應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與管理

申一

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款金額在資產(chǎn)總額中所占比例加大，因此應(yīng)收賬款的管理變得尤為重要。本文首先介紹應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險，最后通過深入分析應(yīng)收賬款的風(fēng)險成因，提出相應(yīng)的防范措施和管理制度。

應(yīng)收賬款/風(fēng)險/防范與管理

一、應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險

應(yīng)收賬款的風(fēng)險是指由于市場存在不穩(wěn)定因素使購買企業(yè)在付款時所出現(xiàn)的不確定性，從而導(dǎo)致銷售企業(yè)持有的應(yīng)收款項在未來收回的不確定性。企業(yè)應(yīng)收賬款無法安全、足額收回，企業(yè)可能形成應(yīng)收賬款的風(fēng)險。例如應(yīng)收賬款不及時回籠將導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，可能造成企業(yè)不能按時支付應(yīng)付款項，從而影響企業(yè)信用，最后導(dǎo)致企業(yè)投資項目的中斷。

應(yīng)收賬款的風(fēng)險形成主要是管理者缺乏風(fēng)險意識，事先未對購買企業(yè)進行資信調(diào)查及風(fēng)險評估，最終形成了大量流動資金不能及時收回。例如應(yīng)收賬款管理不完善，沒有形成科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理制度，長期不對賬，不進行適時的賬齡分析，導(dǎo)致不能準確的判斷是購買企業(yè)有無償債能力。

應(yīng)收賬款在一定程度上是可控的，強化應(yīng)收賬款的控制，必將降低和避免企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范和管理

企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款進行事前、事中和事后的全過程控制。

（一）事前控制，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率

在市場競爭激烈的今天，各個企業(yè)為了在市場經(jīng)濟上占據(jù)優(yōu)勢，往往采用一些不當(dāng)?shù)氖侄危赃_到其目的，他們的主要做法就是賣出的產(chǎn)品往往不收款或者是只收取一部分的款項，這樣就導(dǎo)致資金被占用。為了解決這一問題，則要求各個企業(yè)應(yīng)當(dāng)把建立完善客戶資信調(diào)查評估制度放到工作的最前端，這樣可以有效的加強對來往客戶的內(nèi)部評估，從各個方面入手去了解客戶的信用狀況，以便于對客戶做出最為明確的信用等級。有了對客戶的充分認識則能在是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額，做出明確的決定。關(guān)于內(nèi)部的資信評估，要以預(yù)期的壞賬損失率作為評判標(biāo)準。為了減少企業(yè)由于對信用標(biāo)準核實不準確而引發(fā)的過度賒銷導(dǎo)致超過客戶的實際支付能力，故要加強對于資信狀況較差的企業(yè)的信用標(biāo)準的審核，以免企業(yè)利益受損。

（二）事中控制，動態(tài)跟蹤，分析、強化日常監(jiān)督和管理

應(yīng)收賬款發(fā)生過程中，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進行動態(tài)跟蹤與分析，及時作出科學(xué)決策，盡量爭取按期收回款項。

加強監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收情況，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)每間隔一定時間，以文書、表格形式向有關(guān)部門、責(zé)任經(jīng)辦人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)傳遞應(yīng)收賬款的動態(tài)信息，最好是一月一次，而逾期未結(jié)清的應(yīng)收賬款通報的時間應(yīng)更短。由于企業(yè)應(yīng)收款項的形成時間有長有短，有的應(yīng)收賬款超過了其收款期，而有的未超過其收款期，一般而言，應(yīng)收賬款的拖欠時間越長，該筆應(yīng)收款項按期收回的可能性就越小，形成壞賬風(fēng)險就越高。因此，為了降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該加大對應(yīng)收賬款的監(jiān)督力度，以便及時掌握應(yīng)收賬款的回收動態(tài)。

為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，就應(yīng)加強應(yīng)收賬款賬齡分析，根據(jù)客戶欠款時間的長短編制賬齡分析表，如果賬齡分析顯示企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡延長或者逾期賬戶所占比例逐年增加，必須及時采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的回收率。

（三）事后控制，及時清對，嚴格催收

應(yīng)收賬款發(fā)生后，避免因為拖欠時間過長，導(dǎo)致企業(yè)形成壞賬，最后企業(yè)蒙受損失，因此企業(yè)應(yīng)制定出合理的清對、催收辦法。

1、建立定期和客戶對賬制度

企業(yè)要是想建立和客戶的定期對賬制度，財務(wù)部門和管理部門就要跟蹤分析企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款。財務(wù)部門不僅要協(xié)同業(yè)務(wù)部門定時向應(yīng)收款項的對方單位發(fā)送詢證函，還要核實應(yīng)收賬款的真實性、完整性以及確保訴訟的實效性，為了防止因?qū)Ψ絾挝坏耐蝗蛔児?、?jīng)濟失策、人員變動等相關(guān)情況的發(fā)生而造成應(yīng)收款項無法收回的情況發(fā)生相企業(yè)還要隨時關(guān)注對方單位的經(jīng)營狀態(tài)、財務(wù)狀況和員工的變動情況，以便做到心中有數(shù)。具體來說，企業(yè)的管理部門要每天對會計賬上接近到期的全部應(yīng)收賬款的記錄進行整理、打印，做到每周至少一次對將逾期的應(yīng)收賬款記錄進行分析，并設(shè)置好應(yīng)收款項的預(yù)警程序，以便及時獲得提示，提出有效處理意見。通常，客戶應(yīng)要求還清欠款后，才能有新的賒欠。一旦發(fā)現(xiàn)逾期的欠款沒有還或者欠款額度增加，就要及時采取措施，知曉有關(guān)部門停止供貨。

2、建立催收欠款責(zé)任中心

催收欠款責(zé)任中心應(yīng)該以建立業(yè)務(wù)人員為主，財務(wù)監(jiān)察人員為輔，在企業(yè)保證一定的收益水平的前提下，以降低風(fēng)險水平、保證企業(yè)經(jīng)營的安全為基準，因應(yīng)收賬款的回收率與員工自身利益切實相關(guān)，只有企業(yè)做到自身賬目清楚，加快資金的回收速度，提高資金利用效率，從而達到實現(xiàn)企業(yè)的效益增長目標(biāo)，加強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性，

3、采取靈活的催收政策

關(guān)于催賬政策我們可以總結(jié)為以下幾點：①對于應(yīng)收賬款的陳賬處理要采用限制或者拒絕供貨的方式，與此同時還要將催收的力度提上去；②對于有能力償還卻不償還的，賴賬不還的，應(yīng)該采用法律的手段，可以提起訴訟，并且要在有效地訴訟期內(nèi)將款項收回，否則的話可能會失去追訴的權(quán)利，形成壞賬；③對于無力償還款項的企業(yè)，可用以物抵款的方式或者是開出等值的商業(yè)承兌匯票來抵消企業(yè)所欠的賬款，以便于及時的將其兌現(xiàn)成現(xiàn)金；④對于那種可以在規(guī)定的時間內(nèi)還款的企業(yè)則要采取鼓勵政策，給與其適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，加快其還款的步伐。

綜上所述，應(yīng)收賬款的風(fēng)險無處不在，關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)應(yīng)把它作為一項長期的、制度化的工作來抓，使得各項措施落到實處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。

參考文獻：

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