企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的問(wèn)題、對(duì)策與發(fā)展方向研究

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善化，財(cái)務(wù)管理成為現(xiàn)代化企業(yè)管理的核心內(nèi)容，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理最優(yōu)化、價(jià)值最大化起著極為重要的作用。然而，從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作實(shí)施情況來(lái)看，其依然存在著許多問(wèn)題，從而影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。對(duì)此，文章特從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)的問(wèn)題、對(duì)策以及發(fā)展方向三方面展開深入分析，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作調(diào)整提供一定的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的問(wèn)題

作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的內(nèi)容之一，財(cái)務(wù)管理已經(jīng)發(fā)展成為了現(xiàn)代企業(yè)管理的核心管理內(nèi)容，是企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展的基礎(chǔ)。然而，從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作開展現(xiàn)狀來(lái)看，依然存在著許多問(wèn)題亟待被解決。

（一）內(nèi)部控制制度薄弱

當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)受制于自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)水平以及體制狀況等，其內(nèi)部控制制度較為薄弱。具體來(lái)說(shuō)：第一，內(nèi)部控制制度尚未發(fā)展成熟，缺乏良性的控制環(huán)境。由于我國(guó)許多企業(yè)為中小型家族企業(yè)或“夫妻店”，這就決定了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策和財(cái)務(wù)決策掌握在這個(gè)家族企業(yè)的“大家長(zhǎng)”手中。從而，使得內(nèi)部控制很難有效地執(zhí)行。第二，未建立良好的信息溝通平臺(tái)，各部門之間溝通不力。導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因?yàn)椋河捎诓块T存在的私利，并沒(méi)有將本部門內(nèi)部信息進(jìn)行公開。長(zhǎng)此以往，就直接導(dǎo)致了各部門信息閉塞，甚至任意篡改部門信息的現(xiàn)象發(fā)生。第三，內(nèi)部控制審計(jì)制度不完善。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失

任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)遇到不同的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需要有識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn)的能力，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，這也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。然而，從當(dāng)前多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題上來(lái)看，主要集中于以下幾個(gè)方面：第一，庫(kù)存成本控制不當(dāng)。對(duì)于多數(shù)生產(chǎn)型企業(yè)而言，進(jìn)行正確統(tǒng)一的庫(kù)存管理是極為必要的（以能反映市場(chǎng)供需情況為準(zhǔn)）。然而，由于當(dāng)前許多企業(yè)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與庫(kù)存成本控制工作割裂開來(lái)，從而導(dǎo)致庫(kù)存浪費(fèi)較大，例如庫(kù)存持有成本占有量大、訂貨及生產(chǎn)準(zhǔn)備成本大、銷售在途庫(kù)存成本浪費(fèi)等問(wèn)題都極為常見；第二，費(fèi)用把關(guān)不嚴(yán)格。目前我國(guó)許多企業(yè)在銷售費(fèi)用方面的管理依然采取的是“審批制”，即公司在銷售過(guò)程中產(chǎn)生的推廣費(fèi)、活動(dòng)費(fèi)、辦事處銷售費(fèi)用等并沒(méi)有在事前有一個(gè)費(fèi)用控制的標(biāo)準(zhǔn)或預(yù)算，僅僅是靠管理層批多批少的問(wèn)題。事實(shí)上，企業(yè)采取審批制的原因很容易理解。在消費(fèi)費(fèi)用一定的前提條件下，無(wú)法事前對(duì)銷售過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)測(cè)。倘若選擇“一刀切”的形式，那么，無(wú)法保證銷售的效果。這種看似理由很充分的審批管理方式，事實(shí)上卻會(huì)出現(xiàn)大量的“浪費(fèi)”問(wèn)題，例如誰(shuí)能完全做到費(fèi)用審批的公平合理？誰(shuí)能做到真正“無(wú)監(jiān)督”下的毫不利己？由此可見，靠感覺、憑經(jīng)驗(yàn)的費(fèi)用審批制難免會(huì)遭遇銷售費(fèi)用濫用的尷尬局面。想要解決這一問(wèn)題就必須要嚴(yán)把費(fèi)用關(guān)，以盡好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作職能；第三，信用損失導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高。通常情況下，我們所說(shuō)的信用損失成本主要指的是企業(yè)的壞賬損失成本。據(jù)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)賬款平均拖延期為三個(gè)月，而美國(guó)只有一周的時(shí)間，由此可見我國(guó)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金被占用現(xiàn)象嚴(yán)重，且面臨著較大的信用風(fēng)險(xiǎn)。

（三）監(jiān)控稽核不到位

監(jiān)控稽核是否到位，也直接影響著企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作實(shí)施效果。現(xiàn)如今，我國(guó)許多企業(yè)依然存在以下幾大稽核問(wèn)題：其一，檢查是否到位。其二，監(jiān)督處罰是否及時(shí)等方面。雖然企業(yè)現(xiàn)在為了完善內(nèi)部控制體系，已經(jīng)設(shè)立了相應(yīng)的稽核部門，但是在稽核力度上依然存在監(jiān)控檢查不嚴(yán)格、檢查力量薄弱等問(wèn)題。究其原因，第一，稽核人員業(yè)務(wù)知識(shí)不全面。由于缺乏行之有效的監(jiān)控措施，稽核人員一般都是采取的事后監(jiān)督的手段。但是，事前監(jiān)督和事中監(jiān)督機(jī)制則尚未建立。第二，內(nèi)部關(guān)系千絲萬(wàn)縷，為監(jiān)督稽核帶來(lái)巨大難度。企業(yè)是“家族式”經(jīng)營(yíng)、“夫妻店”經(jīng)營(yíng)的公司，親情、人情面子等問(wèn)題極為嚴(yán)重，即使發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)問(wèn)題，但是考慮到各方關(guān)系因素，進(jìn)行處罰的力度也并不大。

