關(guān)于企業(yè)銀行項(xiàng)目借款的探討

劉俊杰

摘 要：銀行項(xiàng)目借款是促進(jìn)企業(yè)技術(shù)升級(jí)與擴(kuò)大生產(chǎn)的重要融資形式，對(duì)于企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)活動(dòng)至關(guān)重要。本文分析了企業(yè)在取得銀行項(xiàng)目借款過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意的問題，并對(duì)企業(yè)如何使用銀行項(xiàng)目借款和如何開展項(xiàng)目借款會(huì)計(jì)核算進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；銀行項(xiàng)目借款；融資

銀行項(xiàng)目借款是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的重要途徑，對(duì)企業(yè)技術(shù)升級(jí)與改造、固定資產(chǎn)構(gòu)建等大額投資活動(dòng)意義重大。目前銀行項(xiàng)目借款形式眾多，如流動(dòng)資金貸款、單位定期存單質(zhì)押貸款、固定資產(chǎn)貸款、信用貸款以及擔(dān)保貸款等，企業(yè)明確如何申請(qǐng)、使用銀行貸款，將有助于減少申請(qǐng)借款的阻力，順利實(shí)現(xiàn)融資，從而緩解企業(yè)的資金壓力，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展。

一、企業(yè)銀行項(xiàng)目借款應(yīng)注意的問題

確定借款項(xiàng)目是企業(yè)申請(qǐng)銀行借款的重要前提，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選取未來(lái)預(yù)期收入穩(wěn)定的投資項(xiàng)目作為借款項(xiàng)目，以便提高銀行項(xiàng)目借款的申請(qǐng)成功率。此外，企業(yè)還應(yīng)注意以下問題：

1.借款銀行的選擇

企業(yè)在選擇借款銀行時(shí)，必須考慮借款成本、借款種類以及借款條件等重要因素。當(dāng)前我國(guó)可供企業(yè)選擇的借款銀行主要是外資銀行以及各個(gè)股份制銀行，企業(yè)在選擇借款銀行時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先考慮銀行的穩(wěn)定性，選擇資本雄厚、定期存款比重大以及存款水平波動(dòng)小的銀行，這樣可以確保企業(yè)的借款中途不會(huì)發(fā)生變故。另外，當(dāng)前一些大銀行都設(shè)有多個(gè)貸款部門，分別處理不同類型、不同行業(yè)的貸款，而且其貸款品種多樣，可以滿足大多數(shù)企業(yè)的貸款需求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)更多地與這些擁有豐富的專業(yè)化貸款經(jīng)驗(yàn)的銀行合作，以便從中獲益。

2.借款期限和利率的確定

銀行借貸利率受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響較大，例如2008年受到金融危機(jī)的影響，國(guó)內(nèi)銀行曾5次下調(diào)存貸款利率。鑒于此，企業(yè)在申請(qǐng)銀行項(xiàng)目借款時(shí)應(yīng)事先對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行分析，以便節(jié)約資金成本，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。即一方面要確定合理的借款期限，依據(jù)投資項(xiàng)目資金使用的進(jìn)度、項(xiàng)目投產(chǎn)后的收益率以及企業(yè)自有資金情況制定不同期限的借款計(jì)劃，并對(duì)借入資金進(jìn)行合理配置。與此同時(shí)，還要尋求最優(yōu)惠的借款利率，主動(dòng)與銀行展開商談，要求銀行在政策允許的情況下給予企業(yè)最優(yōu)惠的貸款利率，適當(dāng)延長(zhǎng)借款利息的結(jié)算期，以此來(lái)降低自身的資金成本。

二、企業(yè)使用銀行借款的規(guī)范操作

企業(yè)在使用銀行借款的過(guò)程中應(yīng)注意操作規(guī)范，做到合理配置、使用借款，盡量避免因操作不當(dāng)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其要做到以下幾點(diǎn)：

1.銀行專項(xiàng)借款的規(guī)范使用

企業(yè)要嚴(yán)格按照借款合同的要求使用銀行借款，將資金用于借款合同指定的投資項(xiàng)目，而不能隨便挪用于其它無(wú)關(guān)項(xiàng)目。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按時(shí)向銀行匯報(bào)投資項(xiàng)目的開展進(jìn)度與投資項(xiàng)目資本金的到位情況，贏得銀行的信任，以便順利獲得全部借款。例如，國(guó)內(nèi)某中外合資企業(yè)在2004至2013年間多次向某銀行申請(qǐng)項(xiàng)目借款，并將借款資金全部按約用于專項(xiàng)投資項(xiàng)目，這樣不僅在金融系統(tǒng)中樹立了良好的形象，也為以后能夠在資本市場(chǎng)持續(xù)融資夯實(shí)了基礎(chǔ)。

