新會計準則下對企業(yè)稅收籌劃的思考

【摘 要】在當前全新的會計準則之下，廣大企業(yè)稅收籌劃也有著一定的轉(zhuǎn)變，所以在實踐的工作之中還應(yīng)當加強對企業(yè)稅收籌劃基本現(xiàn)狀和今后發(fā)展趨勢的分析，以切實的思想和成熟的理念不斷的增強企業(yè)稅收籌劃的改革和創(chuàng)新發(fā)展，真正意義上符合當前會計準則的發(fā)展趨勢。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)稅收籌劃；研究分析；企業(yè)發(fā)展；會計準則

一、引言

企業(yè)稅收籌劃可以說貫穿整個企業(yè)工作的全部流程之中，對于企業(yè)自身的生存與發(fā)展均有著重大的效應(yīng)。同時在工作之中還應(yīng)當在不違反國家政策和基本法律標準的前提之上，不斷的對工作之中的基本情況進行研究與分析，并且全面的挖掘其中所有的優(yōu)惠政策信息，通過投資方案的創(chuàng)新、統(tǒng)籌規(guī)劃的設(shè)計、營運方案的設(shè)定等，進行全面的安排，進而最大程度之上降低企業(yè)的納稅，最終促進企業(yè)的工作效益穩(wěn)步增強。另外還需要注意的是，相關(guān)企業(yè)稅收籌劃工作有著一定的超前性，所以在規(guī)劃的過程之中還應(yīng)當加強對活動的考慮和研究，在計量以及核算的基礎(chǔ)之上，選擇最為恰當?shù)姆绞剑谝欢ㄖ畠?nèi)全面的貫徹執(zhí)行。

二、新會計準則的變化分析

新的會計準則有著多個方面的變化。需要注意的是，在當前全新的準則影響之下企業(yè)在實踐的運營過程之中需要提前的進行存貨跌價的準備，并且進行長期性的準則，在以往的規(guī)定之中，企業(yè)的相關(guān)處理方式會對其當期的經(jīng)營產(chǎn)生一定的影響。而全新的準則則有著全新的規(guī)定，新的準則之中企業(yè)的相關(guān)減值準則會計入至當期的損益之中，另外還需要注意的是在全新的會計準則之中廣大企業(yè)的資產(chǎn)減值準備規(guī)定與稅法有著相當大的差距，其集中的體現(xiàn)在壞賬準備之中，所以企業(yè)還應(yīng)當結(jié)合自身的實際情況進行納稅調(diào)整，以更好的增強工作的水準和效益。企業(yè)在當前全新的政策影響之下還應(yīng)當從自身企業(yè)稅收籌劃的基本現(xiàn)狀著手制定出健全的工作政策和工作方向，不斷的實現(xiàn)傳統(tǒng)制度的創(chuàng)新。為更好的適應(yīng)時代趨勢奠定基礎(chǔ)。進而不斷促進自身經(jīng)營效益的提升。

三、新會計準則之下企業(yè)稅收籌劃的思考

根據(jù)上文針對當前新會計準則的變化情況和相關(guān)企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展趨勢等進行系統(tǒng)性的分析，可以明確今后的改革重點方向。下文將針對企業(yè)稅收籌劃的工作政策和制度的建設(shè)原則等進行綜合性的研究，以更好的增強企業(yè)工作的政策性和規(guī)劃性，使得工作的開展更加符合有章可循的標準。

