淺析現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策

【摘 要】隨著互聯(lián)網(wǎng)時代和大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)的運營模式也在謀求變革，以順應(yīng)這股國際潮流的沖擊。在這種瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)時代下，企業(yè)的財務(wù)分析對企業(yè)經(jīng)營決策發(fā)揮的重要性和必要性程度更加顯著。本文基于規(guī)范財務(wù)核算體系，分析目前我國企業(yè)財務(wù)分析中存在的不足及問題，探討解決對策，以期為企業(yè)財務(wù)分析水平的提高提供有益借鑒。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)分析；指標(biāo)體系；財務(wù)報表

隨著經(jīng)營模式的創(chuàng)新，現(xiàn)代企業(yè)除了集合供產(chǎn)銷鏈條，還涉及自主研發(fā)，和電子商務(wù)的營銷體系，這種具有線上線下、國內(nèi)國際全覆蓋的運營模式，財務(wù)人員在面對各種新增的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除了要進(jìn)行正確的賬務(wù)處理外，還應(yīng)對各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的財務(wù)分析，及時向管理層揭示業(yè)務(wù)績效和業(yè)務(wù)風(fēng)險。

一、企業(yè)財務(wù)分析概述

財務(wù)分析，亦稱財務(wù)報表分析，是運用財務(wù)報表的有關(guān)資料對企業(yè)過去的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果及未來前景的一種評價。由于對外發(fā)布的財務(wù)報表是根據(jù)所有使用人的一般要求設(shè)計的，并不適合特定報表使用人特定目的，因此財務(wù)報表使用者僅以財務(wù)報表無法取得充分的決策支持，不利于決策。財務(wù)分析的目的是將財務(wù)報表數(shù)據(jù)運用各種方法轉(zhuǎn)換成有用的信息，以幫助報表使用者改善決策。

財務(wù)報表分析的方法非常多樣，不同的人，出于不同的目的，使用不同的財務(wù)分析方法。一般來講，基本方法有比較分析法、比率分析法、因素分析法。雖然這三個常用方法對財務(wù)分析發(fā)揮了重要的作用，但是，它們都有著自身的局限性，財務(wù)人員需要理論結(jié)合實際，合理運用，否則將會影響財務(wù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和可行性。

二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)分析存在的問題

1.財務(wù)分析形式化，未形成體系

當(dāng)前，我國企業(yè)的財務(wù)分析多未形成體系，目標(biāo)及定位不清晰，要么是機(jī)械式地對財務(wù)報表層面進(jìn)行簡單的計算或?qū)Ρ?，只反映?shù)字結(jié)果，而對數(shù)字背后深層次的原因剖析不夠重視；要么是只針對某些業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行專項分析，沒有分層次的財務(wù)分析體系。這兩種現(xiàn)象直接造成財務(wù)分析流于形式、綜合效應(yīng)弱化，不健全的財務(wù)分析體系，不僅不能為決策者提供決策支持，甚至?xí)`導(dǎo)決策方向。

現(xiàn)代企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和業(yè)務(wù)類型較以前復(fù)雜且多變，孤立地對某種業(yè)務(wù)類型進(jìn)行單一的分析，未形成一個完整的分析體系，會產(chǎn)生整體的業(yè)務(wù)模塊運營顧此失彼，得不到總體平衡及優(yōu)化。當(dāng)前財務(wù)分析較重視企業(yè)短期利益，多是停留在表層現(xiàn)象分析，具有一定“短視性”。

2.財務(wù)分析方法使用不恰當(dāng)

財務(wù)分析理論具有較強(qiáng)的指導(dǎo)與參考性，同時，也存在一定的使用前提條件，由于每個企業(yè)存在自身的個性化情況，并不能完全生硬地套用。教條式地將財務(wù)分析理論模式套用到實際工作中，未能做到根據(jù)理論原理結(jié)合企業(yè)自身的實際業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行轉(zhuǎn)化，有可能令得出的數(shù)據(jù)不能對業(yè)務(wù)狀況發(fā)表客觀的評價。

