企業(yè)全面預(yù)算的控制與監(jiān)督

【摘要】文章主要介紹了企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算工作的作用以及當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算控制時(shí)面臨的問題，并在此基礎(chǔ)上提出了企業(yè)改善全面預(yù)算工作的解決辦法。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理；全面預(yù)算；預(yù)算控制；預(yù)算監(jiān)督

企業(yè)全面預(yù)算是企業(yè)在未來相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)所制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)期的經(jīng)營(yíng)效果，是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總體安排。企業(yè)的全面預(yù)算需要在整合企業(yè)內(nèi)部的資源的基礎(chǔ)上，采取監(jiān)督、激勵(lì)等保障措施，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和收支活動(dòng)實(shí)施積極、嚴(yán)格的內(nèi)部計(jì)劃管理和控制。建立企業(yè)的全面預(yù)算管理控制體系，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和管理，才能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能沿著預(yù)算管理的軌道運(yùn)行下去。

一、企業(yè)全面預(yù)算控制的作用

（一）有利于達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的目的

對(duì)于企業(yè)來說，工程項(xiàng)目可能不止一個(gè)，一個(gè)工程項(xiàng)目的實(shí)施是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，需要企業(yè)在工程項(xiàng)目的決策、招標(biāo)、施工、完工后對(duì)所用的成本進(jìn)行核算，看看其是否在企業(yè)的預(yù)算之內(nèi)。而這些預(yù)算管理的目的就是能夠讓企業(yè)在資源最大化利用的情況下，控制好成本，實(shí)現(xiàn)效益的最大化。在整個(gè)預(yù)算控制的過程中，會(huì)受到環(huán)境、人為等各種不可控因素的影響，而預(yù)算的管理和控制能夠?qū)⑦@些不可控因素造成的損失減少到最小，能夠及時(shí)地修正對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施過程中造成的偏差，消除與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相沖突的地方。另外，通過預(yù)算管理工作，也能夠?qū)こ痰膶?shí)施情況進(jìn)行更詳盡的評(píng)價(jià)，在企業(yè)和工程參與方之間形成有效反饋，同時(shí)還能為以后類似工程項(xiàng)目的預(yù)算控制提供現(xiàn)實(shí)可靠的依據(jù)。

（二）有利于協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的工作

企業(yè)完成一項(xiàng)工程并不是單個(gè)部門的成果，需要企業(yè)多個(gè)部門之間齊心協(xié)力，默契配合。全面的預(yù)算管理工作通過成本控制的手段合理分配各部門可用預(yù)算，就避免了某些部門出現(xiàn)不合理預(yù)算的情況，從而能夠更好地協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的工作，減少各部門之間矛盾。其主要的原理在于：通過全面的預(yù)算管理工作，將各部門之間能使用的企業(yè)的合理資源做好初步的規(guī)定，以此為依據(jù)所進(jìn)行的對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的績(jī)效評(píng)價(jià)也能更加體現(xiàn)公平公正，消除部門之間不滿的情況。另外，明確各部門之間的責(zé)任，規(guī)定各部門之間享受的權(quán)利和可獲得的利益，防止各部門的摩擦，有利于部門之間凝聚力的形成，從而提高企業(yè)的效益，維護(hù)企業(yè)形象。

（三）有利于企業(yè)監(jiān)督和考核的實(shí)施

全面的預(yù)算管理工作有利于企業(yè)對(duì)各個(gè)部門項(xiàng)目開展進(jìn)行必要的監(jiān)督以及在項(xiàng)目完成之后的考核。有了各部門的預(yù)算清單，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就能詳細(xì)掌握各部門的預(yù)算使用情況，并能讓企業(yè)管理層能夠更加方便地了解到企業(yè)各部門的工作協(xié)調(diào)能力以及企業(yè)總體的生產(chǎn)能力，并制定相關(guān)的工作績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)。在這種詳盡了解企業(yè)情況下制作出來的企業(yè)考核項(xiàng)目，能夠更加貼近工作現(xiàn)實(shí)，也能夠做到獎(jiǎng)懲措施實(shí)行的公平與公正，能夠與企業(yè)的生產(chǎn)機(jī)會(huì)相呼應(yīng)。因此，全面預(yù)算的合理控制能夠在很大程度上推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部的和諧發(fā)展，通過該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，制定相關(guān)獎(jiǎng)懲制度，推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，有利于企業(yè)對(duì)生產(chǎn)成本的控制。

