企業(yè)納稅籌劃管理之我見

【摘 要】隨著時(shí)代的需求、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，近幾年來我國的稅法也有極大的調(diào)整，所以國家的稅收政策也做了大幅度改革，如營業(yè)稅企業(yè)、高新技術(shù)開發(fā)企業(yè)、小微企業(yè)等等都進(jìn)行了全面的改動(dòng)，從而導(dǎo)致企業(yè)納稅遇到了許多新問題和新挑戰(zhàn)。因此對(duì)于企業(yè)來說，如何在不斷地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，正確領(lǐng)會(huì)國家稅收優(yōu)惠政策并以此為導(dǎo)航，在符合國家的新稅收政策合理納稅的同時(shí)，利用國家近幾年來不斷出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策合理地節(jié)稅也是企業(yè)管理中重要的工作之一。但是在實(shí)際具體工作中，許多企業(yè)卻沒有很好地理解和正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃的重要性和具體工作方式方法，從而導(dǎo)致納稅籌劃管理存在這樣或那樣的誤區(qū)，并已經(jīng)嚴(yán)重地影響了企業(yè)的納稅成本與資金的使用，所以找出上述問題存在的原因并加以解決是企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。本人想結(jié)合自己工作的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，談?wù)勥@方面的個(gè)人看法。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)納稅籌劃；問題及措施

納稅籌劃這一詞其實(shí)很早就有，只是隨著近幾年稅法的屢次變更而逐步被大家所熟悉，其大體含義是納稅人以本企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益最大化為目的的前提下，在對(duì)國家的相關(guān)法律法規(guī)尤其是稅法熟練掌握下，根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，通過細(xì)致的研究與周密的籌劃，做出最終合理合法節(jié)稅為目的的一系列措施與決策。其目的在于在合理合法的納稅情況下，積極響應(yīng)國家的稅收優(yōu)惠政策的號(hào)召，并付之以行動(dòng)，做出合理有效的節(jié)稅活動(dòng)，在既達(dá)到企業(yè)納稅成本最小化、企業(yè)價(jià)值最大化雙豐收的同時(shí)，更得到國家的支持與扶持。

一、當(dāng)前我國企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問題

1.對(duì)納稅籌劃的含義產(chǎn)生誤區(qū)

現(xiàn)在我國許多人，包括企業(yè)管理者在內(nèi)，一提到納稅籌劃就聯(lián)想到偷稅漏稅，認(rèn)為納稅籌劃就是企業(yè)讓一些會(huì)說話的人找各種借口去避稅，從而達(dá)到少交稅的目的。實(shí)際上我們所說的納稅籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別，因?yàn)橥刀惵┒愂沁`反行為，后果嚴(yán)重者還要受到刑事制裁，而納稅籌劃是在合法合規(guī)的前提下，是符合國家的相關(guān)政策的，是受法律保護(hù)的，同時(shí)它也不同于鉆國家稅法的漏洞，這也是國家不倡導(dǎo)的，并且國家也出臺(tái)了一系列反避稅政策。因此只有正確理解納稅籌劃的含義及作用才能真正地做到合理節(jié)稅，才能真正地做到整體稅負(fù)最小化，企業(yè)綜合價(jià)值最大化。

2.缺乏納稅籌劃的專業(yè)人才

通過上面的納稅籌劃定義分析我們知道，納稅籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它并不是那種企業(yè)的一般報(bào)稅員所做的簡(jiǎn)單的日常稅額計(jì)算，網(wǎng)上操作報(bào)稅的機(jī)械流程，而籌劃人員在具有高度的理論知識(shí)和過硬的工作能力下，通過事先合理規(guī)劃和周密安排后作出最佳選擇方案。所以它要求納稅籌劃人員成為高能復(fù)合人才，既懂得財(cái)務(wù)知識(shí)，又深研稅法尤其是最近的相關(guān)稅收政策，還要有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等綜合能力，因此應(yīng)該是團(tuán)隊(duì)作業(yè)，加之運(yùn)用科學(xué)原理，并根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況做出最佳決策，使企業(yè)最終達(dá)到納稅成本最低、效益最大的最佳效果。但是實(shí)際工作中一般企業(yè)沒有這樣的團(tuán)隊(duì)作業(yè)，也沒有設(shè)置納稅籌劃這個(gè)重要的崗位，企業(yè)報(bào)稅人員一般都是財(cái)務(wù)人員兼職，并且認(rèn)為企業(yè)報(bào)稅后，稅務(wù)局不找，那么就是本企業(yè)在納稅方面沒有什么大的問題，這就可以了。這種現(xiàn)象在現(xiàn)實(shí)工作中普遍存在著。

