新常態(tài)下提高吉林省經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收貢獻(xiàn)率的思考

◆于穎哲

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入新常態(tài)，呈現(xiàn)出增速放緩、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、動(dòng)力轉(zhuǎn)換等新特點(diǎn)。我國(guó)實(shí)行的是以間接稅為主的多環(huán)節(jié)多稅種的復(fù)合稅制，經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收的影響是疊加的，在經(jīng)濟(jì)減速時(shí)稅收減速更快。吉林省作為東北老工業(yè)基地之一，2014 年以來(lái)出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩的“新東北現(xiàn)象”，①何 平，劉思揚(yáng)，趙 承，徐 揚(yáng)：《新常態(tài)下“新東北現(xiàn)象”調(diào)查》，新華網(wǎng)，http://news.xinhuanet.com/2015-02/15/c_1114383801.html。2014 年吉林省GDP 增速下降至6.5%，②文中所有GDP 和相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)如無(wú)特殊說(shuō)明，均來(lái)源于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局和吉林省統(tǒng)計(jì)局；國(guó)家統(tǒng)計(jì)局：《2014 年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》，http://www.stats.gov.cn/tjsj/zxfb/201502/t20150226_685799.html；吉林省統(tǒng)計(jì)局：《吉林省2014 年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》，http://tjj.jl.gov.cn/tjgb/ndgb/201503/t20150323_1959884.html。稅收增速下降至4.5%，③文中所有稅收數(shù)據(jù)如無(wú)特殊說(shuō)明，均來(lái)源于稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表和稅收電月報(bào)；不包括關(guān)稅、船舶噸稅且未扣減出口退稅。比全國(guó)稅收增速低3.5 個(gè)百分點(diǎn)，宏觀稅負(fù)④宏觀稅負(fù)是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的總體稅收負(fù)擔(dān)水平，一般通過(guò)稅收總額占同期GDP 總額的比重來(lái)反映。為全國(guó)均值的70.0%，反映出吉林省經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率偏低。認(rèn)真查找經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收貢獻(xiàn)率偏低的原因，加快推進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)和轉(zhuǎn)型升級(jí)，不斷提高吉林省經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造稅收的能力，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的迫切要求。

一、吉林省經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收貢獻(xiàn)率相對(duì)偏低

（一）吉林省稅收收入規(guī)模偏低。2014 年吉林省稅收收入實(shí)現(xiàn)1967.6 億元，占全國(guó)稅收總額129541.1 億元的比重為1.52%，比上年下降0.1 個(gè)百分點(diǎn)，比吉林省GDP 全國(guó)占比低0.7 個(gè)百分點(diǎn)。吉林省稅收收入規(guī)模居全國(guó)第24 位，在全國(guó)排位比上年下降1 位（被廣西壯族自治區(qū)超過(guò)），比吉林省GDP 全國(guó)排位低2 位，分別比GDP 居全國(guó)第23 位的云南省、第24 位的山西省少825.1 億元和136.8 億元。分征收部門(mén)來(lái)看，國(guó)稅收入實(shí)現(xiàn)1127.7 億元，占全國(guó)國(guó)稅收入總額63784.2 億元的1.8%，居全國(guó)第19 位；地稅收入實(shí)現(xiàn)737.7 億元，占全國(guó)地稅收入總額51312.8 億元的1.4%，居全國(guó)第26 位；海關(guān)代征進(jìn)口稅收實(shí)現(xiàn)102.2 億元，占全國(guó)海關(guān)代征進(jìn)口稅收總額14444.1 億元的0.7%，居全國(guó)第17 位。全國(guó)有廣東省、上海市、江蘇省、北京市4 個(gè)省市稅收收入超過(guò)萬(wàn)億，吉林省稅收收入僅為廣東省15852.7 億元的12.4%，而吉林省GDP 為廣東省的20.4%。

