淺析企業(yè)稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理

池伊雷

摘 要：我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中不可或缺的部分，近年來發(fā)展飛速，企業(yè)數(shù)量與日俱增，規(guī)模不斷壯大，在充滿機(jī)遇的今天這些企業(yè)同時(shí)也面臨著新的挑戰(zhàn)。要想在日益激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)有利地位，與國(guó)際接軌，企業(yè)就必須減輕成本，合理利用資金流，適應(yīng)日趨復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、分配活動(dòng)，以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。所以對(duì)企業(yè)來講，要想獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益就必須從稅負(fù)出發(fā)，重視稅收籌劃的發(fā)展和建設(shè)，進(jìn)行專業(yè)的稅收籌劃綜合分析，充分了解各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，獲得最大的節(jié)稅效益，在規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；管理

稅收籌劃又稱納稅籌劃，即企業(yè)可以利用各項(xiàng)政策法規(guī)在法律允許的情況下，做好資金的合理規(guī)劃，減少稅收或是推遲納稅時(shí)點(diǎn)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)資源得到最優(yōu)化配置。在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候要注重企業(yè)資金的整體性，從大局和整體出發(fā)，來制定完善合理的稅收計(jì)劃。同時(shí)稅收籌劃還有一個(gè)重要的特性，就是事前籌劃，即企業(yè)要在納稅義務(wù)還沒有發(fā)生之前就進(jìn)行專業(yè)的分析、設(shè)計(jì)、規(guī)劃，否則，在納稅義務(wù)發(fā)生之后才意識(shí)到稅收籌劃的重要性也就無事于補(bǔ)了。目前，我國(guó)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度還較為淺薄，仍處于起步階段，在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，如何針對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在不違背稅收法律法規(guī)的前提下，安排納稅籌劃，減輕企業(yè)的稅負(fù)情況，提高企業(yè)在繳納稅收后的利潤(rùn)，為企業(yè)健康發(fā)展謀取足夠的條件，應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。

一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要性分析

降低企業(yè)的稅收壓力。企業(yè)的最終目標(biāo)是追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，而要使得經(jīng)濟(jì)效益最大化就需要通過減少經(jīng)營(yíng)成本或是提高營(yíng)業(yè)收入。而稅收作為經(jīng)營(yíng)成本中較為重要的一部分，是可以通過合法手段來減輕稅收負(fù)擔(dān)，也就產(chǎn)生了納稅籌劃。也就是說納稅籌劃產(chǎn)生的根本性原因是納稅人追求減輕稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)果。納稅籌劃是一種合法性的避稅行為，企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選擇合適的政策法規(guī)，例如對(duì)于小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅繳納就存在一定的優(yōu)惠政策，如果不進(jìn)行納稅籌劃，就會(huì)無法享受到這些優(yōu)惠。因此，做好稅收籌劃，有利于降低企業(yè)在總成本的花費(fèi)，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效率最大化。

使企業(yè)獲得較多時(shí)間價(jià)值。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)資本的變動(dòng)，資金價(jià)值也存在著相應(yīng)的變動(dòng)，其時(shí)間價(jià)值的重要性日漸顯現(xiàn)。今天的錢可能在明天就會(huì)貶值，納稅數(shù)額根據(jù)時(shí)間不同勢(shì)必會(huì)發(fā)生變化，其價(jià)值也會(huì)不斷改變。所以，企業(yè)通過一定籌劃推遲納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間能夠?yàn)槠髽I(yè)資金的使用贏得時(shí)間，等于是增加了企業(yè)短期內(nèi)的現(xiàn)金流量，等同于得到了一筆無息貸款，使得企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)具有更多的現(xiàn)金流量增加企業(yè)的資金投資。

降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)在于企業(yè)稅基稅目繁多，不同稅種納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同，需要及時(shí)申報(bào)分開繳費(fèi)，納稅不及時(shí)就會(huì)給企業(yè)產(chǎn)生額外的費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)。一旦出現(xiàn)，就會(huì)給企業(yè)的資金造成浪費(fèi)，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，甚至是影響企業(yè)的形象和信譽(yù)。因此，企業(yè)為了避免納稅風(fēng)險(xiǎn)，就要做好稅收籌劃，了解企業(yè)的賬目情況，提高企業(yè)資金的利用效率，減少不必要的資金浪費(fèi)和稅收風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)健康發(fā)展。

二、對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題分析

1.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)偏低

納稅籌劃工作無法順利展開的根本原因就是企業(yè)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的淡薄。普遍表現(xiàn)為企業(yè)只注重看得見的經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了成本方面的籌劃。又或者是企業(yè)高層只注重每月報(bào)表上的各類數(shù)據(jù)的趨勢(shì)，卻忽略了對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員及財(cái)務(wù)人員對(duì)各類稅申報(bào)及處理方法的有效監(jiān)督，間接使得財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收籌劃的不重視。顯然，任何一項(xiàng)工作在沒有企業(yè)高層重視及有效監(jiān)督下，是無法順利達(dá)到預(yù)期效果的，長(zhǎng)此以往只會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。