3.對(duì)于稅收政策認(rèn)識(shí)及把握不到位

在當(dāng)今的市場(chǎng)激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)中，大多數(shù)企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)都將主要精力放在生產(chǎn)平安無事、銷售穩(wěn)步增長(zhǎng)、利潤持續(xù)增長(zhǎng)、成本合理降低等日常重要生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)中來，他們認(rèn)為上述幾大重要因素都把握好了，那么即使交稅也無妨，所以往往忽視對(duì)于稅務(wù)政策的把握和理解，再加上近幾年來，國家的稅法不斷調(diào)整，新的稅收優(yōu)惠也不斷出臺(tái)，特別是近年來對(duì)于稅務(wù)優(yōu)化政策的改革力度不斷加大，但是由于企業(yè)沒有正確理解和認(rèn)識(shí)稅務(wù)的導(dǎo)向，如免稅收入、小微和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、加計(jì)扣除、營改增后的企業(yè)可以享受各種減免稅等等，導(dǎo)致企業(yè)納稅成本增加，這樣影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也影響了企業(yè)稅務(wù)成本的核算，更阻礙了社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與進(jìn)步。

4.對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析不周密

在現(xiàn)實(shí)生活中，有的企業(yè)在稅務(wù)處理上走向了另一個(gè)極端，它不是不了解最新稅收優(yōu)惠政策，而是積極努力地收集這方面的信息，其目的就是想減少企業(yè)的納稅成本，但是由于不加以分析各種因素存在而導(dǎo)致產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)，或者風(fēng)險(xiǎn)分析的不到位，加之對(duì)此優(yōu)惠政策的理解也片面就馬上付之行動(dòng)。這樣就導(dǎo)致有的企業(yè)雖然節(jié)約某種稅款，但是卻增大許多整體稅負(fù)，或者雖然減少了稅款，但是卻增加了許多非稅支出，如企業(yè)注冊(cè)費(fèi)用、機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)等等。這種高額的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于避稅款項(xiàng)，更有的企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠不惜代價(jià)地進(jìn)行舉債投入，這樣如果國家的稅收優(yōu)惠政策一旦發(fā)生變化，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)杠桿就會(huì)失去平衡，將給這個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，隨之給企業(yè)帶來巨大的災(zāi)難，乃至倒閉破產(chǎn)。這樣的案例在全國也時(shí)有發(fā)生。

二、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

1.正確理解納稅籌劃含義，使其與稅收政策導(dǎo)向相一致

我們大家都知道偷稅漏稅是違法違規(guī)行為，這是任何企業(yè)都應(yīng)該禁止的行為，這不必多說了，同時(shí)尋找各種借口拖稅或者不交稅也是不符合國家稅法規(guī)定的，避稅在某種意義上講是雖然沒有違反國家的法律法規(guī)，但是通過各種不正當(dāng)?shù)氖侄毋@國家稅法的空子也是稅法不贊同的，國家也為此出臺(tái)了許多反避稅的規(guī)定。但是納稅籌劃與上面兩種情況截然不同，有著本質(zhì)的區(qū)別，一個(gè)是合法，二個(gè)是稅收政策給予引導(dǎo)的結(jié)果，是政府利用稅收杠桿對(duì)國家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控的體現(xiàn)，所以納稅籌劃是維護(hù)了國家的經(jīng)濟(jì)利益，并得到了國家的提倡和給予保護(hù)的，因此我們應(yīng)該提倡納稅籌劃，同時(shí)更要完善納稅籌劃管理，使納稅籌劃工作在企業(yè)得到正確的開展與應(yīng)用。

