JZ制藥公司財務(wù)管理的主要問題與對策

摘要：財務(wù)管理是基于公司再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織公司資金運動、處理公司同各方面的財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，是公司管理的重要組成部分。加強財務(wù)管理有利于提高資金使用效果；有利于降低生產(chǎn)經(jīng)營成本；有利于減少經(jīng)濟損失。因此，財務(wù)管理在公司管理中有著極其重要的作用。文章擬就影響JZ制藥的財務(wù)管理環(huán)境因素、JZ制藥財務(wù)管理目前的主要問題以及解決JZ制藥財務(wù)管理的主要措施進行探討。

關(guān)鍵詞：制藥公司；財務(wù)管理；成本管理

財務(wù)管理是基于公司再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織公司資金運動、處理公司同各方面的財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，是公司管理的重要組成部分。加強財務(wù)管理有利于提高資金使用效果；有利于降低生產(chǎn)經(jīng)營成本；有利于減少經(jīng)濟損失。因此，財務(wù)管理在公司管理中有著極其重要的作用。

JZ制藥有限責(zé)任公司始建于1970年，是一家被國家正式批準(zhǔn)生產(chǎn)中藏成藥為主的現(xiàn)代化制藥企業(yè)。本文擬就影響JZ制藥的財務(wù)管理環(huán)境因素、JZ制藥財務(wù)管理目前的主要問題以及解決JZ制藥財務(wù)管理的主要措施進行探討。

一、影響JZ制藥企業(yè)財務(wù)管理的環(huán)境因素

（一）外部環(huán)境因素

1. 國家藥品質(zhì)量監(jiān)督管理局的政策因素

一是國家藥品質(zhì)量監(jiān)督局對制藥企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境及設(shè)備有嚴(yán)格的要求； 二是國家藥品質(zhì)量監(jiān)督管理局對職工的操作管理水平有嚴(yán)格的要求； 三是國家藥品質(zhì)量監(jiān)督管理局對產(chǎn)品的原料投入配料比例有嚴(yán)格的要求；四是國家藥品質(zhì)量監(jiān)督管理局對原輔料包材等供應(yīng)商有嚴(yán)格的要求；五是國家藥品質(zhì)量監(jiān)督管理局對產(chǎn)品的生產(chǎn)記錄有嚴(yán)格的要求，尤其是產(chǎn)品的每批記錄的要求；六是進入醫(yī)保目錄的產(chǎn)品受國家藥品質(zhì)量監(jiān)督管理局的嚴(yán)格監(jiān)管，企業(yè)沒有自主定價權(quán)，由藥監(jiān)局核定最高限價并需當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門的招標(biāo)才能確定產(chǎn)品銷售價格。

2. 公司所處地域及交通環(huán)境因素

JZ制藥地處西部某省較偏遠的一個小鎮(zhèn)，同其他地區(qū)比較，交通不便，造成公司運輸成本加大，公司無競爭優(yōu)勢。

（二）公司環(huán)境因素

1. 企業(yè)規(guī)模及信息化建設(shè)因素

經(jīng)過幾十年的發(fā)展，至2014年12月末固定資產(chǎn)凈值4，158萬元，無形資產(chǎn)凈值2，331萬元，占地面積約11，877平方米。由于自身規(guī)模比較小，地理位置偏遠，公司獲取的發(fā)展機會較少。因此，就JZ制藥的現(xiàn)有規(guī)模、經(jīng)濟實力、生產(chǎn)管理、財務(wù)管理等方面還是滯后的。同時信息化建設(shè)也沒有跟上時代的發(fā)展，未能對公司的生產(chǎn)經(jīng)營提供有效幫助。

2. 人員穩(wěn)定性因素

JZ制藥財務(wù)人員走了一批又一批，留失率達75%，平均工齡不到一年，離職主要原因除地理位置及工資待遇外，另一重要原因企業(yè)的文化建設(shè)未到位，員工業(yè)余生活單調(diào)，使員工無長期打算。