以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為例，在進(jìn)行年度分析時，計算公式是全年的銷售收入/應(yīng)收賬款的平均余額，此時，分子是全年的收入，分母平均余額通常是用年初數(shù)與年末數(shù)的平均值，但是，當(dāng)年初或年末存在著一定的特殊因素，不能說明全年度應(yīng)收賬款的平均水平時，建議使用全年度12個月份應(yīng)收賬款的平均余額去匹配分子的全年收入，經(jīng)過修正后的數(shù)據(jù)更能真實反映應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)效率。同樣是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率公式，有些財務(wù)人員每月定期分析，希望通過每月數(shù)據(jù)的更新及時揭示應(yīng)收賬款的波動趨勢，實時反映管理績效，這個出發(fā)點是值得認(rèn)可的，但是，在現(xiàn)實中，有些財務(wù)人員直接拿一個季度或幾個月的收入額相加作為分子銷售收入，未進(jìn)行年化，這樣每個月得出的趨勢指標(biāo)有可能不具有可比性。

3.財務(wù)分析不夠深入，與業(yè)務(wù)的粘合程度不高

企業(yè)的財務(wù)分析不夠深入，對業(yè)務(wù)的滲透力不強(qiáng)，甚至有些財務(wù)人員在不熟悉業(yè)務(wù)運作的情況下僅在辦公室內(nèi)完成公式化的分析運算，并由此陷入針對數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動局面，對結(jié)果的可靠性無法做出職業(yè)判斷。各種財務(wù)數(shù)據(jù)之間存在的一定的關(guān)聯(lián)性，而每項財務(wù)指標(biāo)又與具體業(yè)務(wù)存在著相關(guān)性，財務(wù)指標(biāo)只是對業(yè)務(wù)運行的結(jié)果的反映，但是，針對該項結(jié)果有可能存在財務(wù)指標(biāo)所對應(yīng)的數(shù)據(jù)口徑與實際業(yè)務(wù)口徑不符，即財務(wù)分析所對應(yīng)的業(yè)務(wù)信息可能發(fā)生口徑偏離，導(dǎo)致財務(wù)分析結(jié)果的異常，但這個假設(shè)是需要財務(wù)人員按著數(shù)據(jù)來源進(jìn)行逆向查因，才可能驗證是否存在人為差錯或數(shù)據(jù)源差錯，財務(wù)人員必須向業(yè)務(wù)端延伸；其次，當(dāng)財務(wù)口徑與業(yè)務(wù)口徑相符時，分析結(jié)果的好壞，財務(wù)人員需要通過了解實際業(yè)務(wù)運作，結(jié)合財務(wù)管理和戰(zhàn)略思維，才有可能財務(wù)分析指標(biāo)的未來優(yōu)化提出合理化建議或改善措施。脫離了業(yè)務(wù)基礎(chǔ)的財務(wù)分析是不具有可實現(xiàn)性的。

4.財務(wù)分析結(jié)論的應(yīng)用有限

財務(wù)人員通過專業(yè)的分析程序得出了分析結(jié)論，將結(jié)論提交管理者，便認(rèn)為財務(wù)分析的工作完成了，或者認(rèn)為提供決策支持便達(dá)到了分析的目的，其余的業(yè)務(wù)領(lǐng)域上的事務(wù)與財務(wù)無關(guān)。實質(zhì)上，分析結(jié)論只是進(jìn)入財務(wù)管理工作的一個新起點，通過分析過程收集的業(yè)務(wù)信息以及形成的結(jié)論，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營問題，接下來，分析人應(yīng)利用分析結(jié)論深入思考，解決分析結(jié)論背后的問題，優(yōu)化現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式或流程，實施內(nèi)部控制措施，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

