G中職院校財(cái)務(wù)分析指標(biāo)之預(yù)算執(zhí)行情況研究

摘 要：隨著中職院校擴(kuò)招，中職院校教育已經(jīng)越來越被人們認(rèn)知。其經(jīng)費(fèi)也從國家撥付轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾N渠道籌資的方式，隨之而來的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)也大有變化，多數(shù)院校為了爭取國家或上級(jí)經(jīng)費(fèi)，通常按照上級(jí)要求被動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，不能對(duì)事前進(jìn)行預(yù)算分析及對(duì)執(zhí)行過程中的異常情況進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控，這種老舊觀念慢慢跟不上中職院校發(fā)展速度，本論文通過在G中職院校實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上對(duì)其各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況解析，并對(duì)異常指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警分析。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析;指標(biāo)情況;研究

引言

中職院校面臨越來越繁雜的財(cái)務(wù)管理工作，不僅要解決教育資源的缺乏，又要提高教育資金的使用效益，要具有不僅能“生財(cái)、聚財(cái)”、更要會(huì)“理財(cái)”的新型財(cái)務(wù)管理功能，這樣才能將有限的資金得到充分籌劃利用，提高使用效率。面對(duì)壓力，中職院校必須建立自己的財(cái)務(wù)分析模式，已達(dá)到自我約制、自我發(fā)展的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。從中職院校外部財(cái)務(wù)環(huán)境的變化情況看，主要體現(xiàn)在部門預(yù)算、國庫集中收付、收支兩條線、政府采購。從中職院校內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境的變化看，主要體現(xiàn)在校辦企業(yè)的改制及掛鉤、后勤社會(huì)管理化、由于擴(kuò)招引起的籌資活動(dòng)凸現(xiàn);母體學(xué)院及下屬學(xué)院分離等。從宏觀到微觀都做出了重大的調(diào)整，創(chuàng)新了中職院校教育體制，使得校內(nèi)外的財(cái)務(wù)分析環(huán)境也需緊隨其變。

一、G中職院校財(cái)務(wù)分析指標(biāo)解析

以往中職院校財(cái)務(wù)一般以簡單的收入支出進(jìn)行對(duì)比分析，為了適應(yīng)新形勢(shì)下的院校財(cái)務(wù)管理，新的財(cái)務(wù)分析有了更全面更深層次的分析方法，本文主要運(yùn)用以下財(cái)務(wù)分析指標(biāo)對(duì)G中職院校財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析研究：

1.年度收入完成比率=實(shí)際完成收入數(shù)÷預(yù)計(jì)完成收入數(shù)（反映實(shí)際完成收入與預(yù)計(jì)收入差距）;2.年度支出完成比率=實(shí)際完成支出數(shù)÷預(yù)計(jì)完成支出數(shù)（反映實(shí)際完成支出與預(yù)計(jì)支出差距）;3.年度收入支出比=年度實(shí)際總支出÷年度實(shí)際總收入（反映隱性負(fù)債）;4.招生計(jì)劃現(xiàn)金比率=本期招生實(shí)際收費(fèi)數(shù)÷本期招生計(jì)劃應(yīng)收費(fèi)數(shù)（反映實(shí)際收費(fèi)與計(jì)劃收費(fèi)差額）;5.凈資產(chǎn)報(bào)酬率=稅后凈利潤÷凈資產(chǎn)（反映投資回報(bào)情況）;6.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債（反映短期償債能力）7、資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債÷總資產(chǎn)（反映長期償債能力）;8.資金安全率=資產(chǎn)變現(xiàn)率÷資產(chǎn)負(fù)債率（反映財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況）;9.安全邊際率=（實(shí)際收入總額-保本收入總額）÷實(shí)際收入總額（反映財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)際效率）;10.墊付資金增減率=（年末墊付資金總額-年初墊付資金總額）÷年初墊付資金總額（反映資金效益與財(cái)會(huì)管理水平）;11.校自辦產(chǎn)業(yè)資本增值率=（年末所有者權(quán)益數(shù)-年初所有者權(quán)益數(shù)）÷年初所有者權(quán)益數(shù)（反映資金的投資效益狀況）;12.校自辦產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率=期末負(fù)債總金額÷期末資產(chǎn)總金額（反映投資時(shí)對(duì)外債的承受能力）

以上是G中職院校十二項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的計(jì)算公式及該指標(biāo)的分析意義及用途，這些財(cái)務(wù)指標(biāo)從簡單的收支數(shù)據(jù)對(duì)比到對(duì)資產(chǎn)、資本的收益、增值的深層挖掘分析，能比較直觀的將G中職院校的各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行展示。

