企業(yè)審計風(fēng)險的規(guī)避方法研究

[摘 " " " " "要] "在我國市場經(jīng)濟發(fā)展趨于完善的大背景下，國內(nèi)企業(yè)也呈現(xiàn)出快速發(fā)展的趨勢。在企業(yè)發(fā)展中，審計工作能夠有效地完善企業(yè)內(nèi)控制度，并且提升企業(yè)的經(jīng)濟收益，因此審計工作是企業(yè)提升競爭力的有力保障。不過當(dāng)前我國企業(yè)的發(fā)展環(huán)境和形勢日趨復(fù)雜化，給審計工作帶來諸多風(fēng)險。本文首先對審計風(fēng)險的特性和成因進行分析，然后再研究規(guī)避審計風(fēng)險的有效措施。

[關(guān) " 鍵 " "詞] "審計風(fēng)險;特征;規(guī)避方法

[中圖分類號] "F239 " " " " "[文獻標(biāo)志碼] "A [文章編號] "2096-0603（2015）09-0074-02

一、前言

隨著市場環(huán)境的日趨復(fù)雜和法律環(huán)境的不斷變換，企業(yè)都會存在一定的審計風(fēng)險，但通過有效的方法可以將風(fēng)險規(guī)避。企業(yè)要樹立審計風(fēng)險意識，通過提高對審計風(fēng)險的認識，再來采取有效的方法來對審計風(fēng)險進行規(guī)避，從而達到提升企業(yè)審計質(zhì)量的目的。

二、企業(yè)審計風(fēng)險的特征以及成因

（一）審計風(fēng)險的特征

認識審計風(fēng)險的特征是規(guī)避審計風(fēng)險，將審計風(fēng)險降到最低的可靠保障，下面就來介紹一下審計風(fēng)險的

特征。

第一是客觀性，在審計過程中受到各種因素的影

響，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險，比如，在審計流程中由于管理人員、財政人員以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)等客觀因素，導(dǎo)致審計人員無法全面把控審計工作而產(chǎn)生審計風(fēng)險。針對這種狀況，審計人員只能最大限度降低審計風(fēng)險，所以審計風(fēng)險具有客觀性。第二是偶然性，由于審計人員在執(zhí)行審計工作時，由于意外狀況而出現(xiàn)審計漏洞，這不是審計人員人為造成的，即審計風(fēng)險的偶然性。第三是普遍性，在審計流程中的任何環(huán)節(jié)都有可能產(chǎn)生風(fēng)險。第四是潛在性，假若審計人員素質(zhì)不高或者沒有達到相關(guān)的專業(yè)水平，都會導(dǎo)致企業(yè)審計風(fēng)險的發(fā)生。

（二）審計風(fēng)險出現(xiàn)的原因

1.內(nèi)控機制和法律法規(guī)體系的不健全

在我國，大部分企業(yè)擁有的股東數(shù)目較少，管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)相互融合，這就會在很大程度上使個人的權(quán)利高于一切，無法實行有關(guān)政策和制度。當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)沒有健全的內(nèi)控制度為依托，導(dǎo)致各種制度不相分離，忽略企業(yè)財政情況以及相關(guān)財政人員的培訓(xùn)，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。

再者，雖然我國已經(jīng)頒布了有關(guān)審計工作的法律，但可執(zhí)行度不強，在沒有強有力的法律法規(guī)制度作為依托的審計工作中，無法全面把控審計風(fēng)險。特別注意的是，法律監(jiān)管部門不明確，導(dǎo)致各政府部門在監(jiān)管時發(fā)生沖突，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。

2.落后的審計工作模式以及審計人員素質(zhì)低

我國審計工作起步晚，比較偏愛于操作簡單的審計方法，較少對審計風(fēng)險的控制因素進行考慮，統(tǒng)計和判斷審計工作時仍舊是抽樣的方式。依據(jù)審計人員的個人主觀因素做決定，所以無法做到客觀，也就無法彌補審計工作的漏洞。另外，審計工作人員整體素質(zhì)和判斷風(fēng)險的敏銳度不高，是造成審計風(fēng)險發(fā)生的又一誘因。在國內(nèi)大多數(shù)的事務(wù)所中，基于成本的考慮，沒有構(gòu)建科學(xué)的培訓(xùn)審計人員的機制，從而導(dǎo)致審計人員素質(zhì)較低，在審計工作中由于沒有較高的專業(yè)水準(zhǔn)從而產(chǎn)生審計

風(fēng)險。

三、規(guī)避審計風(fēng)險的方式研究

基于審計風(fēng)險出現(xiàn)的復(fù)雜性，因此企業(yè)想要規(guī)避審計風(fēng)險，就應(yīng)當(dāng)進行全面的考量。以下是總結(jié)出的、有效規(guī)避風(fēng)險的具體手段。

（一）構(gòu)建健全的事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量控制制度

事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以法律、規(guī)章、獨立的審計準(zhǔn)則為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)自身的狀況制訂審計工作的流程，并且不斷使其完善和規(guī)范，再將其落實到整個審計流程中，保證審計質(zhì)量控制，對審計工作的底稿加以規(guī)范，并且認真貫徹落實三級復(fù)核制度。在事務(wù)所被委托后制訂審計計劃時，應(yīng)當(dāng)在開專家會議進行方案的落實，根據(jù)審計企業(yè)的現(xiàn)狀，將審計的難點、重點、審計風(fēng)險所接受的程度加以確定。之后再選擇能夠勝任該企業(yè)審計能力的注冊會計師進行審計工作，對每道環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)，使權(quán)責(zé)分明，加強個人責(zé)任制的推行，制訂嚴格的獎懲制度，保證審計風(fēng)險在可以接受的區(qū)間內(nèi)。