三、完善企業(yè)財務(wù)分析體系的建議

1.建立全面的帶有預(yù)警功能的財務(wù)分析指標(biāo)體系

企業(yè)為了確保各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)安全有成效地運行，實現(xiàn)價值最大化，必須重視財務(wù)分析，并把其作為一個體系工程，明確目的、職責(zé)、作用。財務(wù)部門應(yīng)明確分析目的，樹立服務(wù)意識，結(jié)合財務(wù)和業(yè)務(wù)，建立全面的具有預(yù)警功能的財務(wù)分析體系，并對企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)引入預(yù)警值。全面，意味著我們不能孤立片面地進(jìn)行零散的分析，而是從公司戰(zhàn)略層面為核心，綜合平衡所有運營模塊，即從全局或宏觀層面兼顧總體平衡與成效；同時，通過增加非財務(wù)指標(biāo)作為補(bǔ)充，達(dá)到全方位的輻射效應(yīng)。預(yù)警的作用體現(xiàn)為能夠提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的異常情況，比如通過對企業(yè)財務(wù)能力的衡量，對企業(yè)顧客服務(wù)情況的調(diào)查，對企業(yè)內(nèi)部研發(fā)創(chuàng)新能力的考察檢驗公司運行是否正常，從細(xì)節(jié)入手，在源頭上預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生。

2.財務(wù)分析方法的綜合運用

首先，財務(wù)人員必須深刻理解理論背景和實質(zhì)，理論結(jié)合自身實際情況，剔除各種影響因素。財務(wù)理論公式往往具有使用前提，財務(wù)人員如果簡單生搬硬套，不但不能客觀評價經(jīng)濟(jì)活動，反而陷入無法解析的數(shù)字怪像。要注意各種分析指標(biāo)的具體運用規(guī)則，認(rèn)真理解財務(wù)指標(biāo)的定義及使用前提，真正理解該指標(biāo)的含義及意義，結(jié)合實際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行靈活變通。其次，在分析時，可以將具有關(guān)聯(lián)性的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行方向性的驗證，尤其針對異?，F(xiàn)象，更需要用另一維度去分析驗證，以充分證明財務(wù)結(jié)果是否可靠。再次，注意財務(wù)方法的綜合運用，針對同一項分析目的，往往并不是只能使用一種分析方法，可以同時使用多種方法進(jìn)行深入剖析，例如，可以將靜態(tài)指標(biāo)與動態(tài)指標(biāo)結(jié)合，可以將財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，可以將比較分析與因素分析法相結(jié)合等多種方法的綜合運用。

財務(wù)分析方法選用必須在明確分析目的情況下做出職業(yè)判斷，要求財務(wù)人員有扎實的財務(wù)知識，同時，也要通過業(yè)務(wù)實踐，培養(yǎng)職業(yè)判斷能力。同一種財務(wù)分析方法可能會由于不同的人員產(chǎn)生不同的分析結(jié)論，這是由于財務(wù)人員對分析方法的認(rèn)識有區(qū)別，或者是對收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的來源不一致。另外，財務(wù)方法的選用也要結(jié)合企業(yè)的信息環(huán)境做出合理的判斷，即要與信息化程度匹配，不能為了使用某種方法而不顧成本地去收集信息。