3. 集權(quán)式財務(wù)管理因素

雖然JZ制藥是獨立法人，財務(wù)進行獨立核算，名義上具有財務(wù)管理的獨立決策權(quán)，但其實際的最終決策權(quán)仍歸集團財務(wù)，JZ制藥財務(wù)只擁有極小部分的決策權(quán)。這種過度集權(quán)的財務(wù)管理影響公司員工的積極性及創(chuàng)造性。主要表現(xiàn)在有制度不遵守、政策早令夕改、崗位不清、職責(zé)交叉、多頭管理、效率低下、互相推委、缺乏責(zé)任心與責(zé)任感。

4. 部份原輔料供應(yīng)的特殊性因素

為保證產(chǎn)品質(zhì)量與療效，產(chǎn)品中使用了較昂貴的中藏藥原輔料，這些原輔料因稀缺，價格昂貴，因此，采購時這部份原輔料時必須按供應(yīng)商要求全額預(yù)付款后，供應(yīng)商收到貨款方予發(fā)貨，運輸途中的短斤缺兩均由需方承擔(dān)。

二、JZ制藥財務(wù)管理目前的主要問題

（一）稅收風(fēng)險問題

一是給經(jīng)銷商或醫(yī)院高開高返形成的收入多交增值稅，從而多交相關(guān)增值稅附稅等稅收。二是在推銷過程中所形成的營銷費用金額較大，且不易取得合規(guī)發(fā)票，面臨企業(yè)所得稅無法扣減的風(fēng)險。三是銷售人員分布全國各地，管理不便，使得公司規(guī)范個人所得稅申報有一定的困難。四是部份土地與固定資產(chǎn)折舊因產(chǎn)權(quán)原因無法列支于本公司。

（二）銷售模式問題

集團總部為減少藥品的推銷過程的大額費用不便索取發(fā)票以及營銷人員多而分散管理不便等因素，將JZ制藥所生產(chǎn)的產(chǎn)品進行承包銷售，致使財務(wù)無法掌控與了解市場終端客戶信息及其銷售情況，更談不上對銷售業(yè)務(wù)進行財務(wù)分析與管理，JZ制藥僅是代工而已。

（三）資金管理問題

一是JZ制藥日常所用備用金存放于私人銀行賬戶，財務(wù)入為“庫存現(xiàn)金”科目，一旦出現(xiàn)資金被挪用或損失，因缺少手續(xù)而難追責(zé)。二是集團財務(wù)以JZ制藥的名義開立的銀行賬戶相關(guān)資料如U盾、密碼等不交由JZ財務(wù)管理，而是由集團財務(wù)掌握，導(dǎo)致JZ制藥財務(wù)賬上反映不全面。三是財務(wù)無法知道銷售的每筆回款是來自哪個客戶、哪個省份或哪個地區(qū)等，導(dǎo)致入賬時出現(xiàn)張冠李戴。

（四）票據(jù)管理問題

一是內(nèi)部自制票據(jù)如入庫單、出庫單、收款收據(jù)等未建立使用登記簿。二是從稅務(wù)購買的發(fā)票，雖然在稅務(wù)局的購領(lǐng)簿上有登記明細，但公司內(nèi)部卻沒有建立使用登記簿，并隨便散放于辦公桌上。三是從銀行購買的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等票據(jù)，也未建立使用登記簿。四是銀行開出的銀行承兌匯票，賬面反映不全，未建立應(yīng)收（應(yīng)付）票據(jù)備查簿。

（五）固定資產(chǎn)管理問題

公司雖已實現(xiàn)了電算化進行日常會計核算，但固定資產(chǎn)未進行明細核算或項目核算，也未進行卡片及標(biāo)識管理。

（六）融資渠道窄，現(xiàn)金流短缺

因公司實力弱、授信額度較低，可抵押的物品不多，價值不大，申請的貸款額度有限。國家雖出臺很多政策支持中小企業(yè)的發(fā)展，但實際利率仍高于名義利率，造成融資成本偏高。資金使用時又出現(xiàn)“短貸長投”現(xiàn)象，導(dǎo)致公司的流動資產(chǎn)遠低于流動負債，造成公司短期還款壓力加大。

