銀行業(yè)ERP財務(wù)系統(tǒng)成本分解模式分析

【摘要】文章以銀行業(yè)的ERP財務(wù)系統(tǒng)成本管理分解模式作為分析的對象，研究了這種模式的基本特點(diǎn)，以及在實施中的相關(guān)情況，并且提出了一些優(yōu)化的措施。

【關(guān)鍵詞】銀行業(yè)；ERP財務(wù)系統(tǒng)；成本分解模式；分析

企業(yè)資源計劃、企業(yè)資源規(guī)劃，英文簡稱為ERP，英文全稱Enterprise Resource Planning。最初這個概念是美國一家管理公司在20世紀(jì)80年代末期提出的。一開始這個概念被定義為應(yīng)用軟件，在之后的發(fā)展過程中開始被世界各國的生產(chǎn)行業(yè)所引用。發(fā)展到最近，這一概念已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)中一個重要的管理理念。ERP財務(wù)系統(tǒng)管理系統(tǒng)是整個ERP系統(tǒng)中的一個組成部分。ERP能夠?qū)崿F(xiàn)生產(chǎn)資料、資金和信息資源的有效結(jié)合?？梢哉f企業(yè)資源計劃的提出和信息技術(shù)的發(fā)展是密不可分的。

一、銀行業(yè)ERP財務(wù)系統(tǒng)成本分解模式下的基本內(nèi)容

在商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理過程中有一類費(fèi)用是不能夠缺少的，那就是銀行的營業(yè)費(fèi)用。對于銀行來說營業(yè)費(fèi)用指的是銀行進(jìn)行成本核算時候的主要內(nèi)容，指的是在銀行的經(jīng)營和管理中所需要的各項費(fèi)用的總和。本次研究以本銀行作為分析的對象，實施ERP財務(wù)系統(tǒng)成本分解模式后，更加突出了部門之間的協(xié)調(diào)并進(jìn)，和各自的職責(zé)所在，一個完整的ERP財務(wù)管理系統(tǒng)必須包含成本支出、歸口管理、數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)維護(hù)等幾個部門共同構(gòu)成，每一個部門在自己的職責(zé)范圍內(nèi)實施好成本分解的工作。

（一）日常財務(wù)核算時的認(rèn)定

所謂的日常核算認(rèn)定，指的是在商業(yè)銀行運(yùn)行的核算過程中，將商業(yè)銀行在日常運(yùn)行過程中的具有的成本直接歸入發(fā)生費(fèi)用的控制中心。具體而言在進(jìn)行核算的時候，可以分為直接評定和間接評定（也稱為分配評定）。所謂的直接評定很簡單，就是在商業(yè)銀行進(jìn)行日常的成本核算以及錄入費(fèi)用的過程中直接將與該項有關(guān)的費(fèi)用結(jié)果納入到控制中心。而間接評定，則是在商業(yè)銀行進(jìn)行日常的成本核算以及錄入費(fèi)用的過程中不直接將與該項有關(guān)的費(fèi)用結(jié)果納入到控制中心，而是按照提前設(shè)置好的分配要素將該項費(fèi)用分配到應(yīng)該的控制中心內(nèi)。從整體上來說無論是直接評定還是分配評定，在商業(yè)銀行的運(yùn)行過程中都起著十分重要的作用，都是ERP財務(wù)系統(tǒng)成本分解模式的構(gòu)成要素。任何一種方法都可以幫助企業(yè)實施成本的有效管理。

（二）月末三層分?jǐn)?/p>

月末三層分?jǐn)傄彩倾y行在運(yùn)行的過程中進(jìn)行成本核算的重要組成內(nèi)容。所謂的月末三層分?jǐn)?，其實可以分級為三個路徑。一級路徑為月末一層分?jǐn)?。二級路徑為月末二級分?jǐn)?。三級路徑為月末三級分?jǐn)?。所謂的一級路徑，也就是月末一層分?jǐn)?，指的是在商業(yè)銀行進(jìn)行日常核算的時候，將已經(jīng)分配到各個控制中心的營業(yè)費(fèi)，根據(jù)一定的指數(shù)，分解到每一個確定的業(yè)務(wù)流水線上，從而構(gòu)成一種業(yè)務(wù)條線成本。所謂的月末二層分?jǐn)傊傅氖窃谏虡I(yè)銀行進(jìn)行日常核算的時候，在實施完上一步步驟的基礎(chǔ)上，將前面已經(jīng)分?jǐn)偤玫某杀驹俅芜M(jìn)行分?jǐn)偅凑找欢ǖ膮?shù)分配到經(jīng)營條線。所謂的月末三層分?jǐn)偸窃谠履┮粚臃謹(jǐn)偤驮履┒臃謹(jǐn)偟幕A(chǔ)上，將已經(jīng)分?jǐn)偤玫?，到?jīng)營條線上的成本，再次分配到大類產(chǎn)品上。

