石油企業(yè)納稅籌劃措施研究

李秀芹

【摘 要】在石油企業(yè)經營和管理過程中，應該對納稅籌劃引起足夠重視，合理、合法進行納稅籌劃。文中對石油企業(yè)納稅籌劃過程中應該遵守的基本原則進行了簡單介紹，并對我國石油企業(yè)納稅籌劃方案的選擇進行了深入研究。

【關鍵詞】石油企業(yè)；納稅籌劃；籌劃措施

當前，能源短缺已經成為全球性問題，其不僅對人們的工作和生活造成了比較嚴重的影響，也在一定程度上對我國石油企業(yè)的發(fā)展形成了阻礙，使石油企業(yè)的經營和管理工作變得愈加困難。因此，為了能夠有效解決該問題，繼續(xù)推動我國石油企業(yè)經濟效益的穩(wěn)定提升和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，我國石油企業(yè)一直在不斷嘗試使用各種方法，試圖解決石油企業(yè)經營管理和發(fā)展中存在的問題。而經過總結和分析發(fā)現(xiàn)，在所有方法中，企業(yè)納稅籌劃是最有效的一種方式，其不僅能夠降低企業(yè)的運營成本，提升企業(yè)的經濟效益，還能夠進一步提升企業(yè)的經營和管理能力，推動企業(yè)良性發(fā)展。接下來，本文就將對石油企業(yè)的納稅籌劃措施進行深入研究。

一、石油企業(yè)納稅籌劃過程中應該遵守的基本原則

1.遵紀守法

雖然，石油企業(yè)納稅籌劃的主要目的是為了降低企業(yè)的運營成本，進一步提升企業(yè)的經濟效益和推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，但是在納稅籌劃過程中，也要堅持遵紀守法的基本原則，不能出現(xiàn)違法違紀等行為。否則，一旦出現(xiàn)偷稅、漏稅等違法違紀問題，將會對石油企業(yè)的經營和發(fā)展造成嚴重的負面影響，得不償失。

2.主次分清，不能本末倒置

石油企業(yè)納稅籌劃的主要目的，是為了能夠進一步提升企業(yè)的經濟效益，實現(xiàn)經濟效益的最大化，并不斷提升石油企業(yè)的核心競爭力，推動企業(yè)快速、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。因此，在納稅籌劃過程中，企業(yè)發(fā)展目光一定要放長遠，要分清主次，合理進行納稅籌劃，不能出現(xiàn)為了降低企業(yè)稅負而影響和破壞企業(yè)發(fā)展發(fā)展目標等情況。為了能夠在納稅籌劃過程中，使企業(yè)的整體利益和長遠利益得到保障，就需要以戰(zhàn)略性發(fā)展目光為主導，對企業(yè)納稅進行科學、合理籌劃，在降低企業(yè)稅負的同時，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展目標。

3.注重成本效益

在石油企業(yè)納稅籌劃過程中，應該先對石油企業(yè)的成本效益進行詳細分析，從經濟角度進行考慮，確定納稅籌劃方案的可行性。通常情況下，只有當確定企業(yè)進行納稅籌劃所需要的成本比納稅籌劃所獲得的經濟利潤小，才會進行納稅籌劃。而在納稅籌劃過程中，可供選擇的納稅籌劃方案主要有政策方案、優(yōu)惠方案以及節(jié)稅方案三種，在不同的情況下應該進行對比分析，選擇最佳方案。

二、我國石油企業(yè)納稅籌劃方案的選擇

1.政策方案

政策方案，指的是企業(yè)在經營和管理工作中，在充分了解納稅相關政策和法律法規(guī)的基礎上，通過合理利用政策和相關法律法規(guī)變動，來對企業(yè)納稅進行籌劃，達到減少企業(yè)納稅費用支出，降低企業(yè)運營成本的目的。利用政策方案進行納稅籌劃，是最安全的一種籌劃措施，基本不會出現(xiàn)違法或違規(guī)行為。比如，《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》對石油企業(yè)的納稅籌劃就具有比較明顯的影響，也一度成為各石油企業(yè)納稅籌劃的主要參考依據(jù)。再如《企業(yè)會計準則》中規(guī)定：“確定固定資產成本時，應當考慮棄置費用因素”，這一點就非常適用于石油企業(yè)，可以有效減少石油企業(yè)的納稅費用支出。因此，石油企業(yè)在納稅籌劃的過程中，就應該加強對現(xiàn)有法規(guī)政策以及其變動的了解和掌握，有針對性對石油企業(yè)納稅進行合理籌劃。

2.優(yōu)惠方案

優(yōu)惠方案算是政策方案的一個分支，其主要是針對國家所制定的優(yōu)化政策，有目標的對企業(yè)納稅進行籌劃。石油行業(yè)是一個涉及十分廣泛的行業(yè)，所以其能夠應用的優(yōu)惠政策很多，如果能夠對這些優(yōu)惠政策進行合理利用，就能夠大大減少石油企業(yè)納稅費用的支出。比如，在石油企業(yè)納稅籌劃中，為了進一步推動新型產業(yè)，尤其是綠色產業(yè)的發(fā)展，非常適用于國家高新產業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策；為了進一步擴大石油企業(yè)的經營規(guī)模，實現(xiàn)企業(yè)的跨國投資、經營，適用于國家部分稅收優(yōu)惠政策；為了擴大我國石油資源的勘察和開采力度，石油企業(yè)可以深入貧瘠地區(qū)進行發(fā)展，適用于我國西部大開發(fā)等相關優(yōu)惠政策。以上優(yōu)惠政策，只要在企業(yè)納稅籌劃中進行合理利用，不僅能夠大大減少企業(yè)納稅費用的支出，還能夠在一定程度上獲得政府的政策支持，對推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有較為重要的影響。

3.節(jié)稅方案

在石油企業(yè)納稅籌劃中，節(jié)稅方案主要包括兩個方面，一方面是投資節(jié)稅；另一方面是經營節(jié)稅。投資節(jié)稅，指的是在企業(yè)進行投資的過程中，為了能夠在滿足企業(yè)發(fā)展的基礎上實現(xiàn)納稅有效籌劃，應該對投資行業(yè)、方式、伙伴以及期限進行合理選擇。但是，在投資節(jié)稅籌劃中應該注意，納稅籌劃只是企業(yè)降低運營成本的一種手段，而不是最終目的，在投資過程中，企業(yè)仍然要以促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展和規(guī)模擴張進行投資操作，不能主次不分，舍本逐利。經營節(jié)稅，指的是企業(yè)在經營和管理過程中，通過采用合法、合規(guī)的經營和管理方式，來達到減少企業(yè)納稅費用支出，降低稅收負擔的目的；主要方式，是在對國家相關財務政策和財稅政策進行充分了解和掌握的基礎上，對企業(yè)經營費用進行合理分攤，降低稅負。

三、結束語

納稅籌劃是石油企業(yè)降低稅負，減少企業(yè)經營和管理成本，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益最大化，進一步推動企業(yè)快速、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的最佳方式。因此，石油企業(yè)是一定要對納稅籌劃引起足夠重視，并通過合理選擇納稅籌劃方案來對企業(yè)納稅進行合理籌劃。

參考文獻：

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