電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理

【摘 要】提高預(yù)算的調(diào)控力、執(zhí)行力和科學(xué)化、精益化水平，適應(yīng)管理要求，是預(yù)算管理工作的目標(biāo)。做實(shí)項(xiàng)目預(yù)算，是電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理工作實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的重要途徑。經(jīng)過多年的努力，電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算形成了“把入口，細(xì)安排，盯過程，審結(jié)果”的閉環(huán)鏈條，取得了顯著的成效。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；項(xiàng)目預(yù)算；閉環(huán)管理

一、加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理的必要性

1.提升經(jīng)營(yíng)效益的客觀要求

隨著電網(wǎng)快速發(fā)展，各類項(xiàng)目支出的范圍不斷擴(kuò)大、規(guī)模逐年增加、比重日益提高。全部資本性支出、近半費(fèi)用性支出已經(jīng)項(xiàng)目化，項(xiàng)目支出已成為電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展投入的主要組成部分，對(duì)企業(yè)效益水平具有重要影響。面對(duì)上述變化，電網(wǎng)企業(yè)必須加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，科學(xué)平衡投入需求和財(cái)務(wù)能力，合理確定投入規(guī)模和時(shí)序，有效控制預(yù)算執(zhí)行，提升投入產(chǎn)出水平，促進(jìn)公司健康可持續(xù)發(fā)展。

2.優(yōu)化資源配置的重要職能

受傳統(tǒng)體制機(jī)制、思維慣性影響，部分業(yè)務(wù)部門有“自留地”意識(shí)，習(xí)慣于搞“資金切塊”，預(yù)算“定目標(biāo)、分盤子、調(diào)資源、控過程、考結(jié)果”的核心職能受到一定影響，不利于資源統(tǒng)籌平衡和優(yōu)化配置。深化項(xiàng)目預(yù)算管理，有利于發(fā)揮各級(jí)財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)，深入經(jīng)營(yíng)一線，對(duì)接業(yè)務(wù)管理，充分發(fā)揮預(yù)算統(tǒng)籌資源配置的職能。

3.推動(dòng)精益財(cái)務(wù)的有效途徑

精益化管理是財(cái)務(wù)集約化的重要內(nèi)涵之一。國(guó)資委要求中央企業(yè)大力推行精益財(cái)務(wù)，深入業(yè)務(wù)前端，建立“事前算贏”的預(yù)算體系。加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，著眼于提高發(fā)展質(zhì)量和效益，將管理細(xì)度由財(cái)務(wù)指標(biāo)拓展到明細(xì)項(xiàng)目，符合精益財(cái)務(wù)的理念和要求。同時(shí)，近年來電網(wǎng)企業(yè)信息化系統(tǒng)逐步完善，也為加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理提供了條件。

4.防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)需要

從內(nèi)外部檢查情況看，當(dāng)前項(xiàng)目管理仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)，個(gè)別項(xiàng)目存在超支串項(xiàng)、分類不規(guī)范、列支渠道不準(zhǔn)確、資本性與成本性支出混淆等問題，存在監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，有責(zé)任通過加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，嚴(yán)把入口、嚴(yán)控過程，促進(jìn)項(xiàng)目安排和實(shí)施規(guī)范有序。

二、項(xiàng)目預(yù)算管理的主要做法

近年來，電網(wǎng)企業(yè)圍繞“儲(chǔ)備、編制、執(zhí)行、考核”項(xiàng)目閉環(huán)流程主線，以建立健全“四個(gè)機(jī)制”（項(xiàng)目?jī)?chǔ)備審查機(jī)制、投資能力管控機(jī)制、項(xiàng)目執(zhí)行控制機(jī)制、投資回報(bào)掛鉤機(jī)制）為抓手，大力推進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算管理，取得了顯著成效。

1.建立項(xiàng)目?jī)?chǔ)備審查機(jī)制，提高投資決策的科學(xué)性

建立項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫，各專業(yè)部門是管理項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)組織對(duì)基建、技改、修理等項(xiàng)目評(píng)審和項(xiàng)目庫維護(hù)，財(cái)務(wù)主要從經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性方面參與儲(chǔ)備項(xiàng)目審查。制定項(xiàng)目評(píng)級(jí)審查標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)項(xiàng)目從安全性、經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性、公益性和可行性等方面進(jìn)行綜合考量，按照輕重緩急進(jìn)行項(xiàng)目排序；同時(shí)，各專業(yè)在一個(gè)平臺(tái)上開展工作，保證了尺度統(tǒng)一、過程公開。

