淺議“營改增”稅制改革對企業(yè)的影響

【摘 要】“營業(yè)稅改征增值稅”簡稱“營改增”，是我國“十二五”時期稅收體制上的重大調(diào)整，邁出了稅制改革史上最關(guān)鍵的步伐?！盃I改增”是一把雙刃劍，既是機遇又是挑戰(zhàn)，既可以提高企業(yè)的財政收入，也有可能加重企業(yè)的稅收負擔。本文首先介紹了“營改增”的特點及過程，詳細闡述了“營改增”對企業(yè)產(chǎn)生的重要影響，探究企業(yè)對“營改增”的應(yīng)對策略，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】營改增；企業(yè)；影響

增值稅和營業(yè)稅屬于我國稅制組成中兩大流轉(zhuǎn)稅，二者關(guān)系既密切又各司其職。由于市場經(jīng)濟的發(fā)展，當前的稅收體制已經(jīng)逐漸出現(xiàn)漏洞。因此進行營業(yè)稅改征增值稅的改革是符合我國國情的。隨著營改增的深入，我國企業(yè)所受到的影響也在不斷增加。正確認識營改增，在稅制改革期間尋找發(fā)展契機，如何面對營改增帶來的影響是我國企業(yè)將面對的重要問題。

一、營改增概述

1.營改增的主要內(nèi)容

主要是將部分行業(yè)原征收營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改征增值稅。增值稅是對實現(xiàn)的增值部分征收的稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，對服務(wù)業(yè)等大部分行業(yè)的發(fā)展是有利的。營業(yè)稅改增值稅從現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運輸業(yè)試行并逐漸的推廣開來，從目前的情況來看，營業(yè)稅改增值稅對小型企業(yè)的影響最大。

2.營改增的重要意義

營業(yè)稅改增值稅減輕了企業(yè)的稅務(wù)負擔，有利于小型企業(yè)的發(fā)展。首先，試點之前，對服務(wù)行業(yè)收取營業(yè)稅，是對營業(yè)額全額收稅，沉重的稅賦使服務(wù)業(yè)尤其是中小型企業(yè)缺乏投資能力，不利于企業(yè)的在生產(chǎn)。一些新興的服務(wù)行業(yè)發(fā)展薄弱，如果沒有政策的優(yōu)惠和扶持很難發(fā)展。營業(yè)稅改成增值稅，能使企業(yè)合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化生產(chǎn)方式。其次，在試點前，進行出口是不會退稅的。這樣出口的貨物競爭力就較低。對出口企業(yè)的發(fā)展有很大的阻礙作用。進行營業(yè)稅改增值稅以后，國家的稅務(wù)制度與國際接軌。這樣就便于在國際市場上站住腳，有利于出口行業(yè)的發(fā)展，同時對企業(yè)的多元化發(fā)展也有一定的助推作用。

二、“營改增”稅制改革政策對企業(yè)的影響

1.對企業(yè)稅負的影響

營改增的稅費體制改革，對于企業(yè)發(fā)展來說有多種影響，其中稅負方面的影響最為重要，一方面營改增可以避免重復(fù)征稅，減少企業(yè)的開支，將市場更加細化，促進和延伸二三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。另一方面，營改增可以降低企業(yè)營運成本和企業(yè)稅負，增強企業(yè)發(fā)展的活力，提高企業(yè)的競爭力。但是，營業(yè)稅改增值稅是否能夠真正實現(xiàn)減少企業(yè)的稅負目的，卻因情況不同，出現(xiàn)不同的結(jié)果。有的情況甚至?xí)霈F(xiàn)增加稅負的情形，例如，交通運輸企業(yè)，原來的運輸業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，而營改增以后稅率為11%，稅率顯著提高，稅負增加。另外，生產(chǎn)性服務(wù)行業(yè)的增值稅相比純生產(chǎn)制造業(yè)稅費會更高，如果是這樣的話，這些行業(yè)所繳納的增值稅相比營業(yè)稅會更多，致使這些行會的稅負增加。所以，營改增的政策思想是對于那些稅負增加較多的行業(yè)，可以采用合適的稅收優(yōu)惠政策。

