企業(yè)上市前的財(cái)務(wù)規(guī)范分析

【摘要】對于上市企業(yè)來說，財(cái)務(wù)體系是其發(fā)展管理的關(guān)鍵之處。文章對上市企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)范問題進(jìn)行了相關(guān)的研究，為上市公司財(cái)務(wù)管理提供了參考。

【關(guān)鍵詞】上市企業(yè)；財(cái)務(wù)規(guī)范；財(cái)務(wù)體系；財(cái)務(wù)管理

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，越來越多的企業(yè)單位上市成功，提升了我國在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)力。企業(yè)上市成功給企業(yè)發(fā)展提供了更多的方向，這使得眾多企業(yè)紛紛效仿。企業(yè)上市在申報的過程中，會由于財(cái)務(wù)問題導(dǎo)致申報失敗，比如出現(xiàn)造假問題等，其主要原因就在于財(cái)務(wù)的不規(guī)范。我國證券市場在不斷發(fā)展，對于上市公司的要求愈發(fā)嚴(yán)格，企業(yè)財(cái)務(wù)體系要更加規(guī)范，從而保證企業(yè)能夠上市成功。從企業(yè)的發(fā)展上看，上市能夠拓寬企業(yè)發(fā)展途徑，與國際接軌，提升國民經(jīng)濟(jì)。但是，上市的企業(yè)往往需要進(jìn)行更加嚴(yán)格的管理，其中最為主要的就是財(cái)務(wù)規(guī)范管理。規(guī)范性的財(cái)務(wù)體系能夠確保企業(yè)上市后穩(wěn)定地面對各種風(fēng)險，使得資金管理、企業(yè)運(yùn)行等方面更加有保障。本文分析了企業(yè)在上市前需要達(dá)到的財(cái)務(wù)管理和原則，從這兩點(diǎn)來分析加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化的途徑，為即將上市的企業(yè)提出指導(dǎo)性的建議。

一、企業(yè)在上市前對財(cái)務(wù)的管理要求

對于上市企業(yè)的財(cái)務(wù)來說，主要三個要求，分別是獨(dú)立性要求、主體資格要求和規(guī)范運(yùn)行要求。主體資格要求指的是公司為合法、股份制的有限公司，注冊經(jīng)營時間在3年之上，公司的發(fā)行人需要有注冊資本，并且經(jīng)過國家認(rèn)證的會計(jì)事務(wù)所進(jìn)行資格審查，公司經(jīng)營的產(chǎn)品要符合法律規(guī)定，行政審批手續(xù)等齊全，沒有國家限制生產(chǎn)的產(chǎn)品。在資格審查期間，公司的法人、管理者沒有變動，不存在利益紛爭。獨(dú)立性要求指的是公司的上市發(fā)起人需要有完整的產(chǎn)品概念、獨(dú)立的市場經(jīng)營能力、完整的企業(yè)介紹資料、完善的管理體系和各種生產(chǎn)設(shè)施等。企業(yè)要有獨(dú)立的董事會、管理層、監(jiān)事會，且均符合法律要求，有獨(dú)立的財(cái)務(wù)體系、管理制度，可以對公司的運(yùn)營做出單獨(dú)的策劃和管理。規(guī)范運(yùn)行指的是企業(yè)要根據(jù)國家相關(guān)法律制定董事會、股東會、監(jiān)事會等機(jī)構(gòu)，設(shè)立秘書處、獨(dú)立董事等機(jī)構(gòu)，要求這些機(jī)構(gòu)有自己的職能。董事會需要接受股東大會的委托，準(zhǔn)備公司上市的相關(guān)工作，了解企業(yè)上市股票發(fā)行程序，準(zhǔn)備好公司上市需要的資料、信息等。監(jiān)事會和管理者需要具備專業(yè)的管理能力，并且符合國家證券相關(guān)管理的要求。公司的董事、管理者等不能有違法、違規(guī)記錄，確定真實(shí)地填寫公司的經(jīng)營程序等。

