淺析建筑企業(yè)資金管理存在的問題及對策

陳曉燕

【摘 要】目前，建筑企業(yè)出現(xiàn)了一系列諸如承接項(xiàng)目資金條件質(zhì)量不高、資金管理較為分散、資金集中程度不高、融資方式不合理、資金預(yù)算管理流于形式、催收清欠管理執(zhí)行不到位等問題，這些問題的存在加大了企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，隨著建筑市場競爭日趨激烈及國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控，嚴(yán)重制約了企業(yè)的生存和發(fā)展，提高資金使用效率成為建筑企業(yè)應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)。本文結(jié)合建筑行業(yè)特點(diǎn)，根據(jù)筆者工作經(jīng)驗(yàn)，從加強(qiáng)開源節(jié)流、加強(qiáng)資金集中管理、采取多渠道進(jìn)行融資管理、加強(qiáng)資金預(yù)算管理、加強(qiáng)催收清欠管理幾個(gè)方面進(jìn)行了探討。

【關(guān)鍵詞】建筑業(yè)；資金管理；問題；對策

目前，建筑企業(yè)出現(xiàn)了一系列諸如承接項(xiàng)目資金條件質(zhì)量不高、資金管理較為分散、資金集中程度不高、融資方式不合理、資金預(yù)算管理流于形式、催收清欠管理執(zhí)行不到位等問題，這些問題的存在加大了企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，隨著建筑市場競爭日趨激烈及國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控，嚴(yán)重制約了企業(yè)的生存和發(fā)展，提高資金使用效率成為建筑企業(yè)應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)。

一、建筑業(yè)企業(yè)資金管理的必要性

資金作為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的血液，直接影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。資金管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重心，是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)志。合規(guī)有效的資金管理有利于促進(jìn)建筑企業(yè)提高資金使用效率、防范企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)在日趨激烈的市場競爭中立于不敗之地，有利于促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

二、建筑業(yè)資金管理存在的問題

1.承接項(xiàng)目的資金質(zhì)量不高

目前，建筑業(yè)普遍存在為承攬工程，不顧項(xiàng)目墊資、付款條件等關(guān)鍵商務(wù)條款，采取低價(jià)方式中標(biāo)，以致項(xiàng)目預(yù)期收益率不高，項(xiàng)目資金流不充沛，為項(xiàng)目后續(xù)履約造成不利影響。加之部分企業(yè)在選擇分供商時(shí)，對分供商資信調(diào)查及實(shí)地考察流于形式，導(dǎo)致所選分供商履約能力不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)扯皮等現(xiàn)象，且存在分供商付款比率高于業(yè)主付款條件等情況，給企業(yè)帶來不必要的資金支出及成本，加大資金支付風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目成本上升風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)。

2.資金管理較為分散，資金集中程度不高

由于建筑業(yè)自身所具有的特殊性（如：項(xiàng)目分布廣、工期長等特點(diǎn)），特別是針對跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目，為確保項(xiàng)目現(xiàn)場人、材、機(jī)及日常辦公資金需求，大部分建筑企業(yè)普遍采取在項(xiàng)目所在地開立銀行臨時(shí)賬戶進(jìn)行資金收支。這可能導(dǎo)致建筑企業(yè)銀行賬戶眾多、較為分散，不利于資金集中管理，集團(tuán)融資優(yōu)勢難以充分發(fā)揮，資金運(yùn)行效率低下。且由于項(xiàng)目對銀行臨時(shí)賬戶使用權(quán)的相對自由，可能削弱總部對下屬項(xiàng)目的資金管控程度，甚至可能出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

3.融資方式不合理

目前，大部分建筑企業(yè)融資方式主要采用銀行貸款或是票據(jù)融資，融資方式較為單一。加之在選擇融資方式時(shí)，未進(jìn)行充分的可研性分析，導(dǎo)致企業(yè)面臨較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

4.資金預(yù)算管理流于形式

目前，部分建筑企業(yè)仍然存在資金管理無預(yù)算情況，或者雖然有預(yù)算，但資金預(yù)算管理流于形式，具體表現(xiàn)在：無資金預(yù)算管理相關(guān)制度及組織體系；預(yù)算指標(biāo)選取不當(dāng)；預(yù)算編制不準(zhǔn)確，隨意性較大；預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，預(yù)算執(zhí)行率偏低，無預(yù)算或超預(yù)算付款現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；預(yù)算調(diào)整隨意性較大；未定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析等等。資金預(yù)算管理存在的缺陷可能導(dǎo)致企業(yè)盲目經(jīng)營、經(jīng)營效率低下或資產(chǎn)遭受損失，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)偏離發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)。

