稅收對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的分析

【摘要】文章分析了稅收與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上分析了稅收對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的負(fù)面影響，并提出了一系列相應(yīng)的稅收改進(jìn)政策，以達(dá)到完善區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的目的。

【關(guān)鍵詞】稅收政策；區(qū)域經(jīng)濟(jì)；平衡發(fā)展

作為國(guó)家的主要經(jīng)濟(jì)命脈，稅收是政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控的重要手段，是不可缺少的宏觀調(diào)控方法，也是全面建設(shè)小康社會(huì)的重要杠桿。一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)決定了稅收，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)規(guī)模和平衡程度決定了國(guó)家稅收的增長(zhǎng)規(guī)模以及經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性。在當(dāng)今世界，無論是發(fā)展較充分的資本主義國(guó)家，還是發(fā)展較為緩慢的發(fā)展中國(guó)家，都不可避免地存在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡問題。為了促進(jìn)整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)間的差距，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展是每個(gè)國(guó)家發(fā)展的重點(diǎn)。

一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收間的關(guān)系

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展決定了國(guó)家的稅收情況

國(guó)家經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)會(huì)帶動(dòng)稅收的增加，自從實(shí)施了稅制改革之后，我國(guó)的稅收每年都在快速增長(zhǎng)，尤其是積極的財(cái)政政策的實(shí)施讓稅收收入呈現(xiàn)出快速增長(zhǎng)的趨勢(shì)。促進(jìn)稅收增長(zhǎng)的因素有很多，在這些因素中最根本的就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)的再生產(chǎn)過程，經(jīng)濟(jì)起到?jīng)Q定性的作用。稅收屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)收入的分配環(huán)節(jié)，經(jīng)濟(jì)和稅收的關(guān)系本質(zhì)上屬于生產(chǎn)和再分配的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)可以說是稅收的基礎(chǔ)，稅收本質(zhì)上根植于經(jīng)濟(jì)之中。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增長(zhǎng)以及經(jīng)濟(jì)總量的擴(kuò)大都會(huì)不斷增加稅收的資源和基本，增加稅收收入。

（二）稅收反過來作用于經(jīng)濟(jì)

良好的稅收政策以及稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有很大的影響，一些政府只從自身利益出發(fā)，為了滿足財(cái)政的支出要求、保障財(cái)政的收支平衡以填補(bǔ)本地的財(cái)政支出的缺口，從而大大追加地區(qū)的稅收計(jì)劃，出現(xiàn)了寅吃卯糧、無稅空轉(zhuǎn)、收過頭稅等超出正常稅收的不當(dāng)行為。這些行為會(huì)使該地區(qū)陷入稅收的惡性循環(huán)，阻礙經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，不利于正常稅收工作的開展，最終會(huì)使得稅源不斷枯竭。

二、稅收對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的負(fù)面影響

（一）財(cái)稅體制不合理

我國(guó)現(xiàn)在的財(cái)稅體制在收入劃分、共享稅的分享比例以及稅收增量分成的系數(shù)、稅收返還基數(shù)的核定上都是按照全國(guó)統(tǒng)一規(guī)定的。然而，由于我國(guó)各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、投資環(huán)境、人口素質(zhì)、財(cái)力增長(zhǎng)等諸多方面存在較大的不同，這就形成了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中較大的差異，使得發(fā)達(dá)地區(qū)更加發(fā)達(dá)，落后的地區(qū)更加的落后，進(jìn)一步擴(kuò)大區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)差距。另外，由于西部地區(qū)的財(cái)政部門為解決財(cái)力不足等問題，采取諸如“以支定收”的辦法，更嚴(yán)重的是一些政府不顧稅法的要求，私自追加稅收標(biāo)準(zhǔn)，弄虛作假進(jìn)行“過頭稅”的收取，構(gòu)成經(jīng)濟(jì)發(fā)展的虛假現(xiàn)象，加重了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，形成稅基萎縮，導(dǎo)致財(cái)稅經(jīng)濟(jì)的惡性循環(huán)。此外，現(xiàn)在我國(guó)的稅收制度在中央以及地方的利益分配中仍然保留以前改革中的基數(shù)操作方法，不規(guī)范合理，雖然承認(rèn)了地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異的存在，但是各地區(qū)擴(kuò)張基數(shù)能力的不同進(jìn)一步又?jǐn)U大了地區(qū)間的財(cái)力差，地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)差距進(jìn)一步增加，不利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。

