鐵路內(nèi)部審計現(xiàn)場的質(zhì)量控制

楊曉成

【摘 要】加強鐵路內(nèi)部審計現(xiàn)場的質(zhì)量控制，可以有效降低鐵路企業(yè)審計過程中存在的風險，可以提高審計的質(zhì)量，也可以保證鐵路企業(yè)更加穩(wěn)定的運行。鐵路內(nèi)部審計現(xiàn)場的質(zhì)量控制需要從審計程序的合法性、審計結(jié)果的可靠性以及審計報告的建設(shè)性三個方面入手，需要設(shè)定審計現(xiàn)場質(zhì)量控制的目標，還要結(jié)合實際優(yōu)化審計內(nèi)容，針對審計中存在的問題找到相應(yīng)的解決對策，這樣才能保證審計工作達到預期的效果。

【關(guān)鍵字】鐵路；內(nèi)部審計；質(zhì)量控制

審計現(xiàn)場的質(zhì)量控制工作是鐵路行業(yè)一項重要的工作，審計組織需要在現(xiàn)場對審計人員操作的規(guī)范性進行約束，還要提高審計的效率，加強風險防范意識，保證審計的質(zhì)量，提高鐵路內(nèi)部審計的效率以及質(zhì)量。鐵路內(nèi)部審計的項目很多，而且是由相關(guān)人員通過立項調(diào)查、現(xiàn)場審計、復核、后續(xù)審計等步驟實現(xiàn)的。鐵路內(nèi)部審計中現(xiàn)場審計是一項重點工作，而且還需要對審計現(xiàn)場加強質(zhì)量控制，需要相關(guān)人員做好取證、計量以及制定報告等工作，這些工作都需要在現(xiàn)場完成。加強審計現(xiàn)場質(zhì)量控制，可以保證審計任務(wù)盡快完成，下面筆者對鐵路內(nèi)部審計現(xiàn)場的質(zhì)量控制工作進行簡單分析。

一、鐵路內(nèi)部審計現(xiàn)場質(zhì)量控制的目標

1.審計程序的合法性

現(xiàn)場審計的過程中，一定要保證審計程序的合法性，所以，在優(yōu)化審計流程時一定要參考相關(guān)法律、法規(guī)以及行業(yè)準則的要求。鐵路內(nèi)部現(xiàn)場審計的程序要符合《審計法》、《鐵路審計規(guī)定》、《鐵路審計程序?qū)嵤┘殑t》等要求，還要按照相關(guān)內(nèi)部審計準則制定審計標準，如果現(xiàn)場審計的程序未經(jīng)合法批準，則失去了法律意義，而且是無效的，審計質(zhì)量也是不合格的。

在現(xiàn)場審計的過程中，針對某個具體的審計項目，審計程序要符合鐵道部制定的相關(guān)工作準確。審計工作規(guī)則可以根據(jù)不同鐵路單位的實際情況制定，審計方案是對具體審計程序以及時間的安排，在制定時要結(jié)合歷年審計結(jié)果以及以往經(jīng)驗，內(nèi)部審計要突出重點，還要提高效率，降低審計風險。

2.審計結(jié)果的可靠性

鐵路內(nèi)部審計的結(jié)果需要保證可靠性，這一要求并不是針對審計結(jié)果的準確性，而是要求將審計的風險降到最低。在審計的過程中，審計結(jié)果會受到審計人員業(yè)務(wù)能力、信息準確性。審計深度以及外界環(huán)境的影響，所以，審計結(jié)果存在誤差是在所難免的，但是制定審計結(jié)構(gòu)可靠性這一目標，可以達到審計現(xiàn)場質(zhì)量控制的目的。

為了實現(xiàn)這一目標，要保證審計范圍的全面性、審計問題的真實性以及審計取證的可靠性。由于鐵路單位組織機構(gòu)比較復雜，審計任務(wù)涉及的部門布局多，一定要保證相關(guān)部門都在審計的范圍內(nèi)，才能保證審計結(jié)果不存在遺漏問題。審計問題的真實性主要是指保證審計問題定性的準確性，問題的表述要盡量詳實，審計結(jié)果的處理要得當。審計取證的可靠性，是指取證必須真實反映出審計事項的客觀內(nèi)容，審計人員一定要按照相關(guān)流程進行審計，而且還要證明審計查證過程符合相關(guān)要求。

3.審計報告的建設(shè)性

鐵路內(nèi)部審計報告要具有建設(shè)性，這才能達到實施審計的最終目的。審計報告是在現(xiàn)場生成的，審計人員通過交流與交換意見，要在審計報告的基礎(chǔ)上做出審計決定。在審計現(xiàn)場，還要對被審單位的經(jīng)營狀況、管理環(huán)境以及財務(wù)狀況進行綜合考慮，要對鐵路行業(yè)經(jīng)營管理存在的問題進行披露，還要提出具有針對性的審計建議，這樣才能從根本上解決問題。

二、鐵路內(nèi)部審計現(xiàn)場質(zhì)量控制的內(nèi)容

1.現(xiàn)場的掌控

根據(jù)目前鐵路審計的實際狀況，審計組長到達現(xiàn)場后，要根據(jù)被審計單位的匯報材料與相關(guān)人員的溝通，在宏觀上進一步了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力布局、經(jīng)營形式、人員組成等，掌握該單位的資產(chǎn)、資金配置重點，結(jié)合審計方案，分析可能產(chǎn)生違紀違法問題的重點環(huán)節(jié)，修正審計重點及相應(yīng)內(nèi)容。根據(jù)需要要求被審計單位提供會議記錄，分析決策機構(gòu)決策的科學性和效益性，分析有無集體違法違紀行為。

2.資源的配置

在人力資源的配置上，首先要充分發(fā)揮本級審計人員的作用，充分考慮審計組每個成員的特長，分配其適當?shù)膶徲嬋蝿?wù)。受審資源要求被審計單位對提供資料的全面性、合法性、真實性作出承諾；目前鐵路內(nèi)部審計專用審計程序已經(jīng)開始推廣使用，但需要注意審計程序取數(shù)的正確性。

3.信息溝通

在審計現(xiàn)場，審計人員的作業(yè)是相對獨立的，彼此按照各自方案確定的分工進行審計。但是，他們之間又相互聯(lián)系，構(gòu)成一個統(tǒng)一的整體。這就需要組長或主審來組織確保這些有用的信息得到溝通。一般審計組內(nèi)部溝通主要是采取召開碰頭會、組長個別溝通、成員之間隨時交流等形式。

4.現(xiàn)場復核

現(xiàn)場復核作為一種控制手段，涉及對有關(guān)風險點的控制，對于保證審計質(zhì)量至關(guān)重要。由于工作習慣和時間限制，現(xiàn)場復核的重要性往往被忽略，現(xiàn)場復核流于形式，有的甚至取消了現(xiàn)場復核環(huán)節(jié)，應(yīng)當引起鐵路各級審計部門的重視。

三、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)場審計是鐵路內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，為了降低審計的風險，比較加強審計現(xiàn)場的質(zhì)量控制，要對審計程序、審計人員的操作進行規(guī)范管理，還要保證審計程序的合法性，審計結(jié)果的可靠性以及審計報告的建設(shè)性，針對被審單位存在的問題，要提出具有針對性的建議，這樣才能使鐵路行業(yè)更加安全、穩(wěn)定的運行，才能保證我國的交通運輸更加順暢。總之，一定要把控審計現(xiàn)場的質(zhì)量，才能提高審計工作的質(zhì)量。

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