淺析總分公司之間的會計業(yè)務處理

摘要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，設立并運作了總分公司組織形式，這種形式的出現(xiàn)，會導致企業(yè)在開展工作的時候，遇到總公司以及分公司在進行會計核算的時候，存在不清晰或者內(nèi)部往來款項處理不夠合理的情況。這便要求必須對總分公司本身的概念以及會計特征進行明確，理清二者的會計業(yè)務特點和內(nèi)容，選擇合適的方式做好業(yè)務處理工作，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)；總分公司；會計；業(yè)務處理

隨著企業(yè)的不斷擴張以及集團經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展過程中分支機構(gòu)組織的作用愈加重要。分公司本身便是企業(yè)延伸的形式，也是企業(yè)核心業(yè)務以及支柱業(yè)務的重要經(jīng)營者，分公司也是企業(yè)進行分權(quán)管理的一種重要形式。隨著分公司的不斷建立和運作，在開展各項工作的時候，分公司和總公司之間很容易出現(xiàn)核算不夠清晰，內(nèi)部往來款項處理的時候不夠合理的情況。所以必須根據(jù)需要來分析研究總分公司之間的會計業(yè)務處理情況。

一、總分公司概念以及會計本身的特征

根據(jù)公司法的相關規(guī)定，總公司也可以稱為本公司，是公司進行組織的一個總機構(gòu)，在企業(yè)經(jīng)營的過程中，資金調(diào)度、業(yè)務經(jīng)營情況，以及人事方面的安排，都是通過總公司進行的。在經(jīng)濟方面，總公司需要進行統(tǒng)一的核算，在法律方面，總公司具備法人的資格，需要對外承擔公司的民事責任?？偣驹谕饷嬖O立的屬于公司管轄的僅僅具備營業(yè)資格，而沒有法人資格的公司便是分公司。分公司無論是資金、業(yè)務還是人事方面都是收到總公司來進行管理和控制的，分公司在核算的時候，也是進行非獨立的核算，并且業(yè)務活動的相關結(jié)果也是由總公司來進行承擔的，分公司的債務總公司也需要進行承擔。

雖然分公司在法律方面并不獨立，但是其會計主體在一定程度上卻是獨立的。特別是組織管理機構(gòu)模式分散制中分公司需要獨立的進行賬戶的設置，核算業(yè)務也是獨立的，編制會計報表也是獨立的，但是這種獨立并不是絕對的，而是相對獨立，其核算的時候，內(nèi)容只包含了分公司能夠進行負責和掌控的一些部分，并且分公司的會計報表編制目的是為了進行內(nèi)部管理，一般情況下不會提供給公司之外的人。

總公司和分公司之間的經(jīng)濟聯(lián)系比較的密切，互相之間發(fā)生的業(yè)務頻率也比較高，會計內(nèi)容比較多，并且很容易出現(xiàn)混亂的情況，科目非常容易混淆。這便需要總公司和分公司進行會計科目的設置，這樣能夠從不同角度出發(fā)來將同一個事項很好的反應出來，做好核算工作，并定期進行核對。

在進行會計報表匯總的時候，應該從主體需要出發(fā)，會計主體應該是總公司，將總分公司之間的會計事項或者交易抵消掉，或者進行一定的調(diào)整，確保編制出來的報表能夠?qū)⒄麄€企業(yè)的實際經(jīng)營情況反映出來。

二、企業(yè)總公司和分公司之間的會計處理

一般情況下，企業(yè)總分公司的會計業(yè)務包含了兩種，第一種是總公司和分公司之間存在的經(jīng)營資金撥付情況；第二種則是，總公司和分公司之間存在的來往或者交易，比如說轉(zhuǎn)移商品、提供勞務以及結(jié)算價款等等。針對上面的情況，總公司一般會進行內(nèi)部往來以及分公司經(jīng)營資金撥付兩個以及科目的設立。分公司則根據(jù)需要設置兩個一級科目，分別是上級企業(yè)資金撥入以及內(nèi)部往來。

（一）對于資金撥付情況可以通過兩個賬戶來核算

對于總分公司之間存在的經(jīng)營資金撥付情況，企業(yè)可以通過兩個賬戶，分別是撥付分公司經(jīng)營資金以及上級企業(yè)撥入資金中見核算。上級企業(yè)撥入資金指的往往是總公司提供給分公司來進行經(jīng)營和生產(chǎn)的資金。分公司收到的上級企業(yè)撥入的資產(chǎn)，需要根據(jù)賬面價值來將其記錄在固定資產(chǎn)中去，并在相關科目中進行貸記；對于總公司撥給分公司的一些流動資金，應該根據(jù)其實際的撥入情況來進行記錄，并做好貸記工作，在期末的時候，貸方余額能夠很好的將資金撥入的實際期末余額反應出來。