二、銀行業(yè)ERP財務(wù)系統(tǒng)成本分解模式的基本特征

（一）無形中有效地擴(kuò)大了企業(yè)可分解的成本范圍

在過去實施企業(yè)成本的分?jǐn)傔^程中包含的要素往往非常少，通常指囊括了商業(yè)銀行的營業(yè)費(fèi)用，而且分?jǐn)偟膶ο笠脖容^單一，就是商業(yè)銀行的控制中心，而且僅僅能夠做的也就是實現(xiàn)責(zé)任成本的分?jǐn)偂６碌腅RP財務(wù)系統(tǒng)成本分解模式則有效地改善了這一點(diǎn)，有效地擴(kuò)大了成本分解的有效空間，囊括了商業(yè)銀行的營業(yè)費(fèi)用以及銀行的資產(chǎn)，真正實現(xiàn)了銀行的全成本分?jǐn)?。而且最重要的一點(diǎn)，也就是進(jìn)步的一點(diǎn)就是，有效地擴(kuò)大了成本分?jǐn)偟膶ο?，不再僅僅包括以往的部門，還包括了業(yè)務(wù)條線，以及具體到大類的產(chǎn)品。通過ERP財務(wù)系統(tǒng)成本分解模式，管理部門能夠在系統(tǒng)中快捷的查到分?jǐn)偟慕Y(jié)果。從而促使財務(wù)管理向著科學(xué)化和精細(xì)化的道路發(fā)展。

（二）數(shù)據(jù)處理相對集中，提高了運(yùn)行的效率

傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分解，往往都是分散實施的，整個銀行的成本數(shù)據(jù)處理都單一化，沒有實現(xiàn)有效的整合。通過ERP財務(wù)系統(tǒng)成本分解模式，成本分解的所有指數(shù)，都由每一級的經(jīng)費(fèi)控制中心進(jìn)行系統(tǒng)的維護(hù)，而且在月末的時候，不需要每一個分行進(jìn)行成本的分解與匯報，在ERP財務(wù)系統(tǒng)成本分解模式下，每個月的月末只需要由總行進(jìn)行統(tǒng)一的分?jǐn)偛僮鞅憧梢粤?，真正地實現(xiàn)了整個銀行的經(jīng)費(fèi)管理和資產(chǎn)的幾種分?jǐn)?。在這種ERP財務(wù)系統(tǒng)成本分解模式下，加強(qiáng)了總行的管理能力，為總行管理分行提供了有效的路徑，提高了整個商業(yè)銀行的運(yùn)行效率和工作質(zhì)量，也改變了原來總行和分行之間的信息分配存在不對稱的現(xiàn)象。

三、影響ERP財務(wù)系統(tǒng)成本分解的要素

（一）分?jǐn)傊笖?shù)影響ERP財務(wù)系統(tǒng)成本分解

在整個分?jǐn)偟倪^程中分?jǐn)傊笖?shù)起著十分重要的作用，但是在實際的過程中分?jǐn)傊笖?shù)非常的復(fù)雜，涉及到用戶大量的數(shù)據(jù)，和交易的次數(shù)以及整個銀行企業(yè)中的員工本月度的業(yè)務(wù)量。這些所有的數(shù)據(jù)都來源于每一個支行的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中。這些數(shù)據(jù)都沒有經(jīng)過處理，需要系統(tǒng)的分析這些數(shù)據(jù)，對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的篩選和計算，進(jìn)行綜合的處理才能得出最終的分?jǐn)傊笖?shù)?？梢钥吹?，在前期數(shù)據(jù)處理的過程中工作量和工作面比較大，所需要的時間比較長，在一定程度上會導(dǎo)致分?jǐn)傊笖?shù)的滯后，這樣就會對成本分解的準(zhǔn)確性造成一定的影響。而ERP財務(wù)系統(tǒng)成本分解模式下，進(jìn)行分配認(rèn)定的時候會形成一個動因值，有一定的主觀隨意性，會影響分?jǐn)偨Y(jié)果。

（二）部門的構(gòu)成影響ERP財務(wù)系統(tǒng)成本分解

每一個部分的職責(zé)非常的重要，每一個支行都是最終進(jìn)行成本分?jǐn)偟闹匾獢?shù)據(jù)來源，要想提高最終成本分?jǐn)偨Y(jié)果的準(zhǔn)確性，必須加強(qiáng)對銀行內(nèi)部的機(jī)構(gòu)的控制。一些支行在運(yùn)行的過程中，往往沒有成本分解的意識或者成本分解的意識不足，導(dǎo)致費(fèi)用承載部門沒有按時、準(zhǔn)確地將費(fèi)用支出做出直接認(rèn)定。成本分解的主要工作歸屬于財務(wù)管理部門，而一些人員在管理的過程中沒有深入實踐調(diào)查，導(dǎo)致成本分解的水平一直徘徊不前，成本分解的最終結(jié)果也不是很理想。而且目前銀行在運(yùn)行的過程中比較混亂，一個支行的管理部門可能是幾個，彼此之間的關(guān)系沒有厘清，導(dǎo)致分解的業(yè)務(wù)線比較混亂，影響了分解結(jié)果的準(zhǔn)確性。