三、解決JZ制藥財務(wù)管理的主要對策

（一）建立現(xiàn)代企業(yè)管理機制

1. 建立完善財務(wù)管理制

建立完善JZ制藥自身的財務(wù)管理制度，并與公司的績效管理、生產(chǎn)管理及銷售管理制度相配套，以制度管人，做到制度面前人人平等，調(diào)動全員積極性，充分挖掘公司優(yōu)勢，不斷完善現(xiàn)有財務(wù)管理體系。

2. 加強資產(chǎn)與票據(jù)管理

（1）將存貨進行掛牌管理，列明存貨品名、規(guī)格、進、銷、存等主要項目，做到標(biāo)識清楚，堆碼整齊，便于清點。（2）固定資產(chǎn)進行卡片管理，卡片上標(biāo)明固定資產(chǎn)名稱、出廠日期、規(guī)格、型號、生產(chǎn)廠家、聯(lián)系電話、郵箱等，需要維修時，便于聯(lián)系生產(chǎn)廠家。（3）建立財產(chǎn)定期盤點制度，存貨須按月進行盤點，低值易耗品與固定資產(chǎn)可半年進行盤點。（4）規(guī)范各銀行開戶的管理，銀行的U盾、密碼等應(yīng)分開管理。（5）建立支票、發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)使用登記制度，應(yīng)逐筆、逐號進行登記，將經(jīng)濟責(zé)任落實到具體經(jīng)辦人與審批人。（6）建立應(yīng)收（應(yīng)付）票據(jù)備查簿，逐筆登記每筆銀行承兌匯票的票號、日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人及貼現(xiàn)時間等并及時進行賬務(wù)處理。

3. 簡政放權(quán)

擴大JZ制藥的管理權(quán)限，將以前由集團掌控的人財物、產(chǎn)供銷、新品研發(fā)等權(quán)限下放于JZ制藥管理團隊，擴大其自主權(quán)，集團僅在大的項目投資、新品研發(fā)、技改投入等重大方面參與管理。

（二）拓寬融資渠道，改善公司資金緊缺問題

引進戰(zhàn)略聯(lián)盟，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)與業(yè)務(wù)重組。通過資本市場，引進長期戰(zhàn)略投資合作伙伴，充分釋放企業(yè)股權(quán)，引進充裕的資金和新的技術(shù)以及市場資源，迅速解決困擾企業(yè)發(fā)展的資金問題，使企業(yè)在新的體制和新的機制下輕裝上陣，同時將先進技術(shù)與先進的管理理念帶入JZ制藥，激發(fā)JZ制藥的創(chuàng)新熱情。

（三）加大新產(chǎn)品的技術(shù)研發(fā)，改革營銷模式

在技術(shù)方面，以技術(shù)為突破口，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，進行技術(shù)與產(chǎn)品的升級換代，融合國家的新產(chǎn)品、新技術(shù)政策，使JZ制藥成為名副其實的高新技術(shù)企業(yè)，從根本上提高產(chǎn)品質(zhì)量，生產(chǎn)出更質(zhì)優(yōu)價廉、療效較高的中藏成藥品，用技術(shù)實力說話，真正擺脫JZ制藥目前的技術(shù)困境。

在營銷模式方面，一是將現(xiàn)有承包銷售模式劃歸公司自行銷售。通過對重點產(chǎn)品的整體策劃，重新確定產(chǎn)品銷售的價格體系。通過互聯(lián)網(wǎng)廣告、電視、電影、移動與平面媒體、專業(yè)雜志等宣傳方式，結(jié)合會議營銷、學(xué)術(shù)推廣、產(chǎn)品促銷等組合營銷方式，打造JZ制藥的品牌，帶動JZ制藥的其他產(chǎn)品的銷售。同時業(yè)務(wù)團隊抓好終端（醫(yī)院、藥店、網(wǎng)絡(luò)直銷）的銷售，提升JZ制藥的銷售額，從而提高JZ制藥的市場話語權(quán)。二是啟動醫(yī)藥電子商務(wù)銷售業(yè)務(wù)，實現(xiàn)JZ制藥在網(wǎng)絡(luò)銷售的突破。