3.構(gòu)建財務(wù)——業(yè)務(wù)分析思路

首先，由財務(wù)報表層次為中心，輻射到各業(yè)務(wù)模塊。即以財務(wù)報表層面構(gòu)建財務(wù)分析指標(biāo)，對各個相互關(guān)聯(lián)的財務(wù)指標(biāo)，借助于趨勢分析，先進(jìn)行綜合、全面的評價，提示總體運營情況，發(fā)現(xiàn)優(yōu)勢與劣勢。同時，可以透過現(xiàn)象看到本質(zhì)，從數(shù)據(jù)中找出企業(yè)的經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題，為下一步的業(yè)務(wù)分析指明方向。例如，在財務(wù)報表層分析時，我們可制定獲利能力指標(biāo)、運營能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)等三大維度，以獲利能力分析為例，分析毛利率變動原因，我們可引入因素分析法，分別對售價和成本的影響程度先定性定量，為下一步的業(yè)務(wù)層面分析先鎖定方向和影響程度，繼而有針對性的了解售價與成本的具體業(yè)務(wù)狀況。其次，承接報表層面財務(wù)指標(biāo)的提示，財務(wù)人員應(yīng)主動積極與業(yè)務(wù)部門溝通，深刻領(lǐng)會財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，熟悉業(yè)務(wù)流程，尤其是關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，分析流程背后對財務(wù)數(shù)據(jù)的影響關(guān)系，檢驗財務(wù)報表層面的分析結(jié)果與現(xiàn)實的業(yè)務(wù)流程是否相符，并找到影響財務(wù)指標(biāo)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動，找到源頭因素，發(fā)現(xiàn)問題，形成分析結(jié)論。再次，根據(jù)業(yè)務(wù)層面所發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合財務(wù)規(guī)則和風(fēng)險控制意識，提出合理的改善建議，為下一個分析周期的業(yè)務(wù)提供優(yōu)化的方向，以實現(xiàn)財務(wù)分析的增值效應(yīng)。

4.充分利用財務(wù)分析結(jié)論指導(dǎo)財務(wù)管理工作

財務(wù)分析結(jié)論除了提供決策支持外，應(yīng)發(fā)揮財務(wù)管理與規(guī)劃的效應(yīng)，這樣才能充分發(fā)揮財務(wù)分析的最大效應(yīng)，并真正提高財務(wù)人員的管理能力。例如，對存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的應(yīng)用，除了將該結(jié)論與行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較總結(jié)存貨管理水平的變化趨勢外，還可以用于作為提高存貨周轉(zhuǎn)率的延伸，即進(jìn)一步思考影響存貨周轉(zhuǎn)率高低的因素，通過分析庫存狀況，是否存在積壓庫存，如何消化庫存，減少最低采購量，縮短采購周期等各種有利于提高存貨周轉(zhuǎn)率的措施。財務(wù)人員把分析結(jié)論用于解決實際工作問題，帶著創(chuàng)新的心態(tài)去改變現(xiàn)有的經(jīng)營結(jié)果，敢于去改變未來的結(jié)果，這是財務(wù)人員作為管理者應(yīng)具有的格局，不但為企業(yè)創(chuàng)造了增值效應(yīng)，同時，自己的發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力也將得到提高。

四、結(jié)束語

隨著互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的廣泛應(yīng)用，經(jīng)濟(jì)全球化已形成格局，財務(wù)分析在企業(yè)管理過程中的作用愈顯重要，這不僅要求財務(wù)分析要打破傳統(tǒng)的分析模式的約束，也要敢于創(chuàng)新和突破，進(jìn)行定期的、不定期的、專題的、專項的、報表層面的、業(yè)務(wù)層面的等財務(wù)分析。通過建立具有綜合性和預(yù)警性的財務(wù)分析指標(biāo)體系，財務(wù)人員通過開放思想，積極學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)，靈活運用財務(wù)知識，圍繞報表層面的信息向業(yè)務(wù)層面滲透挖掘，將財務(wù)分析貫穿于企業(yè)活動的全過程。利用財務(wù)分析發(fā)現(xiàn)問題的同時，進(jìn)一步通過財務(wù)分析來擬定解決問題的行動方案?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分析應(yīng)基于過去，結(jié)合當(dāng)前，著眼未來進(jìn)行分析和溝通，以快速反應(yīng)市場變化對企業(yè)運營的影響及對策，在當(dāng)前復(fù)雜多變的市場環(huán)境中增強(qiáng)企業(yè)的競爭優(yōu)勢和核心競爭力，把握時機(jī)，做大、做強(qiáng)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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