編制年度預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)首先根據(jù)企業(yè)發(fā)展要求和承受能力，提出投入規(guī)模建議方案，相關(guān)業(yè)務(wù)部門按照項(xiàng)目評(píng)級(jí)順序，直接從項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫中提取項(xiàng)目，形成項(xiàng)目預(yù)算草案，實(shí)現(xiàn)了資金需求與供給的有機(jī)結(jié)合，提高了投資決策的科學(xué)性。

2.建立投資能力管控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)需求與能力雙向平衡

建立并應(yīng)用投資能力測(cè)算模型，以各單位利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金凈流入等目標(biāo)作為邊界約束，統(tǒng)籌平衡收入、成本、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等要素，科學(xué)測(cè)算各單位投資能力，對(duì)接各專業(yè)投資需求，合理確定投入規(guī)模和時(shí)序。投資能力管控機(jī)制的建立，有效控制了基層單位、部分專業(yè)的投資沖動(dòng)，發(fā)揮了預(yù)算的綜合平衡職能，做實(shí)了財(cái)務(wù)在預(yù)算安排環(huán)節(jié)的價(jià)值引領(lǐng)職能。

3.建立項(xiàng)目執(zhí)行控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“入口把得住、過程看得清”

全面應(yīng)用統(tǒng)一項(xiàng)目編碼，確保所有項(xiàng)目身份唯一，預(yù)算執(zhí)行可追蹤、可檢索。細(xì)化預(yù)算下達(dá)顆粒度，預(yù)算上報(bào)、批復(fù)均落實(shí)到明細(xì)項(xiàng)目，滿足執(zhí)行控制要求。部署應(yīng)用SAP校驗(yàn)功能，實(shí)行預(yù)算強(qiáng)控制，確保無預(yù)算不得創(chuàng)建、實(shí)施項(xiàng)目。開發(fā)部署項(xiàng)目預(yù)算全鏈條管控系統(tǒng)，對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算下達(dá)、需求提報(bào)、物資招標(biāo)、合同簽訂、合同履約、物資領(lǐng)用、財(cái)務(wù)入賬、項(xiàng)目結(jié)算、發(fā)票校驗(yàn)等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)控；定期分析、通報(bào)各專業(yè)、各單位項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)項(xiàng)目支出規(guī)范有序。

4.建立投資回報(bào)掛鉤機(jī)制，充分發(fā)揮激勵(lì)約束作用

建立健全投資與回報(bào)掛鉤機(jī)制，以“存量效益+增量回報(bào)”方式核定各單位次年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，根據(jù)各單位投資規(guī)模、分類資本金比例及公司平均凈資產(chǎn)收益率，計(jì)算確定增量回報(bào)效益。建立投資回報(bào)測(cè)算模型并植入預(yù)算管理信息系統(tǒng)，作為預(yù)算編制時(shí)測(cè)算效益目標(biāo)的強(qiáng)制基礎(chǔ)，有效約束了基層單位的投資沖動(dòng)，提升了投資對(duì)效益的正向促進(jìn)作用，促進(jìn)了投入與產(chǎn)出的良性循環(huán)。

5.加強(qiáng)宣貫和交流，優(yōu)化項(xiàng)目預(yù)算管理環(huán)境

編印全面預(yù)算管理框架指南，宣傳管理理念，明確職責(zé)流程，幫助業(yè)務(wù)部門理解預(yù)算要求。開展典型經(jīng)驗(yàn)對(duì)標(biāo)評(píng)選，并組織標(biāo)桿單位在預(yù)算培訓(xùn)班上介紹經(jīng)驗(yàn)，推進(jìn)經(jīng)驗(yàn)共享，營(yíng)造工作氛圍，在各單位、各部門引起了良好反響。

三、取得的成效

一是財(cái)務(wù)深度參與投資管控，履行統(tǒng)籌平衡職能，發(fā)揮價(jià)值引領(lǐng)作用，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合更加充分，預(yù)算資源統(tǒng)籌職能明顯強(qiáng)化。二是預(yù)算從以前單純管考核指標(biāo)，逐步實(shí)現(xiàn)“從指標(biāo)到科目、科目到項(xiàng)目”的精益管控，預(yù)算管理的精益化水平顯著提升。三是全過程監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行，業(yè)務(wù)部門主動(dòng)參與分析，承擔(dān)責(zé)任，促進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行可控、在控。四是財(cái)務(wù)參與項(xiàng)目?jī)?chǔ)備評(píng)審，財(cái)務(wù)合規(guī)性得到保障；加快了項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防控職能得到加強(qiáng)。