5.催收清欠管理執(zhí)行不到位

目前，建筑業(yè)普遍存在催收清欠管理存在缺失的情況，具體來說，主要表現(xiàn)在：催收清欠管理制度及組織體系不完善；由于建筑企業(yè)工程項(xiàng)目具有工期長、施工技術(shù)復(fù)雜、工程質(zhì)保金回收期長等特點(diǎn)，導(dǎo)致項(xiàng)目工程量核對及計(jì)量時(shí)間、工程進(jìn)度款支付及質(zhì)保金回收等相對滯后，加之部分企業(yè)未將清欠責(zé)任分配到具體崗位及責(zé)任人，或雖明確具體責(zé)任人單無相應(yīng)考核及獎(jiǎng)懲措施，導(dǎo)致催收清欠管理不到位或流于形式，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)高居不下。應(yīng)收款項(xiàng)回收不及時(shí)，可能造成企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率。

三、加強(qiáng)建筑業(yè)資金管理的對策

1.加強(qiáng)資金開源節(jié)流，緩解建筑業(yè)資金壓力

對建筑業(yè)來說，項(xiàng)目承接資金條件質(zhì)量與企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展密切相關(guān)，因此，企業(yè)有必要明確自身市場定位和經(jīng)營策略，并根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況建立健全項(xiàng)目承接底線管理，承接符合企業(yè)市場定位和經(jīng)營策略項(xiàng)目。項(xiàng)目承接底線應(yīng)明確項(xiàng)目投資額、墊資額度、預(yù)計(jì)毛利率、業(yè)主付款條件等底線，并在發(fā)包人資信調(diào)查評估、招標(biāo)文件評審等可行性分析過程中嚴(yán)格把控。對于超出項(xiàng)目承接底線的項(xiàng)目，原則上應(yīng)不予承接，因特殊原因確需承接的，應(yīng)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)分析并制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施、經(jīng)適當(dāng)權(quán)限管理層審批后再予承接。以此從源頭上確保資金流入，緩解建筑業(yè)資金支付壓力。

此外，企業(yè)應(yīng)完善分供商管理體系，并在招投標(biāo)及合同談判過程中明確分供商所需墊資額度及付款節(jié)點(diǎn)、比率、方式等關(guān)鍵內(nèi)容，相關(guān)付款條件原則上不應(yīng)優(yōu)于業(yè)主與企業(yè)達(dá)成一致意見的付款條件，以此選擇資信好、價(jià)格合理、綜合實(shí)力較強(qiáng)的分供商合作，從源頭上緩解建筑業(yè)資金支付壓力。

2.加強(qiáng)資金集中管理

通過集團(tuán)總部資金集中控制和管理，一方面有利于發(fā)揮集團(tuán)效應(yīng)，優(yōu)化企業(yè)融資結(jié)構(gòu)等，增強(qiáng)集團(tuán)資源配置優(yōu)勢，另一方面有利于實(shí)現(xiàn)對下屬單位及項(xiàng)目經(jīng)營活動的動態(tài)控制，實(shí)現(xiàn)對下屬單位或項(xiàng)目的資金支付有效監(jiān)控，保證資金使用的安全性、有效性。對此，一方面建議建筑企業(yè)完善銀行賬戶管理內(nèi)部控制，嚴(yán)格控制銀行賬戶開立、撤銷、變更審批程序，并定期檢查銀行賬戶開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。另一方面，建議建立健全資金集中管理相關(guān)制度，規(guī)范集團(tuán)資金使用，增強(qiáng)總部對下屬單位及項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)資金監(jiān)控。同時(shí)，為有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金集中管理，建議完善資金集中考核機(jī)制，根據(jù)資金集中率等考核指標(biāo)對下屬單位及項(xiàng)目進(jìn)行定期考核，考核結(jié)果應(yīng)與獎(jiǎng)罰掛鉤。endprint

3.采取多渠道進(jìn)行融資管理

在資金集中管理基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮和利用集團(tuán)效應(yīng)，優(yōu)先考慮集團(tuán)內(nèi)部資金調(diào)劑等內(nèi)部融資方式，對于通過內(nèi)部資金調(diào)劑仍無法解決的資金缺口，再通過集團(tuán)統(tǒng)一對外融資。在擬定融資方案時(shí)，在充分考慮是否滿足企業(yè)投資戰(zhàn)略及投資規(guī)劃的同時(shí)，還應(yīng)考慮企業(yè)可接受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，以便從企業(yè)整體上把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。此外，不同融資方式、融資時(shí)機(jī)、融資結(jié)構(gòu)安排等都會產(chǎn)生不同的融資成本，融資成本的高低將直接影響項(xiàng)目乃至企業(yè)的投資價(jià)值，對此，企業(yè)在確定融資方式時(shí)，也應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注融資成本。