2.納稅籌劃人員整體素質(zhì)不高

納稅籌劃人員整體素質(zhì)不高是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中所存在的較為明顯的問題。稅收籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性和專業(yè)性要求很高的工作，具有較高的操作風(fēng)險(xiǎn)，如果操作不當(dāng)就很容易觸及法律，不僅不能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省下資金，還有可能使企業(yè)面臨巨額罰款，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。由于我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展還只是剛剛起步階段，大部分企業(yè)沒有意識(shí)到專業(yè)性稅收籌劃的重要性，為了節(jié)省資金，由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行稅收籌劃和納稅申報(bào)工作。這些并不專業(yè)的會(huì)計(jì)人員因?yàn)閷?duì)稅收法規(guī)法律掌握不熟悉，很難為企業(yè)規(guī)劃出最合理的籌劃方式，很容易出現(xiàn)違背籌劃初衷的情況。

3.與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系緊張

我國(guó)的稅收法律體系還不夠完善，因此稅務(wù)籌劃的界定是由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定的。企業(yè)的很多納稅籌劃是在法律邊界的條件下運(yùn)作的，因此，和稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系也就顯得極為重要了。納稅籌劃方案只有獲得了稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的認(rèn)可，那么這個(gè)方案才是成功的。但目前，大多數(shù)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系并不和諧，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展來說是極為不利的。

4.企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略前景與稅收籌劃之間的協(xié)調(diào)

企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)不能單方面的從減輕稅負(fù)的角度考慮，應(yīng)當(dāng)綜合考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略前景，畢竟稅收只是其中很小的一個(gè)部分。企業(yè)整體利益的決定因素包含很多方面，因此稅收負(fù)擔(dān)的多少不能夠完全衡量企業(yè)的整體利益。企業(yè)的發(fā)展前景更多的是取決于企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、企業(yè)管理能力以及企業(yè)的人力資源管理等因素，因此企業(yè)的稅收籌劃技術(shù)應(yīng)當(dāng)兼顧影響企業(yè)發(fā)展前景的各種因素，使這些因素可以發(fā)揮更大的效果，使得企業(yè)的整體利益達(dá)到最大化。

三、對(duì)加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略探究

對(duì)企業(yè)來說，如何正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的意義，積極學(xué)習(xí)稅收籌劃理論，進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，是企業(yè)面臨的一個(gè)重要課題。針對(duì)目前企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理所存在的問題，采取有效強(qiáng)化措施便顯得極為重要，具體措施如下：

1.從根本上提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理給予高度的重視，提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在稅收籌劃過程中對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行指導(dǎo)與監(jiān)督，保證納稅籌劃工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，要保證納稅工作依法進(jìn)行，不逾越國(guó)家法律的范疇，嚴(yán)格遵守相關(guān)的政策法規(guī)，保證稅收籌劃的合理性和正確性，并堅(jiān)決抵制和反對(duì)所有的偷稅、漏稅行為。并且，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)納稅籌劃要系統(tǒng)全面的分析，選擇出最適合企業(yè)的方案，以達(dá)到增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2.提高納稅人員的整體素質(zhì)

稅收籌劃的成功與否在很大程度上取決于稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)考慮聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃專家為企業(yè)稅務(wù)籌劃制定方案或者是對(duì)現(xiàn)有的稅收籌劃人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，保證稅務(wù)人員對(duì)相關(guān)的籌劃技巧進(jìn)行全面掌握，提升自身的業(yè)務(wù)能力并更加深入地了解稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)量身打造合適的籌劃方案，并達(dá)到預(yù)期的效果，給企業(yè)帶來是實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益。

3.處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

企業(yè)對(duì)加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系是非常有必要的，一個(gè)稅收籌劃方案的成功與否與稅務(wù)機(jī)關(guān)的態(tài)度是密切聯(lián)系的。各個(gè)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管方式不同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)需要充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)

機(jī)關(guān)的征管特點(diǎn)及具體要求，有了深入的了解之后在進(jìn)行納稅籌劃及納稅申報(bào)等工作。

4.堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，要考慮未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，注重把握頻繁變化的稅收政策，衡量局部利益與整體利益的關(guān)系，針對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃，不斷調(diào)整比較稅收籌劃方案，以獲得最優(yōu)的稅收籌劃方案。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要手段，是納稅人的基本權(quán)利。在日益競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)下，如何處理好稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。

參考文獻(xiàn)：

[1]柴艷艷.稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].企業(yè)改革與管理，2015.

[2]張鵬秀.淺談納稅籌劃在企業(yè)中的運(yùn)用[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015.

[3]柴麗珍.高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃分析[J].企業(yè)改革與管理，2015.

[4]劉喆.淺談公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅籌劃[J].經(jīng)濟(jì)研究，2015.

[5]趙振杰.論稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014.

[6]王麗娟.論稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理[J].中國(guó)市場(chǎng)，2014.

[7]宋銀銀.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2014.

[8]馬樹祥.稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的實(shí)際應(yīng)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014.