二、解決企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題的具體對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高內(nèi)部控制參與人員的綜合素質(zhì)

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱的問(wèn)題，筆者認(rèn)為需要從以下幾個(gè)方面予以改善：第一，從公司制度角度規(guī)范公司各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責(zé)權(quán)限。即明確公司不同部門的職責(zé)和工作程序，確保公司各個(gè)崗位員工各司其職，并突出內(nèi)部控制人員的重要地位，尤其是“家族式”、“夫妻店”企業(yè)更要處理好千絲萬(wàn)縷的人情關(guān)系，確保制度先行；第二，提高領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)化管理意識(shí)。以當(dāng)前先進(jìn)的、科學(xué)的企業(yè)管理理念為依托，針對(duì)公司內(nèi)部人情化過(guò)重的問(wèn)題進(jìn)行糾正和改善；第三，積極培養(yǎng)和引入高素質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員創(chuàng)新能力、工作能力以及道德水平等綜合素質(zhì)的高低直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施結(jié)果。對(duì)此，企業(yè)可以引進(jìn)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人才，并針對(duì)在職會(huì)計(jì)人員定期進(jìn)行組織培訓(xùn)，確保企業(yè)內(nèi)部控制體系的良好運(yùn)行。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到庫(kù)存成本控制不當(dāng)、費(fèi)用把關(guān)不嚴(yán)格、信用損失成本大等引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)后果，更加注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建設(shè)，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基本原則、工作范圍、職責(zé)分工等，設(shè)置專門的評(píng)估部門，并將評(píng)估結(jié)果與員工績(jī)效相結(jié)合，從源頭上強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增加領(lǐng)導(dǎo)層和員工的緊迫感和責(zé)任感，使其能夠積極探索風(fēng)險(xiǎn)防控的有效方法。不僅如此，企業(yè)還要設(shè)置合理的費(fèi)用管理辦法，逐步取消“信用額度”制度，明確呆壞賬的責(zé)任，建立有效的成本核算機(jī)制。以呆壞賬責(zé)任制為例，企業(yè)可以明確各銷售管理者轄區(qū)內(nèi)呆壞賬第一責(zé)任的身份，一旦發(fā)生過(guò)多欠款，公司財(cái)務(wù)部門就要相應(yīng)拉低對(duì)第一責(zé)任的考核，且考核結(jié)果與員工的績(jī)效工資掛鉤。不僅如此，為了確?？己说呢瀼芈鋵?shí)，銷售主管也要作為重點(diǎn)考核對(duì)象，并將主管作為呆壞賬發(fā)生的第二責(zé)任人，負(fù)有連帶責(zé)任。將業(yè)務(wù)員工作情況與主管直接掛鉤，這樣就可以實(shí)現(xiàn)主管負(fù)責(zé)人出于對(duì)自身利益的維護(hù)，以更強(qiáng)制化的約束下屬員工，從而也保證了員工的執(zhí)行力，有效的遏制了呆壞賬現(xiàn)象的發(fā)生，減少信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成本損失。

（三）強(qiáng)化監(jiān)控稽核體制建設(shè)

針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員業(yè)務(wù)知識(shí)不全面、稽核力度不到位等問(wèn)題，需要注意：第一，要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。首先，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。明確高層領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)管理人員的職責(zé)權(quán)限，科學(xué)分工，正確處理不同部門之間的關(guān)系。其次，建立內(nèi)部牽制制度。即實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)部門與其他職能部門之間的合理分離，并確保錢財(cái)分離、賬務(wù)分離等制度的完善，并定期對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)崗位進(jìn)行檢查；可以建立財(cái)務(wù)收支審批制度，并設(shè)定審批權(quán)限，明確違規(guī)做法的相應(yīng)處罰制度及違規(guī)人員所需承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。再次，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析體系。檢查企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)的落實(shí)情況，針對(duì)問(wèn)題部分做出相應(yīng)的整改。第二，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)的培訓(xùn)，尤其要加強(qiáng)對(duì)誠(chéng)信意識(shí)、誠(chéng)信道德以及相關(guān)法律知識(shí)的教育培訓(xùn)，增強(qiáng)其遵紀(jì)守法的意識(shí)，從精神層面上先提高企業(yè)高層管理的內(nèi)部控制意識(shí)。要強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人的“會(huì)計(jì)信息第一責(zé)任人”意識(shí)，明確其所需承擔(dān)的法律責(zé)任，督促其加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理。第三，建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)人員要針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)（包括現(xiàn)金、銀行存款、實(shí)物資產(chǎn)等）實(shí)行日清月結(jié)、永續(xù)盤存制，并規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，保證賬實(shí)相符，即使存在盤虧盤盈問(wèn)題也要查明原因并追究相關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展方向

由上可見，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的重要性。除了上述問(wèn)題以外，企業(yè)也面臨著轉(zhuǎn)型發(fā)展和現(xiàn)代化財(cái)會(huì)知識(shí)如何運(yùn)用的問(wèn)題?？傮w來(lái)看，未來(lái)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要會(huì)朝著以下幾個(gè)方向發(fā)展：第一，會(huì)計(jì)職能完善化。即通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及監(jiān)控稽核體制建設(shè)等確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行；第二，財(cái)會(huì)人員知識(shí)多元化、會(huì)計(jì)手段現(xiàn)代化。隨著計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)以及辦公軟件的普及，未來(lái)信息化操作已經(jīng)成為一大發(fā)展趨勢(shì)；第三，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作國(guó)際化。全球一體化加速國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要迎合國(guó)際化發(fā)展需求。

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（作者單位：江海職業(yè)技術(shù)學(xué)院）