（二）吉林省稅收增長(zhǎng)速度偏低。2014 年吉林省稅收增速為4.5%，比全國(guó)稅收增速低3.5 個(gè)百分點(diǎn)，居全國(guó)第23 位。吉林省稅收增速比GDP 增速低2.0 個(gè)百分點(diǎn)，而全國(guó)稅收增速比GDP 增速高0.6 個(gè)百分點(diǎn)。吉林省稅收增速比上年下降6.3 個(gè)百分點(diǎn)，而全國(guó)稅收增速僅比上年下降0.3個(gè)百分點(diǎn)。分征收部門(mén)來(lái)看，國(guó)稅收入增速為7.0%，比上年下降4.0 個(gè)百分點(diǎn)，比全國(guó)均值低1.8個(gè)百分點(diǎn)，居全國(guó)第22 位；地稅收入增速為0，比上年下降11.4 個(gè)百分點(diǎn)，比全國(guó)均值低8.5 個(gè)百分點(diǎn)，居全國(guó)第27 位；海關(guān)代征進(jìn)口稅收增速為11.1%，比上年上升6.6 個(gè)百分點(diǎn)，比全國(guó)均值高8.2 個(gè)百分點(diǎn)，居全國(guó)第6 位。全國(guó)共有17 個(gè)省市區(qū)稅收增速超過(guò)全國(guó)均值，其中西藏自治區(qū)、貴州省和重慶市居全國(guó)前3 位，分別為17.6%、15.5%和15.2%。內(nèi)蒙古自治區(qū)、山西省、遼寧省和黑龍江省4 個(gè)省區(qū)的稅收增速為負(fù)數(shù)，分別為-9.0%、-7.2%、-4.1%和-0.5%。

（三）吉林省稅收彈性系數(shù)①稅收彈性系數(shù)是指稅收增速與GDP 增速的比值，反映稅收增長(zhǎng)與GDP 增長(zhǎng)的變化關(guān)系。偏低。2014 年吉林省稅收彈性系數(shù)為0.7，比上年下降0.6 個(gè)百分點(diǎn)，比全國(guó)均值低0.4 個(gè)百分點(diǎn)，為全國(guó)均值的63.9%，居全國(guó)第21 位。分征收部門(mén)來(lái)看，國(guó)稅收入（含海關(guān)代征進(jìn)口稅收）的彈性系數(shù)為1.1，比全國(guó)均值高0.1 個(gè)百分點(diǎn)；地稅收入的彈性系數(shù)為0，比全國(guó)均值低1.1 個(gè)百分點(diǎn)。全國(guó)共有13 個(gè)省市區(qū)的稅收彈性系數(shù)大于1，其中西藏自治區(qū)、廣東省和北京市稅收彈性系數(shù)居全國(guó)前3 位，分別為1.6、1.6 和1.5。山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省和黑龍江省4 個(gè)省區(qū)的稅收彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，分別為-1.5、-1.2、-0.7 和-0.1。

（四）吉林省宏觀稅負(fù)水平偏低。2014 年吉林省宏觀稅負(fù)為14.3%，比上年下降0.3 個(gè)百分點(diǎn)，比全國(guó)宏觀稅負(fù)低6.1 個(gè)百分點(diǎn)，為全國(guó)均值的70.0%，居全國(guó)第23 位。其中國(guó)稅（含海關(guān)代征進(jìn)口稅收）宏觀稅負(fù)為8.9%，比全國(guó)均值低3.4 個(gè)百分點(diǎn)，為全國(guó)均值的72.5%，居全國(guó)第15 位；地稅宏觀稅負(fù)為5.3%，比全國(guó)均值低2.7 個(gè)百分點(diǎn)，為全國(guó)均值的66.3%，居全國(guó)第28 位，僅高于河南省、湖南省和西藏自治區(qū)。全國(guó)共有8 個(gè)省市區(qū)的宏觀稅負(fù)超過(guò)全國(guó)均值，其中北京市和上海市由于總部經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)，集團(tuán)所屬企業(yè)在總機(jī)構(gòu)所在地匯總繳納企業(yè)所得稅，其宏觀稅負(fù)分別高達(dá)54.1%和51.3%，天津市、海南省、廣東省、云南省、浙江省、新疆維吾爾自治區(qū)6 個(gè)省區(qū)由于經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)比較合理，經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率較高，其宏觀稅負(fù)在20.5%～27.3%之間。四川省、山東省、湖北省、河北省、廣西壯族自治區(qū)、內(nèi)蒙古自治區(qū)、湖南省、河南省8 個(gè)省區(qū)宏觀稅負(fù)低于吉林省。