二、G中職院校財(cái)務(wù)分析指標(biāo)預(yù)警分析

表1以“預(yù)算與執(zhí)行”為貫穿主線，將G中職院校各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)數(shù)據(jù)具體化，并將超標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)警報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。表2可見G中職院校2013年度完成的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)中未達(dá)到參考比率、需要引起關(guān)注和預(yù)警的指標(biāo)是：年度支出完成比率、招生計(jì)劃現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率、墊付資金增減率、校辦產(chǎn)業(yè)資本增值率。特別是發(fā)展?jié)摿χ械膲|付資金增減率及校辦產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)增值率都偏離參考比率甚遠(yuǎn)，說明G院校在校辦企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Ψ矫孢€有待商榷。

三、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)預(yù)算與執(zhí)行對(duì)比分析

G中職院校2013年度預(yù)算總收入16600萬元、總支出13500萬元、總收支差3100萬元，其中年度總收入實(shí)際為16766萬元，比預(yù)算增加166萬元;年度總支出沒有控制在預(yù)算范圍內(nèi)，為14175萬元，超支675萬元。由于超支額度太大，增加的收入無法彌補(bǔ)超支空間，造成年度收支差額預(yù)算任務(wù)無法完成，實(shí)際僅完成2591萬元，差距509萬元。說明G中職院校在成本費(fèi)用支出上沒有很好的控制。如果能在不增加支出的情況下，收入超額完成，那么收支差也將超額完成，給企業(yè)帶來實(shí)質(zhì)性收益。如果以犧牲巨大成本換取有限的收入增幅，將得不償失。

G院校收入預(yù)算完成率為101%，支出預(yù)算完成率為105%，收支差預(yù)算完成率為84%，這三項(xiàng)指標(biāo)最基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，能分析出G院校預(yù)算收支的實(shí)際完成情況、以及實(shí)際與預(yù)算之間產(chǎn)生的差異及原因。

收入預(yù)算完成率=實(shí)際收入總額÷預(yù)算收入總額×100%。收入預(yù)算完成率可以衡量G院校收入預(yù)算的實(shí)際完成情況。收入預(yù)算完成率越高，說明G院校組織創(chuàng)收能力強(qiáng)，也表明G院校收入預(yù)算完成程度高，采取了有效措施組織創(chuàng)收，同時(shí)使支出預(yù)算得到了部分資金保證。但是不能排除另一個(gè)重要因素，如果該校收入預(yù)算完成率過高，則可能是收入預(yù)算不科學(xué)、不合理，或者往年的收入預(yù)算太過謹(jǐn)慎、保守所致。

支出預(yù)算完成率=實(shí)際支出總額÷預(yù)算支出總額×100%。支出預(yù)算完成率用來衡量G院校支出預(yù)算的實(shí)際完成情況。通常來說，若支出預(yù)算完成率越低，那么節(jié)支效率越高，經(jīng)濟(jì)效益就會(huì)越好;相反，就越差。但支出預(yù)算完成率的分析，受許多因素的約束，它必須建立在科學(xué)、合理的支出預(yù)算基礎(chǔ)上，需要結(jié)合G院校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃以及任務(wù)完成情況進(jìn)行綜合分析。假如G院校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃及任務(wù)完成程度高，那么支出預(yù)算完成率通常跟著增高;假如G院校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃及任務(wù)完成程度低，但是支出預(yù)算完成率偏高，那么則顯露了以下問題：首先是資金使用效益低;另外是支出預(yù)算不科學(xué)、合理。通過數(shù)據(jù)分析，G院校屬于后者，存在問題較多，其發(fā)展?jié)摿ι胁怀墒?，卻頗具花費(fèi)進(jìn)行校辦企業(yè)的擴(kuò)展，目前并未產(chǎn)生明顯收益。

收支差預(yù)算完成率=實(shí)際收支差總額÷預(yù)算收支差總額×100% 。收支差預(yù)算完成率是衡量G院校的利潤預(yù)算的實(shí)際完成情況。完成率越高，則利潤就越高。

四、總結(jié)

中職院校的預(yù)算執(zhí)行管理工作將直接關(guān)系到院校事業(yè)計(jì)劃的完成程度，將直接影響到院校資金的使用效益。中職院校財(cái)務(wù)工作是為了院校事業(yè)的發(fā)展服務(wù)的，院校預(yù)算執(zhí)行實(shí)際上是院校事業(yè)的貨幣直接表現(xiàn)形式，是院校事業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。隨著院校預(yù)算體制的變革，新舊預(yù)算相比，從原則、方法、形式和內(nèi)容的編制上都發(fā)生了巨大變化，中職院校應(yīng)努力轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識(shí)預(yù)算執(zhí)行的意義，預(yù)算執(zhí)行情況指標(biāo)是中職院校事業(yè)計(jì)劃及事業(yè)任務(wù)的綜合反映，是中職院校財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)依據(jù)，應(yīng)積極適應(yīng)預(yù)算執(zhí)行改革的要求，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的財(cái)務(wù)分析。

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作者簡介： 杜海燕（1985-），女，漢族，惠州工程技術(shù)學(xué)校，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。