二、現(xiàn)階段企業(yè)全面預(yù)算控制的問題

（一）全面預(yù)算管理意識(shí)不高

企業(yè)的發(fā)展是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的過程，而要獲得企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，需要企業(yè)在發(fā)展的過程中具備成本控制戰(zhàn)略思想，這應(yīng)當(dāng)是一個(gè)長(zhǎng)期的并且與企業(yè)發(fā)展緊密相隨的戰(zhàn)略思想，而這種思想應(yīng)該具備四個(gè)要點(diǎn)，即總領(lǐng)性、全面性、永久性、抗?fàn)幮?。我們從這些特點(diǎn)中可以看出，成本控制戰(zhàn)略思想的重要性，如果缺乏該思想，則會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來巨大的阻礙。而在企業(yè)的成本控制戰(zhàn)略思想中，貫穿全局的就是企業(yè)的全面預(yù)算控制體系?；\統(tǒng)來說就是對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行控制，主導(dǎo)思想就是要求企業(yè)能夠節(jié)省開支，限制不必要的消耗，并能激勵(lì)員工通過優(yōu)化技術(shù)來提高企業(yè)的產(chǎn)量。此外，在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，外部條件的影響也能夠造成企業(yè)生產(chǎn)成本的波動(dòng)，其中包括企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)力、國(guó)家政策變動(dòng)等一些宏觀因素，此外又有環(huán)境變化帶來的成本增加的，這些因素中很多都是不可控的，沒有充分考慮這些因素，就不可能挖掘出成本效益的切實(shí)內(nèi)涵。

（二）企業(yè)成本控制的責(zé)任不夠明確

企業(yè)是一個(gè)大家庭，企業(yè)的成本控制對(duì)每個(gè)企業(yè)成員來說都有不可推卸的責(zé)任，因此成本控制應(yīng)當(dāng)借鑒經(jīng)濟(jì)控制中的精細(xì)化管理模式。但是就目前的情況而言，企業(yè)還沒有形成系統(tǒng)的體系，在成本控制方面方式太過籠統(tǒng)，在預(yù)算編制和激勵(lì)方面不夠有效，與企業(yè)的發(fā)展責(zé)任制度相脫節(jié)。企業(yè)成本控制的責(zé)任制不光體現(xiàn)在管理日常事務(wù)之上，也體現(xiàn)在人的管理上，這樣才能夠動(dòng)員企業(yè)內(nèi)部全員，調(diào)動(dòng)起員工的積極性，體現(xiàn)出員工的主體地位。在企業(yè)對(duì)人的成本控制管理上，企業(yè)可以采取與員工簽訂成本控制合同的措施，通過一定的引導(dǎo)和激勵(lì)手段，對(duì)那些切實(shí)履行個(gè)人責(zé)任、在成本控制方面表現(xiàn)出色的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，從而幫助員工提高自主節(jié)約的意識(shí)，不但在日常的工作當(dāng)中保持節(jié)約意識(shí)，還能積極探索在生產(chǎn)過程中的新工藝以及新方法，在管理方面提高管理的集約型降低管理成本，降低成本增加經(jīng)濟(jì)效益。

（三）企業(yè)在預(yù)算管理上缺乏市場(chǎng)觀念

市場(chǎng)觀念是企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中必須具備的，這樣能夠幫助企業(yè)的參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有節(jié)約成本的意識(shí)。由于一些企業(yè)在成本控制方面缺乏市場(chǎng)觀念，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行成本編制時(shí)容易產(chǎn)生紕漏，進(jìn)而導(dǎo)致下一步部署的失誤。市場(chǎng)觀念也要求企業(yè)用長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來看待企業(yè)的發(fā)展，而企業(yè)缺乏此觀念的最明顯的表現(xiàn)就是企業(yè)為了追求短期的利益，提高產(chǎn)量，從而降低每個(gè)產(chǎn)品的單位成本，這樣其中的一些隱性成本就分擔(dān)給了企業(yè)自身。當(dāng)然這種方法在短期內(nèi)是有效的，但實(shí)質(zhì)上來說只是在存貨環(huán)節(jié)中將生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)移和隱藏。這種方式違背了市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，因而是不可取的。