（二）地方稅收政策不夠完善

在地方稅的管理上，我國(guó)地方政府的管理權(quán)限偏小，更多的是集中在中央，大多數(shù)的地方稅的實(shí)施條例以及稅種實(shí)施細(xì)則都是依靠中央來制定和頒布的，只有省一級(jí)以上的政府可以制定一些征稅實(shí)施辦法以及補(bǔ)充措施，這就限制了西部、少數(shù)民族等地區(qū)把稅收政策的同一性和因事、因時(shí)、因地制宜等靈活地聯(lián)系起來，更加淡化了地方稅收經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后地區(qū)應(yīng)該具有的特色。此外，在稅制改革過程中，中央骨干稅種幾乎已經(jīng)全部到位，但是地方的骨干稅種卻嚴(yán)重缺位，這主要是由于經(jīng)濟(jì)落后讓很多地方政府為了開辟財(cái)源，加強(qiáng)了稅收征管的力度。

（三）政策的傾斜不夠明顯

在地區(qū)發(fā)展不平衡問題上，雖然存在很多先天自然因素以及一些歷史原因，然而政府的一些人為歧視性政策也是無法回避的關(guān)鍵因素。如比對(duì)于東南沿海地區(qū)，本來在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中就有先天地理優(yōu)勢(shì)，在收入水平上比內(nèi)地一直高很多，可是卻在近20年一直享受比內(nèi)地更多的政策待遇。在西部大開發(fā)決策提出之后，出臺(tái)了很多相應(yīng)的措施，但是這些政策的傾斜卻不是很明顯，特別是在稅收政策上，只是把東部享受過的一些現(xiàn)有的優(yōu)惠政策擴(kuò)展到了西部，在政策上也只是實(shí)現(xiàn)了東西部地區(qū)的扯平而已，西部在橫向上并沒有真正享受到更優(yōu)厚的稅收政策。因此，這就不可能真正實(shí)現(xiàn)促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)更加平衡的發(fā)展，也不能有效吸引外資，縮小東西之間的差距，滿足不了西部大開發(fā)的真正需要。

三、完善區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策

根據(jù)我國(guó)目前的現(xiàn)實(shí)情況，在區(qū)域稅收政策上要做到現(xiàn)實(shí)和理想狀況的完美結(jié)合，長(zhǎng)期的區(qū)域經(jīng)濟(jì)差異要求我們的政策也需要著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)、立足于現(xiàn)實(shí)。我們首先要把區(qū)域的經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展當(dāng)作經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長(zhǎng)期目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，要制定具有現(xiàn)實(shí)實(shí)踐意義的區(qū)域稅收政策。

（一）調(diào)整地區(qū)間的稅收優(yōu)惠政策

1.建立區(qū)域特色化的稅收政策。調(diào)整區(qū)域稅收政策的導(dǎo)向，在適當(dāng)取消東部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，增加西部等困難地區(qū)稅收優(yōu)惠辦法，盡可能引導(dǎo)外資企業(yè)轉(zhuǎn)移向中西部地區(qū)。適當(dāng)放寬中西部等經(jīng)濟(jì)困難地區(qū)政府稅收的管理權(quán)限，使其可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，結(jié)合稅收規(guī)定的原則，具備一定程度減免稅收的權(quán)力。

2.在中西部等地區(qū)堅(jiān)持直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠相結(jié)合的優(yōu)惠政策，在此過程中要以間接優(yōu)惠為主。當(dāng)?shù)卣畱?yīng)該結(jié)合我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略、現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策以及稅制改革方向等，較多地采用加速抵扣、延遲納稅、專項(xiàng)費(fèi)用的扣除等間接優(yōu)惠方式。在區(qū)域經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展中，我國(guó)稅收優(yōu)惠政策要盡可能實(shí)現(xiàn)從區(qū)域性稅收優(yōu)惠到產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的轉(zhuǎn)變，另外還要從個(gè)別地方先富走向各地區(qū)共同富裕。