四、提高銀行業(yè)ERP財務(wù)系統(tǒng)成本分解模式的方案

（一）合理利用技術(shù)方案，提升分?jǐn)倕?shù)的準(zhǔn)確性

分?jǐn)倕?shù)的形成是一個比較復(fù)雜的過程中，如果僅僅單一化地依靠支行的人工來管理的話可能會影響到分?jǐn)傊笖?shù)的準(zhǔn)確性，在信息化水平不斷提高的今天，應(yīng)該使用新的技術(shù)方案，提高自動化水平，用自動系統(tǒng)來實施銀行參數(shù)的計算工作。采用計算機(jī)系統(tǒng)自動生成與本銀行有關(guān)的參數(shù)。在整個分解的過程中做到流程化與規(guī)范化。在系統(tǒng)處理的過程中采用計算機(jī)計算優(yōu)化分?jǐn)倕?shù)計算的流程和步驟，提高整個行業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的有序性和有效性。

（二）加強(qiáng)支行的成本分解意識

雖然目前ERP財務(wù)系統(tǒng)成本管理模式已經(jīng)實施了一段時間，但是各部門的成本分解意識依舊還不是很充分，ERP財務(wù)系統(tǒng)成本管理模式，將整個企業(yè)運(yùn)行的成本細(xì)化，分到一大類產(chǎn)品中，但是分解的結(jié)果目前還只是停留在形式上，沒有實現(xiàn)實質(zhì)的分解。沒有在銀行內(nèi)部的資源分配和考核上起到應(yīng)該有的作用。所以應(yīng)該加強(qiáng)對銀行內(nèi)部實質(zhì)性環(huán)節(jié)的考核，將成本分?jǐn)偨Y(jié)果應(yīng)用在績效和經(jīng)營分析當(dāng)中。

（三）加強(qiáng)對人員的培訓(xùn)工作

分?jǐn)偰Ｊ降倪\(yùn)行和結(jié)果的準(zhǔn)確性依賴于人的主體性，雖然目前ERP財務(wù)系統(tǒng)成本分解的自動化水平有所提高，但是最終的分析還離不開人員的操作。所以總行在企業(yè)運(yùn)行的過程中一定要做好人員的培訓(xùn)工作，要加強(qiáng)支行人員的培訓(xùn)工作，支行人員要熟練的掌握在月末的成本分解工作的要領(lǐng)。要指導(dǎo)財務(wù)管理人員要深入實踐調(diào)查，不要在日常活動中閉門造車。要強(qiáng)化對前期數(shù)據(jù)處理的培訓(xùn)，為后期的處理打下堅實的基礎(chǔ)。從而提高整個銀行的成本分解準(zhǔn)確性。

五、總結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升和對外開放步伐的不斷加快，我國的銀行業(yè)獲得了大幅度的發(fā)展，越來越多的銀行企業(yè)活躍在市場經(jīng)濟(jì)的舞臺上。銀行業(yè)在發(fā)展的過程中也在不斷創(chuàng)新著自己的管理方式，ERP財務(wù)系統(tǒng)成本分解模式，就是時代發(fā)展的需求。ERP財務(wù)系統(tǒng)成本分解模式能夠幫助銀行實現(xiàn)集中的管理，改善銀行的工作流程、提高了銀行運(yùn)行的效率，降低了銀行的運(yùn)行成本。為銀行業(yè)的發(fā)展注入了新鮮的血液。但是ERP財務(wù)系統(tǒng)成本分解還存在著一些問題，需要財務(wù)管理人員在運(yùn)行的過程中不斷留心，主動對問題進(jìn)行分析。

參考文獻(xiàn)

[1]李蘭霞，張曉慶.探析提高銀行業(yè)ERP財務(wù)系統(tǒng)成本分解準(zhǔn)確性的途徑[J].金融會計，2009，（11）：45-48.

[2]張曉慶，李蘭霞.提高銀行業(yè)ERP成本分解準(zhǔn)確性的途徑探析[J].財務(wù)與會計，2009，（19）：62-63.

作者簡介：王淑星 （1987-），女，河南濮陽人，在職研究生，會計初級，研究方向：會計學(xué)。