淺議如何完善企業(yè)全面預(yù)算管理

王慧敏

【摘 要】全面的預(yù)算管理是提升企業(yè)內(nèi)部控制水平和經(jīng)營(yíng)管理效率的重要手段。全面預(yù)算管理能讓管理者更好的發(fā)掘機(jī)會(huì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并且采取相應(yīng)的措施解決。本文就企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題與不足，提出科學(xué)、合理、有效的改進(jìn)建議，以提高企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施效果，科學(xué)合理的控制企業(yè)資金，推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)健發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；全面預(yù)算管理；措施

隨著全球經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，全面預(yù)算管理已經(jīng)作為企業(yè)管理的一種有效的管理工具，是現(xiàn)代企業(yè)管理中重要的組成部分。它對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理水平、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化、建立現(xiàn)代的企業(yè)制度、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等方面都發(fā)揮著重要的作用。在現(xiàn)代企業(yè)中，管理者可利用全面預(yù)算管理體系有效地管理企業(yè)，優(yōu)化企業(yè)資源配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、全面預(yù)算管理的概念及內(nèi)容

全面預(yù)算管理主要是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)單位的各種財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)的資源進(jìn)行的分配、考核與控制。它便于有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面的預(yù)算管理它是由企業(yè)的全過(guò)程，全方位以及全民參與的預(yù)算管理。預(yù)算作為一種系統(tǒng)的管理方法，主要是用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力資源等。預(yù)算可以使得企業(yè)能夠監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施程度，此外，還便于控制企業(yè)不必要的開支，預(yù)測(cè)企業(yè)資金的利潤(rùn)及流向。全面預(yù)算管理主要包括以下四個(gè)環(huán)節(jié)。首先是預(yù)算的編制。企業(yè)全面預(yù)算管理的預(yù)算編制是以戰(zhàn)略為目標(biāo)，以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，對(duì)企業(yè)預(yù)算的整體目標(biāo)實(shí)施細(xì)化、分解以及具體量化，傳達(dá)到每個(gè)部門和個(gè)人，以預(yù)算目標(biāo)為行動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和基礎(chǔ)，這是預(yù)算管理的基礎(chǔ)。其次是預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算的執(zhí)行需要調(diào)動(dòng)企業(yè)的人力、物力、財(cái)力，依據(jù)預(yù)算編制的方案，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。再次是預(yù)算調(diào)控，企業(yè)的預(yù)算調(diào)控是按照企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和偏差情況進(jìn)行及時(shí)地協(xié)調(diào)、調(diào)整和糾正，以保證預(yù)算管理目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。最后是預(yù)算考評(píng)。預(yù)算考評(píng)是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的差異進(jìn)行比較和評(píng)價(jià)，并進(jìn)行必要的獎(jiǎng)懲和糾錯(cuò)補(bǔ)偏，從而為企業(yè)制定下一個(gè)周期的預(yù)算管理目標(biāo)奠定科學(xué)的基礎(chǔ)。

二、全面預(yù)算管理應(yīng)用的現(xiàn)狀

1.預(yù)算觀念模糊，認(rèn)識(shí)不到位，全員參與性差

在現(xiàn)代企業(yè)中，管理層已經(jīng)意識(shí)到全面預(yù)算的重要性，很多企業(yè)已經(jīng)連續(xù)很多年開展了全面預(yù)算工作，也取得了一定成效，但是很多基層員工并不是很理解全面預(yù)算的內(nèi)涵，把預(yù)算的實(shí)施看作是上級(jí)下達(dá)的一個(gè)指令，認(rèn)識(shí)不到位，很多員工不積極參與，甚至有抵觸情緒，這些問(wèn)題可能致使企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。大型企業(yè)的全面預(yù)算由運(yùn)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算組成，然而很多人認(rèn)為全面預(yù)算僅是財(cái)務(wù)行為，是財(cái)務(wù)部門對(duì)資金，資產(chǎn)，利潤(rùn)方面的預(yù)算。實(shí)際上，運(yùn)營(yíng)預(yù)算是全面預(yù)算的重要組成部分，是做好財(cái)務(wù)預(yù)算和全面預(yù)算工作的前提，運(yùn)營(yíng)預(yù)算涉及到集團(tuán)企業(yè)的各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位，包括企業(yè)內(nèi)部各職能部門，所屬分（子）公司等，這就要求企業(yè)管理層要?jiǎng)訂T全體員工參與到全面預(yù)算管理的工作中來(lái)。