撥付分公司經(jīng)營資金往往指的是，總公司撥給自己分公司的用于生產(chǎn)和經(jīng)營的資金?？偣驹诳偡诸惡怂銚芨顿Y金的時候，應該根據(jù)相關的科目進行。貸方應該進行回收資金的核算，而借方則需要將期末數(shù)額核算出來。并且給分公司撥付的那些經(jīng)營資金應該詳細的記在總賬科目下面，并根據(jù)戶名來進行明細賬的設置，并做好分類核算工作。總公司和分公司之間的相關賬目應該是一致的，這樣才能夠更好的進行會計處理。

（二）處理不根據(jù)業(yè)務內(nèi)容記賬的辦法

在實踐的過程中，經(jīng)常會存在總公司和分公司沒有根據(jù)相關的需要來根據(jù)業(yè)務內(nèi)容進行記賬的情況。比如說那些和正常經(jīng)營沒有直接關系的款項，應該將其計入到應付款項或者應收款項中去；對于沒有辦法查清楚的應付款項或者應收款項應該進行余額對沖；還會出現(xiàn)一些不具備實際意義、記賬重復的情況，這樣不但會導致資產(chǎn)虛增，還會在一定程度上增加核算的難度，這便需要進行內(nèi)部往來科目的設立從而切實做好賬務處理工作，解決存在的問題。

1. 進行內(nèi)部往來科目的設立

在企業(yè)中內(nèi)部往來科目本身便是資產(chǎn)類科目的范疇，其具備負債以及資產(chǎn)雙重性質(zhì)的特點。借方能夠通過其來把總分公司之間分成的預付、應收以及轉(zhuǎn)銷款項很好的反應出來；貸方則可以將應付、預售、轉(zhuǎn)銷以及其他應收款項反應出來；借方的余額能夠很好的將內(nèi)部單位應收款項反應出來；而貸方的余額則可以將內(nèi)部單位應付款項反應出來。對于總分公司之間存在的內(nèi)部往來，則應該設置明確的科目。在設置的時候，首先應該對內(nèi)部匯總報表進行考慮，其次還應該公司編制對外報表的相關要求。一般情況下，可以在進行內(nèi)部往來的科目之下，根據(jù)款項的實際性質(zhì)進行二級科目設置，并且還應該根據(jù)使用財務軟件的相關特點，根據(jù)總分公司的名字來進行項目核算單位以及各分公司期末往來款項余額的設置，然后再進行數(shù)字的獲取和加工匯總。

一般情況下，分公司是受到總公司掌控的，公司可以制定一些規(guī)定要求分公司的一些內(nèi)部往來都要通過總公司來核算和轉(zhuǎn)賬，這樣能夠幫助總公司更好的掌握分公司的實際情況，避免出現(xiàn)非正常往來的情況。在期末的時候，則應該根據(jù)余額來做好單體會計報表的編制。

2. 做好單獨記賬

為了確保總分公司在來往款項方面的記錄真正的一致，必須對存在的往來情況進行記賬，這樣能夠給對賬提供方便。在進行內(nèi)部往來的時候，需要進行記賬通知單的填寫，一式三聯(lián)，在月末的時候，規(guī)定的一方應該根據(jù)需要來進行內(nèi)部清單的抄列，并將其交給對方進行審核。若是一致那么對方應該在清單上簽名，并將其發(fā)給發(fā)出的單位，若是存在不一致的情況，則應該詳細的注明，指出存在的問題，要求對方進行分錄調(diào)整。

3. 控制錯記、漏記或者重記的措施

就理論方面而言，相對賬戶余額應該是一致的，但是在實踐的時候卻經(jīng)常存在不一致的情況，而出現(xiàn)不一致的原因往往在于記賬的時候存在一定的差錯，比如說總公司和分公司的一些往來業(yè)務中，存在以防錯記、漏記甚至是重記的情況，則會導致余額出現(xiàn)不一致的情況。對于出現(xiàn)的差錯，必須根據(jù)需要馬上核實并進行更正，若是存在未達賬項，在其會計期內(nèi)并不存在問題，在過些時間其會自動的入賬。在會計期末的時候，需要進行聯(lián)合會計報表的編制，總公司和分公司的往來賬戶中的余額應該是相等的，只有這樣才能夠抵消。這便要求調(diào)節(jié)相對賬戶。在調(diào)節(jié)的時候應該從調(diào)節(jié)前余額出發(fā)，根據(jù)實際需要進行，在調(diào)節(jié)結(jié)束之后，二者的余額應該是一致的。

三、結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)的合并，很多大型企業(yè)都有了分公司，也正是總公司和分公司的出現(xiàn)直接導致了公司內(nèi)部往來資金出現(xiàn)會計核算不清以及內(nèi)部往來款項沒有合理進行處理的情況出現(xiàn)，這便要求根據(jù)需要采取措施來解決這些問題，幫助公司更加健康合理的發(fā)展。只有解決了這些問題，才能夠給企業(yè)內(nèi)部管理以及企業(yè)更好的發(fā)展奠定良好的基礎。

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（作者單位：江陰市東瑞裝飾材料有限公司）