1.無形資產(chǎn)的企業(yè)稅收籌劃

我國稅法規(guī)定，企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)過程當中符合資本化條件的，按照達到預(yù)定用途之前的支出作為計稅基礎(chǔ)，并且該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷，攤銷年限不得少于10年。另外，國家為了鼓勵企業(yè)技術(shù)進步，還出臺了一系列的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。具體來說，企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)費用，還未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，可以按照研發(fā)費用的50%加計扣除；已經(jīng)形成無形資產(chǎn)的，可按照相應(yīng)成本的150%扣除。企業(yè)的財會人員在進行稅收籌劃工作時，需要充分了解國家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，通過對會計政策的準確把握，合理選擇將開發(fā)費用計入無形資產(chǎn)成本還是當期損益。如果計入無形資產(chǎn)成本，就需要通過無形資產(chǎn)的累計攤銷來抵扣應(yīng)納稅所得額；如果計入當期損益，就可以借助“管理費用”直接少計應(yīng)納稅所得額。通常來說，國家對于能夠獨立進行無形資產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)大多都存在著相應(yīng)的減免稅政策，企業(yè)在減免期限內(nèi)的，可以重點考慮將開發(fā)費用資本化，將減免期間的應(yīng)納稅所得額提高，從而達到合理避稅的目的。

在當前不斷發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境趨勢之下加強會計準則以及內(nèi)控的研究，意義重大。在企業(yè)的建設(shè)過程之中應(yīng)當重點的從自身的利益角度著手，加強內(nèi)部控制措施的制定，并且重點的提升企業(yè)的內(nèi)部控制水準，增強會計信息質(zhì)量，進而真正意義上使得企業(yè)的發(fā)展更加健全，企業(yè)還應(yīng)當結(jié)合自身的實際情況進行納稅調(diào)整，最大程度之上降低企業(yè)的納稅，在規(guī)劃的過程之中還應(yīng)當加強對活動的考慮和研究，走上平穩(wěn)的道路。所以從整體上加以分析加強會計信息質(zhì)量對于企業(yè)的建設(shè)有著重大的影響。

2.存貨的企業(yè)稅收籌劃

目前的稅法規(guī)定，除了納稅人正在使用的存貨實務(wù)流程與后進先出法一致，其他情況下均不得采用后進先出法確定發(fā)出存貨的成本。新會計準則也取消了后進先出法。目前存貨發(fā)出的計價方法有先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法。一般來說，當物價持續(xù)走高的時候，企業(yè)較為適宜采用加權(quán)平均法，這樣可以將期末結(jié)存存貨的成本降低，從而將企業(yè)的利潤和納稅進行遞延，延緩繳納企業(yè)所得稅；如果物價持續(xù)走低，那么較為適宜采用先進先出法，因為在該計價方式下，期末存貨成本較低，銷貨成本卻較高，同樣也可以實現(xiàn)將企業(yè)利潤延期的目的。從另一個角度來看，如果在通貨膨脹較為嚴重的市場環(huán)境下，后進先出法的取消，還可以減輕企業(yè)的納稅調(diào)整任務(wù)，從而降低征稅、納稅成本。

在實踐的稅收籌劃控制過程之中，不僅應(yīng)當對標準進行分析，同時還應(yīng)當明確工作的切實需求。應(yīng)當加強對相關(guān)工作的監(jiān)督效應(yīng)，加強其中對管理層工作的基本分析，以增強企業(yè)的管理績效為基本的準則，加強對內(nèi)部控制相關(guān)工作的重視程度，并且不斷的增強員工的工作態(tài)度和工作思想，以更好的實現(xiàn)組織的協(xié)調(diào)和控制管理。最后，則應(yīng)當重視企業(yè)內(nèi)部相關(guān)稅收籌劃的建設(shè)，進一步的保證相關(guān)機制可以有效的運行。

四、結(jié)束語

綜上所述，根據(jù)對當前新會計準則之下企業(yè)稅收籌劃的基本方案和今后的開展政策等進行系統(tǒng)性的分析，從實際的角度著手對工作的核心理念和基本的思想原則等進行了綜合性的研究，旨在以此為基礎(chǔ)更好的實現(xiàn)工作的發(fā)展，實現(xiàn)相關(guān)制度的創(chuàng)新與改革。在今后企業(yè)稅收籌劃之中，不僅應(yīng)當加強對工作效益的研究，同時還應(yīng)當加強工作方案的探討，以更好的促進實踐改革工作的進步。

作者簡介：

申婧（1988-），女，碩士研究生，會計學(xué)，助教，研究方向：公司理財，畢業(yè)學(xué)校：哈爾濱理工大學(xué)。