無論采取向金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行債券、股本融資還是通過信托、基金方式籌集資金，或是采用商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、信用證等票據(jù)融資，亦或是采取應(yīng)收賬款保理等融資方式，企業(yè)均應(yīng)根據(jù)年度融資預(yù)算、投資計(jì)劃等擬定籌資方案，并進(jìn)行可行性分析后，報(bào)經(jīng)適當(dāng)管理層審批方可實(shí)施。此外，企業(yè)融資活動不應(yīng)突破預(yù)算，如有特殊情況確需調(diào)整的，應(yīng)嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整次數(shù)及額度，以確保融資預(yù)算嚴(yán)肅性。

4.加強(qiáng)資金預(yù)算管理

建議建立健全資金預(yù)算管理體系，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等流程及標(biāo)準(zhǔn)，并明確預(yù)算管理委員會及相關(guān)部門職責(zé)權(quán)限。預(yù)算應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，覆蓋企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)層次，就建筑企業(yè)來說，至少應(yīng)包含總部資金預(yù)算、下屬單位或項(xiàng)目資金預(yù)算。為避免預(yù)算編制的隨意性，確保資金預(yù)算編制的嚴(yán)肅性，一方面，預(yù)算一經(jīng)確定，原則上不允許調(diào)整，若客觀因素發(fā)生重大變化確需調(diào)整的，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制調(diào)整頻率及調(diào)整范圍，并經(jīng)預(yù)算管理委員會審批后方可實(shí)施。另一方面，企業(yè)還應(yīng)定期（至少按月）進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，對于預(yù)算執(zhí)行率低于標(biāo)準(zhǔn)的單位或項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)進(jìn)行原因分析并嚴(yán)格追究責(zé)任。在執(zhí)行預(yù)算過程中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，及時(shí)組織資金收入，嚴(yán)格控制資金支付，調(diào)節(jié)資金收支平衡。項(xiàng)目資金管理堅(jiān)持以收定支的原則，資金支付應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，無合同、無結(jié)算、無預(yù)算、無發(fā)票不予付款。發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)采取應(yīng)對措施，避免資金鏈斷裂，防范支付風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)催收清欠管理

建筑業(yè)催收清欠的范圍包括合同（協(xié)議）期限內(nèi)的應(yīng)收未收墊資款、進(jìn)度款、保證金、保修金，拖欠款，其他應(yīng)收款，已完工未結(jié)算款等。具體來說，加強(qiáng)催收清欠管理主要有以下幾方面：

第一，建立健全催收清欠管理制度與流程，建立以高級管理人員為催收清欠主要領(lǐng)導(dǎo)人，以財(cái)務(wù)部、商務(wù)合約部、法律事務(wù)部等為催收清欠主辦部門，項(xiàng)目經(jīng)理為催收清欠第一責(zé)任人的管理組織，明確組織內(nèi)相關(guān)部門及人員職責(zé)權(quán)限，明確催收清欠內(nèi)容、程序、責(zé)任落實(shí)與考核兌現(xiàn)等內(nèi)容。

第二，定期制定應(yīng)收款項(xiàng)回收計(jì)劃或工作方案，量化工作目標(biāo)和責(zé)任，通過簽訂清欠責(zé)任狀的方式，落實(shí)企業(yè)所屬單位、部門、項(xiàng)目部的應(yīng)收賬款和拖欠款等回收責(zé)任，組織清收。同時(shí)，相關(guān)單位、部門、項(xiàng)目部應(yīng)定期統(tǒng)計(jì)、分析和報(bào)告應(yīng)收款項(xiàng)和拖欠款催收清欠情況，催收清欠管理組織應(yīng)定期對催收清欠情況進(jìn)行考核，并根據(jù)考核結(jié)果對相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎(jiǎng)罰。對因管理不善、工作失誤等原因造成壞賬，至使賬款無法收回或給單位造成較大損失的，相關(guān)部門應(yīng)予以立項(xiàng)追查。

第三，對于已完工未結(jié)算項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)采取專項(xiàng)治理、專項(xiàng)責(zé)任落實(shí)等措施解決項(xiàng)目結(jié)算問題，為催收清欠提供必要的條件。

綜上，資金管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理方方面面，建筑企業(yè)必須建立健全項(xiàng)目承接底線管理及分供商管理體系，從源頭上確保資金流入，控制資金流出，緩解建筑業(yè)資金支付壓力。同時(shí)，建筑企業(yè)應(yīng)合理選擇融資方式，并加強(qiáng)資金集中管理、預(yù)算管理、催收清欠管理，以實(shí)現(xiàn)全過程資金管控及風(fēng)險(xiǎn)防范，提高資金周轉(zhuǎn)率及使用效率，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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