二、上市企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)原則

企業(yè)在上市之前，除了要符合上文中的要求，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時候，還需要遵守相關(guān)的原則：其一，企業(yè)財(cái)物管理的全過程都要合法，并且在經(jīng)營的過程中需要考慮財(cái)物的連續(xù)性問題；其二，獨(dú)立原則，企業(yè)在申請上市之前，需要有獨(dú)立經(jīng)營的能力，做到財(cái)物獨(dú)立、資金獨(dú)立和管理獨(dú)立；其三，具有良好的經(jīng)營業(yè)績，企業(yè)單位生產(chǎn)、銷售能力好，有著較強(qiáng)的市場競爭力，能夠進(jìn)行長期的、可持續(xù)化的發(fā)展；其四，產(chǎn)權(quán)清晰，申請上市的企業(yè)需要有明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，資金來源合理，有著合法的交易制度，能夠按照國家要求和企業(yè)制度來完成相關(guān)的審核、管理程序，從而保證上市企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作能夠順利進(jìn)行，為企業(yè)的上市奠定基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)企業(yè)上市前財(cái)務(wù)規(guī)范性管理的建議

（一）加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)會計(jì)的核算能力

會計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，會計(jì)的信息處理和控制中存在的問題都能夠通過會計(jì)核算進(jìn)行管理。因此，企業(yè)需要制定科學(xué)、有效的制度來控制企業(yè)的財(cái)務(wù)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況來確定財(cái)務(wù)會計(jì)核算的重點(diǎn)內(nèi)容；確定重點(diǎn)內(nèi)容后，要對實(shí)現(xiàn)的過程、時間等進(jìn)行規(guī)劃，采用集中化、公開化進(jìn)行管理，增加財(cái)務(wù)體系管理的透明度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，讓財(cái)務(wù)更好地融入到企業(yè)的金融管理體系中。不同企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容不同，管理目標(biāo)也不盡相同。因此，企業(yè)在完善財(cái)務(wù)管理的時候，需要根據(jù)自身發(fā)展的要求和特點(diǎn)，建立企業(yè)財(cái)務(wù)信息顯示平臺，關(guān)聯(lián)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫，從而讓財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范。企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培養(yǎng)，讓其具備更加專業(yè)的核算能力，對于企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展中的內(nèi)容進(jìn)行有效的控制，加強(qiáng)部門之間的財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)一體化發(fā)展。當(dāng)企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)變化的時候，會計(jì)核算者能夠冷靜應(yīng)對，不需要對財(cái)務(wù)管理平臺進(jìn)行修改，而是改變企業(yè)的資金和內(nèi)部的資源配置，為企業(yè)的財(cái)務(wù)提供支持。

（二）控制企業(yè)上市前財(cái)務(wù)管理的相關(guān)風(fēng)險

企業(yè)上市前，財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險主要有融資風(fēng)險、流動性風(fēng)險和投資風(fēng)險。融資風(fēng)險指的是資金供需市場和宏觀經(jīng)濟(jì)變化等，企業(yè)的融資情況會發(fā)生變化，各種不確定因素會給財(cái)務(wù)管理帶來一些波動或是風(fēng)險。想要控制融資風(fēng)險的主要途徑就是將企業(yè)的資源集中在一起，將各種項(xiàng)目梳理在一起，從而提升企業(yè)的融資能力和企業(yè)信用，拓展企業(yè)的融資通道。企業(yè)的風(fēng)險控制需要提前控制，這就要求財(cái)務(wù)管理者有著一定的預(yù)見性，通過市場調(diào)研數(shù)據(jù)和相關(guān)調(diào)查來分析資金項(xiàng)目的可行性，從而將企業(yè)的投資、資金風(fēng)險最大化地降低。流動性風(fēng)險指的是企業(yè)在不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)資金的時候，通過債務(wù)關(guān)系和付現(xiàn)等方式來完成資金運(yùn)行的風(fēng)險，多暗含企業(yè)不能完成資金運(yùn)轉(zhuǎn)的風(fēng)險。面對這種情況，需要加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時候，要嚴(yán)格進(jìn)行資金管理，規(guī)范資金的使用程序，企業(yè)賬目要明確，對于賬款要及時追回，保證財(cái)務(wù)的安全。