2.全面預(yù)算組織體系不健全

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，缺乏專門的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)體系，將預(yù)算的編制和實(shí)施交由財(cái)務(wù)部門牽頭執(zhí)行，但是企業(yè)的全面預(yù)算管理的編制所需要的數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息量巨大，單憑個(gè)別部門無(wú)法有效獲取足夠的、全面的系統(tǒng)信息，難以有效地從企業(yè)整體戰(zhàn)略角度對(duì)企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行把握，從而無(wú)法有效地確定企業(yè)未來(lái)的預(yù)算管理目標(biāo)，造成企業(yè)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和全面性，造成企業(yè)的預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行難以有效實(shí)施，影響企業(yè)全面預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。企業(yè)的全面預(yù)算管理組織體系的不完善，是制約企業(yè)全面預(yù)算管理有效性的重要原因。

3.編制預(yù)算前忽視對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研與預(yù)測(cè)

一個(gè)成功的預(yù)算編制往往是從營(yíng)運(yùn)預(yù)算中的銷售預(yù)算開始的，對(duì)大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，銷售預(yù)算是企業(yè)運(yùn)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算最基本的驅(qū)動(dòng)因素，但是現(xiàn)代國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上的情況變幻莫測(cè)，企業(yè)在此基礎(chǔ)上做出銷售預(yù)算的正確性受到很大的限制，因而使整個(gè)預(yù)算指標(biāo)體系與企業(yè)外部環(huán)境脫節(jié)，預(yù)算的準(zhǔn)確性不好把握，預(yù)算編制不準(zhǔn)確，不規(guī)范，不健全，橫向、縱向信息溝通不暢，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏準(zhǔn)確性、合理性和可行性。預(yù)算管理的核心在于對(duì)企業(yè)未來(lái)的行動(dòng)進(jìn)行事先安排和計(jì)劃，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種資源進(jìn)行分配、考核和控制，是企業(yè)按照既定目標(biāo)行事，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。很多企業(yè)的管理層意識(shí)不到影響預(yù)算準(zhǔn)確性的市場(chǎng)動(dòng)因，忽視對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研與科學(xué)性預(yù)測(cè)，不能及時(shí)的調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略政策與戰(zhàn)略目標(biāo)，從而影響全面預(yù)算管理工作的有效性。

4.預(yù)算考核形同虛設(shè)

實(shí)施全面預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施，預(yù)算指標(biāo)的完成往往是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，為考核各部門工作經(jīng)營(yíng)績(jī)效提供了重要依據(jù)。但是目前企業(yè)存在許多考核不力的現(xiàn)象，比如考核部門不明確、考核內(nèi)容不具體、考核標(biāo)準(zhǔn)比較隨意，這就導(dǎo)致了預(yù)算執(zhí)行力度不夠。此外，企業(yè)沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行系統(tǒng)分析和制定有效的改進(jìn)措施，每年預(yù)算執(zhí)行完畢，企業(yè)很少對(duì)全面預(yù)算的實(shí)施效果進(jìn)行系統(tǒng)分析與總結(jié)就匆忙地進(jìn)入下一年的預(yù)算執(zhí)行，結(jié)果生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的漏洞、費(fèi)用發(fā)生的隨意性等問(wèn)題就會(huì)繼續(xù)存在，如此反復(fù)，就違背了全面預(yù)算管理的初衷，使得預(yù)算資料準(zhǔn)確性低，無(wú)法為企業(yè)管理決策提供有力支持。