2.加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)

企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，更應(yīng)該注重納稅籌劃方面的人才培養(yǎng)，最終使得相關(guān)管理人員成為具有現(xiàn)代化管理所需求的復(fù)合人才。在企業(yè)內(nèi)部，單位應(yīng)該開展愛崗位比技術(shù)、比能力等各種技術(shù)比拼活動(dòng)，并對(duì)達(dá)標(biāo)者給予鼓勵(lì)，對(duì)優(yōu)秀者給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，如增加崗資、獎(jiǎng)金等辦法激發(fā)財(cái)務(wù)人員在完成本職工作的同時(shí)積極學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，努力使自己成為復(fù)合型人才。另外企業(yè)也鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極參加稅務(wù)師考試以及納稅籌劃方面的知識(shí)培訓(xùn)，同時(shí)企業(yè)還將財(cái)務(wù)骨干派到同行先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，使他們的自身素質(zhì)與綜合業(yè)務(wù)水平不斷地提高，也使他們及時(shí)地與外界接軌，從而使他們跟上時(shí)代的步伐。再有企業(yè)也應(yīng)該運(yùn)用各種手段留住這類人才、愛惜這類人才，如將其創(chuàng)造的效益與其工資掛鉤，運(yùn)用各種股權(quán)激勵(lì)的考核辦法促使他們鉆研業(yè)務(wù)和挖掘個(gè)人潛力。在企業(yè)外部，專管員以及稅務(wù)稽查員也應(yīng)該積極地下基層，檢查并指導(dǎo)企業(yè)納稅籌劃管理工作。

3.充分理解和把握新稅收政策，合理節(jié)稅

隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化，國家新稅務(wù)政策改革的速度也在不斷加快，這就要求企業(yè)在做好納稅義務(wù)和責(zé)任的同時(shí)，更要關(guān)注國家對(duì)稅制的改革及導(dǎo)向，運(yùn)用團(tuán)隊(duì)作業(yè)法細(xì)致周密地分析其用意，抓住其精華，領(lǐng)會(huì)國家的導(dǎo)向，進(jìn)行合理的節(jié)稅，最終使企業(yè)整體稅負(fù)最小的同時(shí)加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)整體價(jià)值最大化。這種既能夠減少企業(yè)的納稅成本，又可以在積極響應(yīng)國家的稅收政策和號(hào)召下，最大程度上維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，這也是國家最終用意所在。

4.正確分析納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)積極收集最新稅法的有關(guān)政策，并以此為導(dǎo)向，積極做出相應(yīng)的反應(yīng)，合理有效地節(jié)稅這是值得提倡和推廣的，也是國家積極倡導(dǎo)的。但是凡事都是有利有弊，企業(yè)應(yīng)該合理把握這個(gè)“度”。所以這就要求企業(yè)的團(tuán)隊(duì)精英們對(duì)納稅籌劃進(jìn)行全面周密的考慮，既考慮收益的同時(shí)，也要考慮到風(fēng)險(xiǎn)的存在，尤其是考慮納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)以及總體得與失的關(guān)系。這樣才能有效避免盲目性地投資，從而引發(fā)的非稅成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅收成本，甚至給企業(yè)后期的發(fā)展帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，乃至倒閉與破產(chǎn)，這是得不償失的。

三、總結(jié)

納稅籌劃是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時(shí)合理有效的節(jié)稅的重要手段，所以必須加強(qiáng)納稅籌劃的管理和實(shí)施。企業(yè)在具體操作時(shí)，需要不斷增強(qiáng)政策的解讀和運(yùn)用，同時(shí)還應(yīng)該具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募{稅核算技能，只有在各個(gè)環(huán)節(jié)全面加強(qiáng)管理，納稅籌劃才能得到徹底的加強(qiáng)和提高，才能促進(jìn)企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的共同增長(zhǎng)與發(fā)展。

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