二、吉林省經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收貢獻(xiàn)率偏低的主要原因

（一）吉林省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不夠優(yōu)化，第三產(chǎn)業(yè)提供的GDP 和稅收占比偏低。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響稅收結(jié)構(gòu)，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造稅收的能力。由于第一產(chǎn)業(yè)基本不產(chǎn)生稅收，其增加值占比越高，對(duì)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造稅收能力的反向拉動(dòng)作用就越大。第二產(chǎn)業(yè)所占比重越高，物質(zhì)消耗的投入就越大，相應(yīng)影響一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)效益和創(chuàng)造稅收的能力。第三產(chǎn)業(yè)的資源和勞動(dòng)力成本較低、附加值和利潤(rùn)空間較大，其創(chuàng)造稅收的能力遠(yuǎn)高于第二產(chǎn)業(yè)。據(jù)測(cè)算，第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值每提高1 個(gè)百分點(diǎn)，稅收就會(huì)相應(yīng)增加-0.4、0.5 和1.0 個(gè)百分點(diǎn)，第三產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造稅收的能力是第二產(chǎn)業(yè)的2 倍。②馮 瑜：《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅收增長(zhǎng)分析》，《稅務(wù)研究》，2011 年第7 期。另外，目前第三產(chǎn)業(yè)所屬企業(yè)大都繳納營(yíng)業(yè)稅，全國(guó)營(yíng)業(yè)稅平均稅負(fù)為3.9%，③國(guó)家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司：《企業(yè)類(lèi)納稅人營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)與預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)》，北京：中國(guó)稅務(wù)出版社，2013 年版。而第二產(chǎn)業(yè)所屬企業(yè)大都繳納增值稅，全國(guó)增值稅平均稅負(fù)為1.7%，④?chē)?guó)家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司：《增值稅一般納稅人增值稅銷(xiāo)售額稅負(fù)與預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)》，北京：中國(guó)稅務(wù)出版社，2013 年版。全國(guó)營(yíng)業(yè)稅平均稅負(fù)是增值稅平均稅負(fù)的2.3 倍。2014年三次產(chǎn)業(yè)增加值占比中，吉林省第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)占比分別比全國(guó)均值高1.8 和10.2 個(gè)百分點(diǎn)，而第三產(chǎn)業(yè)占比比全國(guó)均值低12.0 個(gè)百分點(diǎn)。從產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收增速來(lái)看，吉林省第二產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收增速為4.2%，比全國(guó)均值低1.6 個(gè)百分點(diǎn)；第三產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收增速為4.8%，比全國(guó)均值低5.1 個(gè)百分點(diǎn)。從產(chǎn)業(yè)提供稅收占比來(lái)看，吉林省第二產(chǎn)業(yè)提供稅收占比為60.2%，比全國(guó)均值高13.9 個(gè)百分點(diǎn)；第三產(chǎn)業(yè)提供稅收占比為39.3%，比全國(guó)均值低14.2 個(gè)百分點(diǎn)。從產(chǎn)業(yè)稅負(fù)來(lái)看，吉林省第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)為16.3%，比全國(guó)均值低5.9 個(gè)百分點(diǎn)，為全國(guó)均值的73.5%；第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)為15.5%，比全國(guó)均值低7.1 個(gè)百分點(diǎn)，僅為全國(guó)均值的68.6%。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不夠優(yōu)化、第三產(chǎn)業(yè)增加值占比較低，是導(dǎo)致吉林省經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收貢獻(xiàn)率偏低的重要原因。