三、完善集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理與控制的措施

1.全面預(yù)算管理需樹立全員參與的觀念

首先將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入到全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，通過(guò)目標(biāo)細(xì)致分解、層層落實(shí)，確實(shí)各部門管理人員的職責(zé)落實(shí)、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，使各個(gè)部門的方向明確、責(zé)權(quán)利清晰。為適應(yīng)企業(yè)高速發(fā)展對(duì)預(yù)算管理的更高要求，管理層應(yīng)在職工中宣傳全面預(yù)算管理這種新的管理理念，動(dòng)員企業(yè)全體員工主動(dòng)參與預(yù)算的編制和控制，從思想上、準(zhǔn)備上為預(yù)算管理打基礎(chǔ)，促進(jìn)信息更廣泛的交流，使得企業(yè)全體員工都直接或者間接地參與預(yù)算管理過(guò)程，增加全面預(yù)算的科學(xué)性和可操作性，保證預(yù)算管理目標(biāo)的全面完成。

2.完善企業(yè)全面預(yù)算組織體系建設(shè)

企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，應(yīng)該重視加強(qiáng)企業(yè)的全面預(yù)算組織體系建設(shè)。首先，應(yīng)該提高全面預(yù)算管理在企業(yè)中的權(quán)威性和重要性，設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，由企業(yè)的負(fù)責(zé)人擔(dān)任主席，并安排分管副總或部門經(jīng)理主持企業(yè)全面預(yù)算管理的日常事務(wù)，通過(guò)全面預(yù)算管理的組織體系，推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核評(píng)價(jià)。其次，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)并進(jìn)行分解，及時(shí)地將預(yù)算管理的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化、落實(shí)和執(zhí)行，推動(dòng)各個(gè)部門簽訂預(yù)算管理責(zé)任書，提高預(yù)算管理委員會(huì)在預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行中的地位。賦予全面預(yù)算管理以極高的權(quán)威性，重視預(yù)算編制的約束力和控制力，提高企業(yè)各部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力，充分落實(shí)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利進(jìn)行。

3.加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理的協(xié)調(diào)，以預(yù)算實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略

預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和細(xì)化，是保證企業(yè)戰(zhàn)略意圖得以實(shí)現(xiàn)的有效手段和工具。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理的協(xié)調(diào)，必須明確兩個(gè)問(wèn)題：其一，企業(yè)戰(zhàn)略必須是具有指導(dǎo)性和可操作性的；其二，企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)預(yù)算間的協(xié)調(diào)關(guān)系必須是清晰的。企業(yè)戰(zhàn)略決定年度預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)戰(zhàn)略方向及預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向明確后，企業(yè)戰(zhàn)略還必須為年度預(yù)算目標(biāo)的初步確定提供支持。企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算間是一種互動(dòng)關(guān)系，戰(zhàn)略決定預(yù)算，預(yù)算支持和修正戰(zhàn)略。因此，企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理之前，應(yīng)該認(rèn)真地進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和預(yù)測(cè)分析，明確自己的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期預(yù)算前后銜接起來(lái)。

4.建立和完善預(yù)算考核體系

預(yù)算考核是整個(gè)預(yù)算管理中的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用?？己伺c獎(jiǎng)懲是確保預(yù)算得以順利執(zhí)行的最有效手段，是一種責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一，是“預(yù)算的生命線”。沒(méi)有考核，預(yù)算工作沒(méi)有效果，預(yù)算管理無(wú)從談起；沒(méi)有獎(jiǎng)懲，預(yù)算考核無(wú)法執(zhí)行，預(yù)算管理毫無(wú)意義?？己说脑瓌t是：建立績(jī)效考核的多重標(biāo)準(zhǔn)，妥善解決預(yù)算管理中考核標(biāo)準(zhǔn)單一的弊端，以預(yù)算指標(biāo)為基礎(chǔ)從嚴(yán)從細(xì)，量化到人，考核過(guò)程公平公正，考核結(jié)果公開?？己伺c獎(jiǎng)懲也是預(yù)算嚴(yán)肅性的體現(xiàn)，考核要一視同仁，前后一致，不能憑個(gè)人感情、個(gè)人喜好，實(shí)施公開的獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)執(zhí)行者的主動(dòng)性、積極性，激勵(lì)員工確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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