淺析“課題制”科研經費管理模式下的問題與對策

摘要：文章探討在“課題制”科研經費管理模式下科研經費管理中存在的問題，主要有科研人員費計算、間接費用的計提、科研人員與其他部門溝通以及科研制度相互矛盾。并在此基礎上提出相應的解決措施，包括完善科研人員考核機制，加強明細核算，暢通溝通渠道與制度完善。以期對科研經費管理提供一定的借鑒意義。

關鍵詞：科研經費；課題制；直接費用；間接費用

自2005年國務院頒布《國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要》以來，國家科學技術取得長足發(fā)展，科研項目和科研經費呈逐年增長趨勢。經過10年發(fā)展，科研經費投入逐年加大，同時，對科研經費相關支出管理要求相應提升，本文在現今科研經費管理不完善的情況下，根據2012年10月，中國財政部、科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經費管理辦法若干規(guī)定的通知》，并結合某高?？蒲薪涃M管理現狀，研究我國目前高?？蒲薪涃M“課題制”管理模式下，科研經費管理存在的問題，并提出相應對策，以期對科研經費管理提供一定的借鑒意義。

一、某高校科研項目概況分析

1. 課題數量變動情況分析

具體情況見表1與圖1。

從表1可以看出，該高校課題數逐年增加，課題結題數亦逐年增加，但增加數量低于新增課題數。上表課題數已經剔除課題經費低于2000元的項目，該課題占期末課題數的比例亦無明顯的變化趨勢。圖1顯示了新增課題與結題課題變動趨勢。

2. 經費收入支出統(tǒng)計

據表2，2011年至2014年科研經費撥入款項逐年增加，同時，支出相應增加，但隨著未結題數增加，期末結余未使用的資金同時增加。

從表3可見，根據《關于國家科研計劃實施課題制管理規(guī)定》，科研經費支出區(qū)分為直接費用和間接費用。其中，直接費用，包括人員費、設備費及其他研究經費等。其中，人員費是指課題組成員的工資性費用。課題組成員所在單位有事業(yè)費撥款的，由所在單位按照國家規(guī)定的標準從事業(yè)費中及時足額支付給課題組成員，并按規(guī)定在課題預算的相關科目中列示，不得在國家資助的課題專項經費中重復列支。”其中，人員費在財務核算中難以進行區(qū)分和核算。從表3可見，該高校2011年至2014年未對科研人員人員費進行核算，4年數據均顯示為0。

該規(guī)定還對科研經費的間接費用做出規(guī)定，間接費用包括為實施課題而發(fā)生的難以直接計入課題成本的費用。一般包括：支付依托單位課題服務的人員費用和其他行政管理支出、現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等?！庇捎趯崉罩袑﹂g接費用具體項目難以進行區(qū)分，通常采取在總撥入經費的基礎上按一定比例計提，該高校計提比例保持在20%左右。核算過程中通常直接接入“科研經費支出——間接費用”，未進行明細核算。

二、“課題制”科研經費管理模式存在的問題

通過上述分析，在“課題制”科研經費管理模式下，實務操作中主要存在如下問題。

1. 績效工資改革下直接費用中人員費用難以進行核算

直接費用中的人員費是指課題組成員的工資性費用。課題組成員所在單位有事業(yè)費撥款的，由所在單位按照國家規(guī)定的標準從事業(yè)費中及時足額支付給課題組成員，并按規(guī)定在課題預算的相關科目中列示，不得在國家資助的課題專項經費中重復列支?！苯陙?，事業(yè)單位工資改革，大部分事業(yè)單位實行績效工資制，也就是人事部門、財政部門核定單位的績效工資總額，由各單位根據員工的考核情況發(fā)放績效工資。而科研課題的成果是與績效工資掛鉤的，也就是說科研獎勵是納入績效工資范疇的，當某單位實際發(fā)放的績效工資已達到核定的績效總額上限時，如果增加了科研人員的科研獎勵，勢必會減少其他人員的績效工資。事實上，科研人員做研究，離不開其他人員的配套工作，由于績效工資總量的控制，導致其他人員增加了工作量，績效工資卻減少，這是非常不合理的。

2. 實務中間接費用難以進行明細核算

“間接費用是指為實施課題而發(fā)生的難以直接計入課題成本的費用。在實務核算中主要存在如下問題。首先，在實際工作當中，這項間接費用難以核算。例如依托單位提供的行政服務就難以定量。其次，由于縱向課題費屬于財政撥款性質，而我國事業(yè)單位的財政撥款都是通過國庫集中支付系統(tǒng)進行的，一般來說不允許把財政資金從零余額賬戶上轉到本單位的其他賬戶上。同時，課題經費屬于專項資金，根據專項資金的管理規(guī)定，專項資金必需?？顚Ｓ?，這就導致依托單位無法動用這部分間接費用。