（二）吉林省行業(yè)結(jié)構(gòu)不夠合理，支柱行業(yè)稅負(fù)不高。由于各行業(yè)稅負(fù)存在一定差異，行業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)宏觀稅負(fù)影響較大。從繳納增值稅的工業(yè)重點(diǎn)行業(yè)來(lái)看，目前煙草制品業(yè)、石油天然氣和煤炭開(kāi)采等采礦業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)的增值稅稅負(fù)分別為9.4%、7.1%和7.0%，遠(yuǎn)高于1.7%的增值稅平均稅負(fù)。受此影響，2014 年煙草制品業(yè)占比較大的云南省宏觀稅負(fù)居全國(guó)第6 位（GDP 居全國(guó)第23 位），石油天然氣開(kāi)采業(yè)占比較大的新疆維吾爾自治區(qū)宏觀稅負(fù)居全國(guó)第8 位（GDP 居全國(guó)第25 位），煤炭開(kāi)采業(yè)占比較大的山西省宏觀稅負(fù)居全國(guó)第15 位（GDP 居全國(guó)第24 位）。汽車(chē)制造業(yè)和農(nóng)副食品加工業(yè)是吉林省工業(yè)支柱行業(yè)，2014 年其實(shí)現(xiàn)增加值占全省規(guī)模以上工業(yè)增加值的比重分別為24.9%和11.5%，其增值稅平均稅負(fù)僅分別為2.8%和1.3%，而吉林省增值稅平均稅負(fù)高的煙草制品業(yè)、采礦業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)實(shí)現(xiàn)工業(yè)增值稅占全省規(guī)模以上工業(yè)增加值的比重不高，分別為1.9%、10.7%和7.5%。2014 年吉林省工業(yè)增值稅實(shí)現(xiàn)373.0 億元，增速為2.5%，比全國(guó)均值低0.7 個(gè)百分點(diǎn)。從繳納營(yíng)業(yè)稅的服務(wù)業(yè)重點(diǎn)行業(yè)來(lái)看，目前住宿餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)分別為4.8%、4.6%和4.5%，高于3.9%的營(yíng)業(yè)稅平均稅負(fù)，而吉林省這幾個(gè)行業(yè)的發(fā)展水平并不高，2014 年吉林省限額以上企業(yè)餐飲收入增速比上年低5.3 個(gè)百分點(diǎn)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資增速比全國(guó)均值低0.5 個(gè)百分點(diǎn)，金融機(jī)構(gòu)本外幣貸款余額占全國(guó)總額的比重為1.5%。2014 年吉林省營(yíng)業(yè)稅實(shí)現(xiàn)228.0 億元，增速為-6.0%，比全國(guó)均值低9.1 個(gè)百分點(diǎn)。行業(yè)結(jié)構(gòu)不夠合理，支柱行業(yè)的稅負(fù)水平較低，高稅負(fù)行業(yè)發(fā)展水平不高，使得吉林省經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造稅收的能力不夠強(qiáng)。

（三）吉林省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效益不高，產(chǎn)品附加值和利潤(rùn)水平偏低導(dǎo)致所得稅收入較少。吉林省企業(yè)大都處于產(chǎn)業(yè)鏈的低端，科技含量低，投入消耗大，附加值少，利潤(rùn)水平低，造成流轉(zhuǎn)稅和所得稅收入較少。2014 年吉林省高技術(shù)制造業(yè)增加值為548.1 億元，占規(guī)模以上工業(yè)增加值的比重為8.4%，比全國(guó)均值低2.2 個(gè)百分點(diǎn)；規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)為1397.7 億元，占全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)總額的比重為2.2%，比吉林省工業(yè)增加值占全國(guó)比重低0.9 個(gè)百分點(diǎn)；企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅分別實(shí)現(xiàn)396.5 億元和87.3 億元，占全國(guó)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅總額的比重分別為1.5%和1.2%，均低于吉林省稅收和GDP 占全國(guó)比重。特別是吉林省個(gè)人所得稅占全部稅收收入的比重僅為4.4%，比全國(guó)均值低1.3 個(gè)百分點(diǎn)。