2.銀行中長(zhǎng)期貸款的規(guī)范使用

借款銀行對(duì)申請(qǐng)中長(zhǎng)期貸款的企業(yè)有著詳細(xì)規(guī)定，要求企業(yè)項(xiàng)目的資本金按照規(guī)定比例要與同項(xiàng)目銀行借款同步到位或者先于銀行借款到位。因此，倘若企業(yè)在項(xiàng)目的建設(shè)期出現(xiàn)自有資金不足的情況，應(yīng)及時(shí)向符合政策要求的銀行申請(qǐng)軟貸款，以便緩解項(xiàng)目資本金緊張的問題。

三、企業(yè)銀行項(xiàng)目借款的會(huì)計(jì)核算

企業(yè)向銀行申請(qǐng)借款，需要明確項(xiàng)目借款的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，準(zhǔn)確計(jì)量、及時(shí)結(jié)算借款利息，力求實(shí)現(xiàn)銀企互利共贏，為今后在資本市場(chǎng)的順利運(yùn)作打下基礎(chǔ)。為此，企業(yè)要從以下兩個(gè)方面入手做好會(huì)計(jì)核算事務(wù)：

1.明確借款費(fèi)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

借款費(fèi)用是指企業(yè)借入資金之后所產(chǎn)生的利息以及其它費(fèi)用。國(guó)家在2001年發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——借款費(fèi)用》規(guī)定，企業(yè)借款費(fèi)用如果符合資本化條件的資產(chǎn)生產(chǎn)或購(gòu)建的，需將其資本化并計(jì)入資產(chǎn)成本；對(duì)于其它的借款費(fèi)用，則根據(jù)其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)只有明確銀行借款費(fèi)用會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則，才能夠合理地計(jì)量和確認(rèn)借款費(fèi)用，避免一些不必要的費(fèi)用糾紛。

2.按約結(jié)算銀行借款利息

企業(yè)要按照借款合同的規(guī)定按時(shí)結(jié)算借款利息，在金融系統(tǒng)中樹立良好的信譽(yù)，避免留下不良信譽(yù)記錄，影響企業(yè)形象。因此，企業(yè)要按約在結(jié)息日之前將足額資金存入指定帳戶，保證銀行能夠在結(jié)息日順利劃取資金。另外，企業(yè)還要嚴(yán)格按照合同條款計(jì)算當(dāng)期利息，避免與銀行在結(jié)息資金計(jì)算方面出現(xiàn)偏差，而且在資金劃轉(zhuǎn)過(guò)程中一旦出現(xiàn)問題，企業(yè)要及時(shí)與借款銀行進(jìn)行溝通，避免留下不良記錄，影響日后借款申請(qǐng)。例如，我司為了滿足因產(chǎn)能規(guī)模擴(kuò)大而產(chǎn)生的電力及蒸汽缺口，計(jì)劃建設(shè)生物質(zhì)能循環(huán)流化床鍋爐，工程是符合國(guó)家環(huán)保節(jié)能的產(chǎn)業(yè)政策。為此向當(dāng)?shù)亍痢零y行申請(qǐng)3億元長(zhǎng)期項(xiàng)目貸款，以公司漿紙銷售回款及新增利潤(rùn)或綜合籌措資金償付借款本金與利息，擔(dān)保方面以項(xiàng)目形成的未來(lái)資產(chǎn)提供抵押擔(dān)保，由于我司與銀行長(zhǎng)期合作并建立了良好信譽(yù)，因此很順利獲得銀行貸款支持。

四、總結(jié)

總而言之，銀行項(xiàng)目借款對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著至關(guān)重要的作用，因此企業(yè)要熟悉申請(qǐng)銀行借款應(yīng)當(dāng)注意的問題，合理地配置和使用借款資金，按照借款合同的要求及時(shí)繳納借款費(fèi)用，努力實(shí)現(xiàn)銀企雙方的互惠共贏，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供充足的資金保障。然而，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)也要謹(jǐn)防因投資項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)不佳、營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)不靈等情況造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)銀行項(xiàng)目借款風(fēng)險(xiǎn)的管控，盡快制定銀行項(xiàng)目借款風(fēng)險(xiǎn)管控策略，以便降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹崇延，王阿靜.企業(yè)銀行借款融資中的盈余管理研究——來(lái)自中國(guó)A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].中南大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2013（06）.

[2]周澤將，杜穎潔，杜興強(qiáng).政治聯(lián)系、最終控制人、制度環(huán)境與銀行借款——基于國(guó)有上市公司2004-2008年的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué)，2011（03）.