論我國(guó)現(xiàn)行稅收征管問題及對(duì)策

【摘要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，稅收工作日益凸顯其重要的地位，稅收征管也越來越復(fù)雜繁重。但是對(duì)于我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管制度來說，存在著諸多亟須解決的問題。本文將從我國(guó)現(xiàn)行稅收征管存在的問題出發(fā)，借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的成熟經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)稅收征管的完善提出相應(yīng)的政策建議。

【關(guān)鍵詞】稅收征管 法律體系 政策建議

一、我國(guó)現(xiàn)行稅收征管存在的問題

（一）稅收征管法律體系不完善

首先，我國(guó)只有一部稅收征管程序法，即《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，并沒有建立起一部能與其相對(duì)應(yīng)的稅收實(shí)體法。其次，我國(guó)目前的稅收立法存在層次低和不完善的缺點(diǎn)，我國(guó)只注重了對(duì)相關(guān)的行政法規(guī)和規(guī)章的制定，并沒有進(jìn)行基本的稅務(wù)立法。最后，我國(guó)目前并不存在完善的稅法體系，并且缺少一系列具體的配套操作規(guī)章制度。

（二）較弱的稅務(wù)稽查水平及執(zhí)行力度

即使我國(guó)對(duì)征管模式進(jìn)行了及時(shí)的更新，但是仍然缺乏科學(xué)的稅收稽查制度和納稅申報(bào)評(píng)審機(jī)制。同時(shí)由于我國(guó)目前的監(jiān)控機(jī)制并不完善，納稅申報(bào)等工作缺乏相應(yīng)的依據(jù)。在稽查工作的執(zhí)行方面，我國(guó)并沒有建立起相對(duì)完善的稅收司法保障體系，因此，我們需要的是對(duì)稽查水平和力度進(jìn)行大幅度的提升。

（三）計(jì)算機(jī)應(yīng)用專業(yè)化程度不高

首先，計(jì)算機(jī)運(yùn)行效率不高。我國(guó)目前計(jì)算機(jī)操作水平和相關(guān)軟件的開發(fā)水平都較低，計(jì)算機(jī)的使用并不能有效的和征管考核系統(tǒng)相銜接，并且全國(guó)為實(shí)現(xiàn)征管軟件的統(tǒng)一。其次，計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)薄弱，影響稅收征管工作的效率。由于我國(guó)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異，有很多貧困地區(qū)并沒有有效的運(yùn)用起計(jì)算機(jī)。

（四）低素質(zhì)的稅收征管隊(duì)伍

我國(guó)現(xiàn)在并沒有建立起一支高素質(zhì)的征管隊(duì)伍，并且缺乏較高的職業(yè)道德觀念。首先，缺乏復(fù)合型綜合型管理人才，他們并不能有效的掌握相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)于計(jì)算機(jī)的應(yīng)用也不熟練，導(dǎo)致高層決策能力和宏觀管理水平不高；其次，在知識(shí)結(jié)構(gòu)上，因?yàn)槿狈?duì)財(cái)稅專業(yè)知識(shí)的掌握，相關(guān)的稅收法律知識(shí)也確實(shí)，不能很好的適應(yīng)新時(shí)期稅收工作的要求。

二、國(guó)外稅收征管制度的經(jīng)驗(yàn)借鑒

（一）注重稅收征管的法制化

對(duì)于西方發(fā)達(dá)國(guó)家來說，他們一直崇尚法制，重視對(duì)稅收的立法，他們基本上都建立起了比較成熟的稅收法律體系，在稅收征管方面，對(duì)各方的權(quán)利與義務(wù)都進(jìn)行了明確，并且存在完整的稅收征管程序，對(duì)于違法處罰方面也能做到明確詳實(shí)的規(guī)定，因此就使得稅收征管的每個(gè)環(huán)節(jié)都能依法辦事。

（二）完善的稅收征管體系

對(duì)于西方發(fā)達(dá)國(guó)家來說，他們通常都建立起了總局、地區(qū)分局到基層稅務(wù)的相對(duì)獨(dú)立的稅收征管系統(tǒng)，因此能夠?qū)崿F(xiàn)自上而下的垂直管理，使得稅法的獨(dú)立性得以保持。很多發(fā)達(dá)國(guó)家都對(duì)其稅收征管體系進(jìn)行了較為完善的建立，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展對(duì)其進(jìn)行不斷的完善，因此能夠使得稅收征管體系實(shí)行經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。

（三）稅收征管的信息化和科學(xué)化

西方發(fā)達(dá)國(guó)家通常注重對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)的利用，因此能夠使稅收管理實(shí)現(xiàn)信息化、網(wǎng)絡(luò)化和集中化，使得其稅收信息資源能夠?qū)崿F(xiàn)共享，從而能夠有效地給納稅人服務(wù)。發(fā)達(dá)國(guó)家從很久以前就開始了計(jì)算機(jī)軟件的開發(fā)，并且使其不斷引入稅收征管工作中，在提高工作效率的同時(shí)，還使得稅收征管更加規(guī)范化。