2.對企業(yè)利潤的影響

首先，從企業(yè)的銷售收入來看，營業(yè)稅稅收的體制下的企業(yè)收入是以含稅價來確認的，而營改增以后，企業(yè)在確認收入時，是不含增值稅價的，除非企業(yè)調(diào)整銷售價格，否則，營改增稅制下的企業(yè)收入會相應(yīng)減少，引起企業(yè)利潤的波動。其次，從企業(yè)的利潤總額來看，企業(yè)營業(yè)稅的核算方式會減少利潤總額，而增值稅的核算方式會減除成本，最終，企業(yè)的利潤總額不會有直接影響。

3.對企業(yè)經(jīng)營架構(gòu)的影響

營業(yè)稅改為增值稅會對企業(yè)的經(jīng)營架構(gòu)會產(chǎn)生了深遠影響，早在1994年的稅制改革過程中，其主要的思想是將制造業(yè)和服務(wù)業(yè)都歸入到增值稅的范圍里來，但是，在具體操作中卻沒有真正貫徹這一思想，服務(wù)業(yè)仍舊歸屬于營業(yè)稅的范疇。出現(xiàn)這種情況的原因是與分稅制的制約有著必然的聯(lián)系。在企業(yè)的發(fā)展過程中，“營改增”一方面可以使制造業(yè)稅負降低，另一方面還可以使服務(wù)業(yè)稅負同時降低。最大限度地減輕了企業(yè)的負擔。一段時間以來，我國的稅收出現(xiàn)一種不合理的現(xiàn)象，那就是營業(yè)稅高而增值稅低，在這種情況下，有的企業(yè)專門將服務(wù)項目歸入增值稅范圍，這在稅收領(lǐng)域是極不正常的。因此，營改增的稅制改革，必將影響企業(yè)的經(jīng)營架構(gòu)，引起企業(yè)做出新的調(diào)整。

4.對企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管方面的影響

“營改增”以后，國家稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的監(jiān)管會更加科學(xué)，更加嚴密，實現(xiàn)稅制運行的良性循環(huán)。增值稅的實施，在納稅方式上將有所變化，實行稅款抵扣機制，這是增值稅的核心，也就是增值稅區(qū)別于其他流轉(zhuǎn)稅的主要特征，是指以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)的各個環(huán)節(jié)的增值部分額為征稅的對象，避免和消除重復(fù)征稅，實際操作中，稅務(wù)機關(guān)首先用納稅企業(yè)或個人銷售貨物的金額乘以稅率，從而得出銷售貨物的總稅金，然后扣除購進商品已經(jīng)繳納的增值稅款，剩余部分為納稅增值稅稅額，期間的流程過程主要是靠票據(jù)來掌控，實現(xiàn)“以票控稅”，即對納稅人的發(fā)票憑證進行管控，是當前稅收征管的主要方式。

三、結(jié)語

從營業(yè)稅改征增值稅的改革歷程來看，營業(yè)稅改征增值稅對我國的稅制改革起到了推進的作用，但因為還處在稅收改革的初期，還有很多需要改良的地方。營業(yè)稅改征增值稅還有以下幾點改進：第一，稅制改革試點期間不要太長，要及時將改革范圍擴大為全國，否則不利于解決試點與非試點地區(qū)的交易往來的協(xié)調(diào)問題。第二，稅制改革的內(nèi)容要完善，改革方向一致的前提下，可以適當根據(jù)實際情況做出一定有利的稅收調(diào)整。第三，針對試點地區(qū)改革后的企業(yè)，若受到改革影響幅度較大的企業(yè)，政府應(yīng)當給予過渡期的適當?shù)膬?yōu)惠政策及補助措施，幫助其快速度過困難期以更好的促進改革的進程。

參考文獻：

[1] 蔡之仙.淺談“營改增”對企業(yè)稅負的影響[J] .財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（20）

[2]鄭楨.營業(yè)稅改增值稅對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響分析[D].中央民族大學(xué)，2013.