3. 科研課題使用混亂，財務人員與科研人員溝通不暢

課題費報賬難的問題由來已久，不少課題負責人抱怨，報賬比做課題還難。主要是因為課題負責人對課題的財務管理工作不理解。不少課題負責人認為課題是自己爭取來的，想怎么花錢就怎么花錢，報銷的票據也五花八門。對于財務人員而言，面對這些票據十分頭痛，例如課題組的報賬人員會拿一大堆路橋費或汽車票來報賬，說是調研經費，出于謹慎性考慮，財務人員會對這些票據進行再三辨別，但唯一能做到的就是讓報賬人員提供票據發(fā)生的人員、事由等，卻很難辨別業(yè)務發(fā)生的真實性和合理性，而且課題的報賬人員總會有各式各樣的理由，甚至認為財務人員在刁難他們。

4. 相關制度的銜接問題

一個課題基本上都涉及多個部門的業(yè)務，包括業(yè)務主管部門、財政部門等等，而這些部門出臺的相關制度，往往會出現矛盾。例如根據《國家自然科學基金項目資助經費管理辦法 》（財教〔2002〕65號 ）的第十四條“結題項目的結余經費，仍用于項目依托單位的自然科學基礎研究或部分應用研究工作。”在實際工作中，各個地方的財政部門對結余資金的處理方式有所不同，有的統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預算，按預算管理的有關規(guī)定，用于本部門相關支出；有的直接收歸財政總預算。這就造成名義上有結余，但事實上無錢可報賬。

三、“課題制”科研經費管理模式存在的問題的對策

1. 完善科研人員績效考核，準確核算人員費

在一個年度中，課題的申請成功與否及課題的數量（特別是橫向課題）是難以確定的，該部分的績效工資也難以確定，而單位的績效工資總額一般是一年核定一次，核定后，原則上不能更改，這就很可能會造成多勞未必多得的窘境?？蓪⒃摬糠止ぷ骷{入績效考核，發(fā)放績效工資，但不占單位績效總量的指標。

2. 核定比例提取間接費用，完善間接費用核算

在間接費用難以準確核算的情況下，項目資金撥付單位可按一定比例核定間接費用率，并將該部分間接費用撥付給課題依托單位的銀行基本戶，用于補充依托單位的間接費用，而直接費用則依然通過國庫集中支付，?？顚Ｓ?，用于課題研究。

3. 加強溝通，解決溝通不暢問題，同時完善資助方式

一方面，財務人員要加強與課題組的溝通，向他們解釋各項政策法規(guī)，督促他們做實預算，報賬時按預算執(zhí)行。另一方面，課題的資助方式應更加多樣化，目前我國課題的資助方式分為成本補償式和定額補助式。成本補償式是指對受資助課題的成本費用進行補償的資助方式，最高為全額。由歸口部門會同財政部門對此類課題預算建議書進行審查并批復，課題支出必須嚴格按照批復的預算執(zhí)行。 定額補助式是指對受資助課題提供固定數額經費的資助方式，資助額度依據評議專家的意見和相關的財政、財務政策并按照規(guī)定的程序審核后確定，資助額度一經確定，不能調整。除此之外，建議試行購買制。即課題招標單位發(fā)布課題及相應的經費金額（同種類型的課題經費比定額補助式偏高），并提出一定的要求、標準，各課題組根據自身的實力進行課題研究，所有經費由課題組自行墊付，課題成果被課題招標單位采納后，課題招標單位再支付課題經費給課題組。這種方式適用于經費總額不太大課題，由于是事后付款，一方面有利于各個課題組之間的競爭，容易出精品；另一方面也大大減少了課題組和課題依托單位的報銷工作量。

4. 制度同步，解決制度矛盾帶來的混亂

各個部門出臺的制度應相互協(xié)調，避免出現一個問題有多種解釋的情況。同時盡可能的做到分類口徑統(tǒng)一，不但能簡化工作量，而且有利于進行各種橫向對比。

本文根據該高校科研經費實際情況，闡釋了“課題制”科研經費管理模式下，現階段科研課題管理中存在的問題，主要有人員費、間接費等難以核算，科研人員與其他部門人員溝通不暢問題和目前制度矛盾問題，并提出了相應的對策。需要完善科研人員的績效考核，實務中加強間接費用明細核算，暢通溝通渠道以及完善制度建設等。

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（作者單位：中共廣東省委黨校；廣東行政學院）