（四）征管機(jī)構(gòu)及人員設(shè)置合理化

從征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置來看，發(fā)達(dá)國(guó)家一般都會(huì)按照經(jīng)濟(jì)區(qū)域來進(jìn)行合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置。稅務(wù)機(jī)構(gòu)一般都會(huì)從總局、地區(qū)分局到基層稅務(wù)進(jìn)行獨(dú)立的設(shè)置。從稅務(wù)征管的人員設(shè)置看，發(fā)達(dá)國(guó)家通常十分重視對(duì)稅務(wù)從業(yè)人員整體素質(zhì)的提高，并且進(jìn)行不同等級(jí)類別的劃分，對(duì)稅務(wù)人員的錄用較為嚴(yán)格，因此就保證了從業(yè)人員的質(zhì)量。

三、完善我國(guó)稅收征管的對(duì)策與建議

（一）完善稅收征管的法律體系

首先，出臺(tái)稅收基本法，提高稅收立法層次。為了能夠使得我國(guó)稅收法律體系得以進(jìn)一步的完善，我們需要及時(shí)建立起相應(yīng)的《稅收基本法》。在該法中我們應(yīng)該對(duì)稅收的立法原則、稅收?qǐng)?zhí)法程序和征納雙方的權(quán)利和義務(wù)等相關(guān)重要的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定。從而使得稅收征管有著基本的法律支撐。

其次，完善稅收征管的處罰機(jī)制。我國(guó)需要對(duì)稅務(wù)處罰的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新的制定，使處罰的力度大于納稅人偷逃稅款而獲得的收益，并且需要對(duì)處罰做出硬性的規(guī)定，保證處罰規(guī)定的操作性，從而使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反稅務(wù)行為的納稅人進(jìn)行及時(shí)、嚴(yán)厲的處罰有著堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)對(duì)稅收征管的監(jiān)管

首先，稅收征管機(jī)構(gòu)需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部部門之間的監(jiān)督，真正做到“征、管、查”三部門相分離、相制約。其次，需要自覺接受同級(jí)人大及其常委會(huì)、政協(xié)、審計(jì)監(jiān)督機(jī)關(guān)和紀(jì)檢部門的監(jiān)督，對(duì)規(guī)章和規(guī)范性文件做到及時(shí)的備案，虛心聽取任何對(duì)稅收工作有利的建議，支持和配合相關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)的工作。最后，稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)還要自覺接受公眾的監(jiān)督。稅收征管機(jī)構(gòu)需要將稅務(wù)工作人員的職責(zé)、工作流程和服務(wù)內(nèi)容等方面全面公開，從而使其能夠受到廣大納稅人的監(jiān)督，提高相關(guān)人員工作的效率。

（三）實(shí)行稅收征管信息化建設(shè)

1.構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)的電子數(shù)據(jù)采集體系。我們需要廣泛借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，及時(shí)制定出一套統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理辦法，將其數(shù)據(jù)指標(biāo)口徑進(jìn)行統(tǒng)一，規(guī)范采集的標(biāo)準(zhǔn)和采集的程序，對(duì)數(shù)據(jù)管理進(jìn)行進(jìn)一步的加強(qiáng)，確保征管數(shù)據(jù)的真實(shí)、全面和準(zhǔn)確。因此，我們需要全面推廣稅控收款機(jī)的應(yīng)用，不斷建立起一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的電視數(shù)據(jù)采集體系。

2.構(gòu)建嚴(yán)密的電子稅源監(jiān)控體系。我們需要及時(shí)構(gòu)建一個(gè)嚴(yán)密的電子稅源監(jiān)控體系，使得對(duì)稅源能夠進(jìn)行有效的監(jiān)控，減少稅收的流失。在該體系中我們需要將納稅人涉稅信息分戶錄入綜合征管軟件，從而對(duì)其進(jìn)行全面的分析，從而使得體系更夠?qū)崿F(xiàn)多稅種、多層次、和多環(huán)節(jié)的全包攬。保證對(duì)稅源的全方位監(jiān)測(cè)，防止稅收流失。

（四）創(chuàng)新稅務(wù)人才工程，提高征管質(zhì)量

首先，要打造廉潔公正執(zhí)法隊(duì)伍。需要對(duì)稅務(wù)人員的政治素質(zhì)進(jìn)行進(jìn)一步的提高，使其具備廉潔公正的職業(yè)精神，以稅收事業(yè)為重，從而不斷對(duì)其稅收征管的質(zhì)量進(jìn)行提高。其次，要提升隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，我們就需要對(duì)征管隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行不斷的提高，及時(shí)更新知識(shí)，使其跟上時(shí)代的步伐。還需要對(duì)現(xiàn)有工作人員不斷的進(jìn)行技能培訓(xùn)，使其技術(shù)更新速度快于軟件系統(tǒng)更新的進(jìn)度。

參考文獻(xiàn)

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[2]胡建民，《我國(guó)稅收征管問題研究》，華中科技大學(xué)，博士畢業(yè)論文2011年.

[3]劉正君.宋太光，《我國(guó)稅收征管質(zhì)量存在的問題及對(duì)策》，《財(cái)經(jīng)界》，2010年03期.

作者簡(jiǎn)介：王麗（1990-），女，山東青島人，吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院2013級(jí)研究生，財(cái)政學(xué)，研究方向：財(cái)政理論與政策。