（二）構(gòu)建完善的指導(dǎo)制度，來保證審計方案的科學(xué)制訂

構(gòu)建專業(yè)的指導(dǎo)制度是確保事務(wù)所中注冊會計師在遇到超出范圍難題時，能夠得到專業(yè)咨詢服務(wù)以及業(yè)務(wù)指導(dǎo)的前提。比如，事務(wù)所為了能夠提升審計風(fēng)險的權(quán)威性，可以聘請有關(guān)的經(jīng)濟專家、技術(shù)專家和法律專家組成顧問團，在審計人員無法做出決策時可以尋找顧問團進行業(yè)務(wù)咨詢，從而提升審計風(fēng)險的權(quán)威性，能夠確保事務(wù)所更加準(zhǔn)確執(zhí)行審計工作，降低審計風(fēng)險的發(fā)生率。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建項目分管制度，在審計時根據(jù)不同項目狀況來系統(tǒng)地規(guī)劃審計的重點、難點、形式、范圍、審計人員工作分配以及進度，真正使審計人員在進行審計工作時及考核審計質(zhì)量時有了可以遵循的規(guī)章制度，這樣就會降低審計工作中的“漏網(wǎng)之魚”，從而有效地規(guī)避審計風(fēng)險。

（三）引入先進的審計技術(shù)和方式

當(dāng)前我國審計形式有很多弱點和缺陷、無法滿足規(guī)避審計風(fēng)險的需求，所以引入先進的審計方法勢在必

行。然而在引進的同時，不是一味的“拿來”主義，而是將國際先進的審計技術(shù)來加以改變，真正轉(zhuǎn)變成適合我國的審計技術(shù)。在進行審計程序測試和風(fēng)險測評審計風(fēng)險的流程中，應(yīng)當(dāng)將復(fù)核技術(shù)作為審計技術(shù)的重點。我國企業(yè)沒有形成完善的財管機制，所以在執(zhí)行審計工作

時，只憑單一的財務(wù)數(shù)據(jù)不能將企業(yè)的財務(wù)狀況全面反饋出來，從而無法規(guī)避企業(yè)中審計風(fēng)險的發(fā)生。因此，在以國際風(fēng)險形式為導(dǎo)向時，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)用的范圍放寬，不但在審計工作時進行應(yīng)用，還能夠應(yīng)用到企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管中，這樣才能更有效地減少審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

（四）提升審計人員的綜合素質(zhì)，將審計團隊完善

提升審計人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)審計人才的專業(yè)素質(zhì)，是企業(yè)的審計質(zhì)量提升、降低企業(yè)審計風(fēng)險的發(fā)生率的必要條件。第一，對企業(yè)審計人員的思想道德素質(zhì)要予以重視，這樣能夠確保審計員工的人生觀、世界觀和價值觀的正確性，并且以此為導(dǎo)向來在本職崗位上嚴格要求自己，在審計時能遵循公正、公平的原則，對審計工作認真負責(zé)，將徇私舞弊的行為扼殺在搖籃里。第二，在企業(yè)中從事審計的工作人員必須要有審計工作證，即有審計資格證的員工，才能夠擔(dān)任審計的相關(guān)工作。第三，會計事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)強化審計人員的培訓(xùn)工作，使注冊會計師的綜合素質(zhì)能夠得到提升，同時要加強審計人員職業(yè)判斷的敏銳度。在后期培訓(xùn)和再教育中，能夠樹立注冊會計師對審計風(fēng)險的重視意識，使其在評估審計風(fēng)險以及判斷審計風(fēng)險的敏銳度有大幅度的提升，使審計人員在工作時以謹慎的態(tài)度對待審計業(yè)務(wù)，使審計風(fēng)險得到規(guī)避。

（五）構(gòu)建審計監(jiān)督機制，適當(dāng)選取審計中介機構(gòu)

有效地構(gòu)建審計監(jiān)督機制以及加強對企業(yè)審計質(zhì)量的監(jiān)測力度是提升審計質(zhì)量的又一重要因素。審計工作有一定的風(fēng)險性是因為它的基礎(chǔ)是會計信息處理，在會計信息出現(xiàn)漏洞時，必然會導(dǎo)致審計工作中出現(xiàn)錯誤和虛假。然而要規(guī)避審計風(fēng)險，就應(yīng)當(dāng)以外部監(jiān)督為依托，嚴肅處理在審計中違法的相關(guān)人員。另外，事務(wù)所在針對審計企業(yè)進行審計時，該企業(yè)沒有以公平公正的原則來對待客戶、員工以及政府機關(guān)，也會導(dǎo)致注冊會計師無法將企業(yè)真實的審計狀況審計出來，而是被接受審計的企業(yè)所蒙蔽。在這種情況下，注冊會計師可以拒絕對本企業(yè)進行審計。同時也可以利用簽約委托書以及接受審計企業(yè)管理層申明書來將會計和審計的職責(zé)來區(qū)分開來，使審計風(fēng)險的幾率降低。

四、結(jié)語

社會經(jīng)濟和法律環(huán)境是影響審計工作力度較大，因此在企業(yè)審計時容易產(chǎn)生風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r，來找出導(dǎo)致審計風(fēng)險產(chǎn)生的根本因素，再采取相應(yīng)的手段來加以制止，同時建立健全內(nèi)控制度，提升審計人員的職業(yè)素質(zhì)和法律意識，引入國際上先進的審計經(jīng)驗。在外部條件上，政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)審計制度需求構(gòu)建完善的法律制度，使企業(yè)規(guī)避企業(yè)風(fēng)險時得到政府有力的支持。在內(nèi)外條件和諧統(tǒng)一發(fā)展的情況下，才會提高企業(yè)的經(jīng)濟收益，從而達到企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的目的。

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