（四）推行標(biāo)準(zhǔn)成本管理，提升成本管理水平

推行標(biāo)準(zhǔn)成本管理，是推行精細化管理、加強成本控制的一項重要舉措，旨在為成本管理提供管理工具，將產(chǎn)品的成本要素標(biāo)準(zhǔn)化，對公司成本分析、成本管理及銷售定價等決策提供有力支持。首先，擬定標(biāo)準(zhǔn)成本管理制度，制訂標(biāo)準(zhǔn)成本表格。其次，重點對原輔料的耗用量進行監(jiān)控，提高藥品的收成率，并對原輔料耗用差異量進行考核激勵，降低產(chǎn)品成本。再次，加強產(chǎn)品的質(zhì)量管理，提升產(chǎn)品的合格率，實質(zhì)是提升成本管理水平。同時，抓好能耗管理，根據(jù)公司實際情況，重點加強電耗管理，并定期做好設(shè)備的維護與保養(yǎng)，降低維修費用，從而降低成本。

（五）加強稅收籌劃，降低稅收風(fēng)險

稅收籌劃原則以合法性、合理性、規(guī)范性為原則；以公司利益最大化為原則，以便利性、節(jié)約性為原則。所以要求財務(wù)人員多學(xué)習(xí)相關(guān)稅收知識，對國家的稅收政策及地方稅收政策要有充分的了解，合理合法地用足用夠稅收政策，充分了解稅收政策的處罰力度及執(zhí)行情況。同時稅收籌劃應(yīng)在經(jīng)營活動發(fā)生前，做到事前預(yù)測，事中控制，在過程中完善，事后分析與總結(jié)，從而將公司的稅負控制在合理的范圍之中。

（六）提升財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)與能力

只有對人才進行有效的優(yōu)化配置，不斷提升公司財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)能力，才能使其更好的勝任財務(wù)工作，提高財務(wù)管理技巧，提升公司的競爭軟實力。第一、加強企業(yè)文化建設(shè)，提升公司的凝聚力，減少員工流失率，尤其是財務(wù)人員的流失率。第二、公司應(yīng)定期組織與新進財務(wù)人員的面對面的溝通機制， 了解新進財務(wù)人員對公司的看法及建議。第三、公司應(yīng)定期組織財務(wù)人員對公司的管理制度進行培訓(xùn)，讓公司的管理制度根植于每個財務(wù)人員心中，并鼓勵財務(wù)人員的創(chuàng)新與獨立思考能力。第四、公司應(yīng)制訂相應(yīng)的財務(wù)人員激勵制度，鼓勵財務(wù)人員不斷提升自身理論與實踐知識。并要求財務(wù)人員擬定自身的職業(yè)規(guī)劃，同時盡最大努力創(chuàng)造條件，讓財務(wù)人員逐步實現(xiàn)自訂的職業(yè)規(guī)劃目標(biāo)。

四、結(jié)語

JZ制藥只有通過建立現(xiàn)代企業(yè)機制、拓寬融資渠道、加大技術(shù)研發(fā)力度、改革營銷模式、加強標(biāo)準(zhǔn)成本管理、加強稅收籌劃、不斷提升財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)等管理手段，JZ制藥才有可能在現(xiàn)代制藥企業(yè)中贏得一席之地，財務(wù)管理才能真正走出困境，起到?jīng)Q策者的參謀助手作用，促進JZ制藥的健康發(fā)展。

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（作者單位：科創(chuàng)控股集團有限公司）