（二）制定適合我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅種

1.加快實(shí)現(xiàn)增值稅徹底轉(zhuǎn)型。首先，完善進(jìn)項(xiàng)稅抵扣制度，擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。第一，應(yīng)擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，如對(duì)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)購(gòu)買的專利技術(shù)等知識(shí)產(chǎn)品，不論是否從納稅人那里取得，均應(yīng)允許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而對(duì)于確實(shí)缺乏抵扣項(xiàng)目的企業(yè)應(yīng)給予稅收方面的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平；第二，應(yīng)實(shí)現(xiàn)抵扣方式創(chuàng)新，允許現(xiàn)代服務(wù)業(yè)對(duì)存量固定資產(chǎn)按折余價(jià)值計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；第三，對(duì)于人工成本比重較大的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，要科學(xué)地解決人力資本成本抵扣問題，形成鼓勵(lì)創(chuàng)新和提高人力資本質(zhì)量的制度導(dǎo)向。其次，加快“營(yíng)改增”實(shí)施步伐，擴(kuò)大實(shí)施范圍。有些區(qū)域可將健康服務(wù)業(yè)、文化服務(wù)業(yè)、旅游休閑等優(yōu)勢(shì)行業(yè)納入試點(diǎn)。最后，需簡(jiǎn)化稅率檔次，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。簡(jiǎn)化的稅率檔次意味著排除了任何貨物銷售和勞務(wù)提供的歧視性對(duì)待，有利于市場(chǎng)配置資源功能的充分發(fā)揮，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。

2.對(duì)個(gè)人以及企業(yè)所得稅進(jìn)行調(diào)整。作為直接調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的稅種，個(gè)人所得稅是用稅收手段來促進(jìn)人才流動(dòng)非常重要的措施。在發(fā)展中西部地區(qū)的過程中是離不開人才的，我們可以通過提高中西部地區(qū)個(gè)人所得稅的免征額比例的辦法來吸引人才，使人才更多地流向中西部等地區(qū)。此外，完善企業(yè)所得稅制度，如明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的目標(biāo)、調(diào)整企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策區(qū)域?qū)?、擴(kuò)大稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、加快制定相關(guān)配套法制法規(guī)等，可以為東中西部企業(yè)提供公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。再有，可以對(duì)西部地區(qū)一些高新技術(shù)、交通基礎(chǔ)等產(chǎn)業(yè)的所得稅實(shí)行較低的差別稅率，更多地吸引外資企業(yè)的生產(chǎn)要素投向中西部地區(qū)。

3.調(diào)整現(xiàn)行的資源稅。首先，變資源稅為真正的共享稅。地方征稅后，應(yīng)按適當(dāng)比例分成上繳中央?？紤]資源的屬地特性，可以將上繳比例調(diào)低。其次，加快完善資源產(chǎn)品的價(jià)格形成機(jī)制，使資源產(chǎn)品價(jià)格能夠充分反映資源的全部?jī)r(jià)值、供求關(guān)系與環(huán)境損害補(bǔ)償。最后，調(diào)整資源稅的使用方向。地方的資源稅收入應(yīng)作為專門稅，用于改善環(huán)境、推進(jìn)資源可持續(xù)開發(fā)等方面，體現(xiàn)資源稅取之于資源用之于資源的基本原則，也有利于地區(qū)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。

（三）完善地方分稅制

1.合理劃分稅種。改革稅種劃分，把共享的增值稅納入到國(guó)家稅收之中，這樣可以增強(qiáng)中央和地方經(jīng)濟(jì)之間的協(xié)調(diào)關(guān)系，有效消除財(cái)政經(jīng)濟(jì)失衡問題。廢除我國(guó)按隸屬關(guān)系劃分企業(yè)所得稅的稅收政策，建立地方和中央間的共享稅，保證中西部等地區(qū)的稅收收入。

2.進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。首先，應(yīng)該劃分好各級(jí)政府之間的事權(quán)，這是做好經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的工作前提。其次，要明確在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中中央以及地方政府的地位和權(quán)限，屬于地方的公共產(chǎn)品應(yīng)該由地方政府提供，屬于中央性的產(chǎn)品要由中央政府提供，保證地方利益的最大化，實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

作為宏觀調(diào)控的重要工具，稅收政策在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展中顯得至關(guān)重要，是國(guó)家區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策中的重要組成部分。我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展失衡的主要原因是現(xiàn)行的稅收政策不夠完善，因此目前加大對(duì)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展相關(guān)稅收政策的研究是我們面臨的非常重要的問題。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：房艷君（1985-），女，北京人，中國(guó)人民大學(xué)在職研究生，研究方向：區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)。