（四）吉林省居民可支配收入特別是財(cái)產(chǎn)性收入較低，經(jīng)濟(jì)存量對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率不大。2014 年吉林省城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為23218 元，比全國(guó)均值低5626 元，僅為全國(guó)均值的80.5%，居全國(guó)第25 位，與全國(guó)均值的差距比上年增加了946 元。受居民可支配收入不高的影響，2014 年吉林省熱點(diǎn)商品消費(fèi)下降，汽車(chē)市場(chǎng)基本達(dá)到飽和狀態(tài)，石油制品類(lèi)和金銀珠寶類(lèi)零售額增速分別為3.8%和2.2%，商品房銷(xiāo)售面積增速為-28.6%，家具類(lèi)、家用電器與音像器材類(lèi)零售額增速分別為4.9%和-2.3%，相應(yīng)減少了稅收收入。特別是吉林省居民擁有的財(cái)產(chǎn)性收入較少，導(dǎo)致吉林省稅收增長(zhǎng)過(guò)多依賴(lài)GDP 特別是PPI 增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)存量對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率不高。2014 年吉林省財(cái)產(chǎn)行為稅收入實(shí)現(xiàn)341.7 億元，居全國(guó)第24 位，占全國(guó)財(cái)產(chǎn)行為稅總額的比重僅為1.7%；增速為-1.1%，比全國(guó)均值低13.2 個(gè)百分點(diǎn)，居全國(guó)第29 位，僅高于遼寧省和云南省。

（五）受網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物快速發(fā)展的影響，吉林省傳統(tǒng)商業(yè)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)稅源正在逐步萎縮。近年來(lái)，我國(guó)電子商務(wù)和現(xiàn)代物流業(yè)迅猛發(fā)展，改變了傳統(tǒng)的流通方式和消費(fèi)方式，對(duì)傳統(tǒng)商業(yè)銷(xiāo)售模式形成了巨大沖擊。2014 年全國(guó)電子商務(wù)交易額實(shí)現(xiàn)13 萬(wàn)億元，增速達(dá)25%，其中網(wǎng)絡(luò)零售額實(shí)現(xiàn)2.8萬(wàn)億元，增速達(dá)49.7%，僅阿里巴巴天貓網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售平臺(tái)的“雙十一”單日成交額就達(dá)571.1 億元。①劉笑嫣 ：《天貓雙十一交易額突破571 億元》，http://news.163.com/14/1112/02/AAQM96Q600014AED.html。吉林省電子商務(wù)缺乏品牌網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)和大型網(wǎng)商，網(wǎng)上交易量較小，創(chuàng)意設(shè)計(jì)和營(yíng)銷(xiāo)模式較為落后，省內(nèi)產(chǎn)品在網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)上缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，居民購(gòu)買(mǎi)力通過(guò)網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)大量外流。2014 年吉林省網(wǎng)絡(luò)零售突破560 億元，直接減少了吉林省傳統(tǒng)商業(yè)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)稅源。2014 年吉林省商業(yè)增值稅實(shí)現(xiàn)82.3 億元，占全國(guó)商業(yè)增值稅總額的比重僅為1.4%，居全國(guó)第25 位；增速為-13.4%，比全國(guó)均值低14.2 個(gè)百分點(diǎn)，居全國(guó)第30 位，僅高于內(nèi)蒙古自治區(qū)。

（六）吉林省招商引資的政策和環(huán)境優(yōu)勢(shì)不明顯，經(jīng)濟(jì)和稅收缺乏新的增長(zhǎng)點(diǎn)。吉林省僅延邊州享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，國(guó)家對(duì)東北老工業(yè)基地、長(zhǎng)吉圖先導(dǎo)區(qū)、琿春國(guó)際合作區(qū)等重大開(kāi)放合作平臺(tái)并沒(méi)有賦予真正意義上的稅收優(yōu)惠，加之地理區(qū)位和投資環(huán)境的優(yōu)勢(shì)不明顯，缺乏對(duì)省外企業(yè)和資金的吸引力，全民創(chuàng)業(yè)熱情還不夠高，全省經(jīng)濟(jì)和稅收缺乏新的增長(zhǎng)點(diǎn)。近年來(lái)新落戶(hù)吉林省且稅收貢獻(xiàn)較大的企業(yè)并不多，在近5 年吉林省新辦企業(yè)中，年納稅額最多的企業(yè)2014年實(shí)現(xiàn)的國(guó)稅收入也僅有1.6 億元。吉林省擁有存活年限較長(zhǎng)的私營(yíng)企業(yè)戶(hù)數(shù)較少，且多數(shù)處于產(chǎn)業(yè)鏈的低端，創(chuàng)新和增值能力不強(qiáng)，2014 年吉林省私營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收僅占全國(guó)私營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收總額的0.7%，占吉林省稅收總額比重僅為全國(guó)均值的69.1%。同時(shí)，由于吉林省招商引資相關(guān)優(yōu)惠政策僅適用于外埠企業(yè)來(lái)吉林省投資的增量部分，省內(nèi)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)而做大存量的積極性不高，一些省內(nèi)重點(diǎn)企業(yè)鑒于外省給予的更加優(yōu)惠的政策，紛紛到外省設(shè)立分支機(jī)構(gòu)甚至是獨(dú)立法人企業(yè)，其省內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的產(chǎn)銷(xiāo)量和實(shí)現(xiàn)稅收逐年下滑。