三、企業(yè)全面預(yù)算控制的改善

（一）完善預(yù)算管理機(jī)制

要想企業(yè)能夠在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展過程中不斷提高企業(yè)成本的控制，動(dòng)員全體員工能夠積極參與進(jìn)來，發(fā)揮預(yù)算監(jiān)管機(jī)制的作用，就必須層層推進(jìn)預(yù)算管理的發(fā)展。要明白在企業(yè)的生產(chǎn)管理過程當(dāng)中，生產(chǎn)過程的動(dòng)態(tài)變化以及周期性是預(yù)算控制的難點(diǎn)，這就導(dǎo)致圍繞生產(chǎn)的成本也必須隨著生產(chǎn)情況的變化而變化，因此預(yù)算工作就必須能夠根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整，所以針對(duì)這一現(xiàn)象，企業(yè)就必須對(duì)預(yù)算工作的動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)進(jìn)行完善的管理，對(duì)成本的控制要體現(xiàn)出動(dòng)態(tài)性以及及時(shí)性，動(dòng)員全體員工能夠提高成本控制的意識(shí)并及時(shí)反饋，以便管理層能夠?qū)ζ髽I(yè)的預(yù)算進(jìn)行全面的管理。

（二）明確預(yù)算控制責(zé)任

全面的預(yù)算管理工作，要求企業(yè)上下一心，將成本控制在合理的范圍內(nèi)以達(dá)到預(yù)期利潤(rùn)，因此企業(yè)全面預(yù)算的涉及面廣，關(guān)系到企業(yè)上上下下的部門以及員工。而面對(duì)眾多的員工，推卸責(zé)任的情況就不可避免。一方面為了保證企業(yè)的生產(chǎn)能夠順利進(jìn)行；另一方面保證在節(jié)約成本方面能夠順利推進(jìn)，減少員工之間的矛盾，就必須確定責(zé)任的劃分，以保證在出現(xiàn)問題必須有人承擔(dān)，能夠?qū)ζ髽I(yè)全體有一個(gè)交代。只有這樣，才能維護(hù)企業(yè)項(xiàng)目的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，才能將企業(yè)的利益最大化，也有利于企業(yè)向心力的形成，完成企業(yè)健康文化的建設(shè)。

（三）完成預(yù)算成本的核算監(jiān)督

為了保證預(yù)算管理的正常進(jìn)行，能夠?qū)㈩A(yù)算結(jié)果反饋給全體員工，對(duì)企業(yè)的預(yù)算控制產(chǎn)生更清楚的認(rèn)識(shí)，就要對(duì)預(yù)算結(jié)果的數(shù)據(jù)進(jìn)行公示，這能夠?qū)㈩A(yù)算計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)置于全員工的監(jiān)督之下。另外，既然成本的預(yù)算是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，那么也應(yīng)該要保證預(yù)算的監(jiān)督能夠以動(dòng)態(tài)的方式進(jìn)行，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)整個(gè)動(dòng)態(tài)生產(chǎn)過程的監(jiān)督控制，包括企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)決策時(shí)的預(yù)算以及在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等多個(gè)方面的預(yù)算控制，同時(shí)還要注意市場(chǎng)變動(dòng)情況給成本帶來的影響。而由于市場(chǎng)的變動(dòng)，企業(yè)生產(chǎn)的原材料價(jià)格隨時(shí)都可能會(huì)產(chǎn)生變動(dòng)，造成企業(yè)成本的變動(dòng)，因此預(yù)算工作就需要建立動(dòng)態(tài)的管理與控制。此外，對(duì)于那些關(guān)鍵的流程和核心業(yè)務(wù)，將盡量動(dòng)員各種力量將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，同時(shí)，科學(xué)的反饋機(jī)制也是必不可少的，這樣企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠根據(jù)反饋信息，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。在完成整個(gè)生產(chǎn)項(xiàng)目之后，再對(duì)整個(gè)過程進(jìn)行一次徹底的核算，這樣才能做到全面監(jiān)督。

四、結(jié)論

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)要想能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，并且能夠按照預(yù)定的目標(biāo)執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，保證利潤(rùn)的最大化，建立全面的預(yù)算控制和監(jiān)督機(jī)制是必不可少的。清楚企業(yè)面臨的問題，在成本預(yù)算方面樹立戰(zhàn)略思想，明確各部門員工在成本控制方面的職責(zé)，動(dòng)員全體員工積極參與控制成本，并在機(jī)制體制上不斷完善，這是建立全面預(yù)算管理機(jī)制的必由之路。重視對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督，防患于未然，對(duì)市場(chǎng)中面臨的情況做到及時(shí)應(yīng)對(duì)，能夠最大限度地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

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作者簡(jiǎn)介：劉琪（1988-），女，北京人，中國(guó)人民大學(xué)在職研究生，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。