（三）上市企業(yè)的資產(chǎn)最大化價值

股份制企業(yè)上市后，需要進(jìn)行股份制改革，這也是股份制度最大的特點(diǎn)。股權(quán)重置會改變股東們的利益，這樣會改變公司的管理結(jié)構(gòu)，甚至是造成運(yùn)行的改變。因此，公司在上市之前，要對股權(quán)進(jìn)行重新調(diào)整，對最影響企業(yè)資產(chǎn)的股份進(jìn)行重新的規(guī)劃。在企業(yè)上市之前，分配的股東不受股票的影響，與股東的利益無直接的影響，并且市場變化、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況等對于其他股東的利益也不會造成影響。但是，公司上市后，股東的利益與股票息息相關(guān)，股東之間的股票交易也會影響到其他股東。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者和需要將企業(yè)上市后的股權(quán)價值直接體現(xiàn)在股份上，并且加強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理。企業(yè)資產(chǎn)價值管理需要依托于財(cái)務(wù)管理，企業(yè)的各個部門要制定各自的發(fā)展目標(biāo)，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，加強(qiáng)內(nèi)部人員的互相合作，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的最大化價值。在進(jìn)行資產(chǎn)價值管理的時候，要注意保護(hù)每名股東的利益和企業(yè)生產(chǎn)效益。

（四）財(cái)務(wù)報表管理

財(cái)務(wù)報表能夠直接地體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理情況和企業(yè)運(yùn)行情況，主要分為外部財(cái)務(wù)報表和內(nèi)部財(cái)務(wù)報表。外部財(cái)務(wù)報表指的是可以對外部公開的法定財(cái)務(wù)報表，內(nèi)部報表指的是能夠反映企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行情況、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況等資料的報表。外部資料帶有固定的模式，內(nèi)部報表可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況自主設(shè)計(jì)。根據(jù)企業(yè)不同部分的運(yùn)行情況設(shè)計(jì)獨(dú)立財(cái)務(wù)報表，有助于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，幫助資金更好地運(yùn)轉(zhuǎn)，能夠很好地提升各個部門之間的工作效率。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報表有助于管理者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，掌握子公司、分公司運(yùn)行的財(cái)務(wù)情況。通過內(nèi)部報表的管理，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的統(tǒng)一化管理，讓內(nèi)部財(cái)務(wù)與企業(yè)的外部財(cái)務(wù)保持一致。部分企業(yè)在上市之前會有一些賬目管理問題，需要根據(jù)這些問題確定負(fù)責(zé)人，企業(yè)的欠款要落實(shí)到個人身上。明確收款人的職能和權(quán)力范圍，對于超出還款期限的個人要加強(qiáng)管理，及時追收，必要的時候通過法律的途徑來解決。企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)體系的監(jiān)督，積極地建立財(cái)務(wù)監(jiān)督部門，對于財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審查，及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題。企業(yè)要對損壞的財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行處理，比如壞賬審核、注銷、追討等，建立嚴(yán)格的制度并且進(jìn)行實(shí)施，逐步完成財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理者的培訓(xùn)

規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理需要有專業(yè)性的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行，因此，企業(yè)在上市之前需要對公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)管理者了解財(cái)務(wù)規(guī)范管理的重要性，了解上市企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范性管理的相關(guān)內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理者需要對財(cái)務(wù)風(fēng)險有著一定的預(yù)見性和警惕性，比如當(dāng)企業(yè)上市，股票價格發(fā)生變化后，要及時地反映在會計(jì)信息上，從而讓企業(yè)對風(fēng)險進(jìn)行很好的規(guī)避。財(cái)務(wù)管理人員要加強(qiáng)企業(yè)各個部門之間的聯(lián)系，讓各個部門之間的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效的融合。

四、結(jié)語

企業(yè)上市對于公司發(fā)展來說是重要的過程，也是需要不斷進(jìn)行規(guī)范的過程，其中規(guī)范的核心是企業(yè)的財(cái)務(wù)。規(guī)范的財(cái)務(wù)體系有助于企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的規(guī)范，是企業(yè)在上市后穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)想要提升自身的競爭力，就要保證財(cái)務(wù)體系的穩(wěn)定。企業(yè)管理者需要提升對財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識，深刻理解規(guī)范財(cái)務(wù)對于上市企業(yè)發(fā)展的重要性，認(rèn)真地履行財(cái)務(wù)規(guī)范化管理職能，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假等情況，從而讓企業(yè)更好發(fā)展，創(chuàng)造出更多的效益。

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作者簡介：崔嵬（1981-），男，山東棲霞人，在職研究生，初級會計(jì)，研究方向：會計(jì)學(xué)。