（七）吉林省總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)落后，一些在省內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅收被拿到總部所在地繳納。受地理位置、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等因素的限制，金融保險(xiǎn)等跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)集團(tuán)大都將其總部或者會(huì)計(jì)核算地設(shè)在發(fā)達(dá)地區(qū)，其在各省的分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的增加值統(tǒng)計(jì)在各省GDP 中，而其實(shí)現(xiàn)的企業(yè)所得稅集中在總部所在地匯總繳納。截至2014 年底，將總機(jī)構(gòu)設(shè)在吉林省的企業(yè)僅有98 戶(hù)，全年在省內(nèi)匯總繳納企業(yè)所得稅81 億元，在省外繳納企業(yè)所得稅6.4 億元；而將分支機(jī)構(gòu)設(shè)在吉林省的企業(yè)有988 戶(hù)，其實(shí)現(xiàn)的企業(yè)所得稅中，有15 戶(hù)分支機(jī)構(gòu)（國(guó)有商業(yè)和政策性銀行、投資、郵政、電力、石油企業(yè)）實(shí)現(xiàn)的約40 億元企業(yè)所得稅全額上繳中央，其余973 戶(hù)分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的企業(yè)所得稅50%拿到總部所在地繳納，另外50%則根據(jù)營(yíng)業(yè)收入等所占比重參與分享，2014 年這些分支機(jī)構(gòu)僅在吉林省繳納企業(yè)所得稅64 億元，約有80 億元在吉林省實(shí)現(xiàn)的企業(yè)所得稅被拿到總機(jī)構(gòu)所在地匯總繳納。②數(shù)據(jù)來(lái)源于中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱(chēng)“CTAIS”）。

（八）吉林省稅收收入過(guò)度依賴(lài)個(gè)別地區(qū)、個(gè)別行業(yè)和個(gè)別企業(yè)，突出的結(jié)構(gòu)性矛盾導(dǎo)致稅收抵御市場(chǎng)沖擊的能力較弱。從2014 年吉林省GDP 分地區(qū)占全省比重來(lái)看，長(zhǎng)春市、吉林市、四平市、遼源市、通化市、白山市、白城市、延邊州、松原市和長(zhǎng)山山保護(hù)開(kāi)發(fā)區(qū)分別占35.1%、17.8%、8.4%、5.0%、7.0%、4.7%、4.8%、5.9%、11.3%和0.2%，而稅收收入占比分別為62.6%、12.0%、3.5%、1.4%、4.2%、2.7%、2.5%、6.5%、4.4%和0.2%，僅長(zhǎng)春市22.9%的宏觀稅負(fù)高于全省均值，延邊州、長(zhǎng)白山保護(hù)開(kāi)發(fā)區(qū)、吉林市、通化市、白山市的宏觀稅負(fù)分別為14.1%、11.4%、8.7%、7.7%、7.5%，白城市、四平市、松原市、遼源市的宏觀稅負(fù)分別為6.7%、5.4%、4.9%、3.6%。從國(guó)稅收入分重點(diǎn)行業(yè)占全省比重來(lái)看，汽車(chē)制造業(yè)占42.6%，批發(fā)業(yè)、煙草制品業(yè)、石油加工和煉焦業(yè)分別占8.9%、7.4%和7.0%，醫(yī)藥制造業(yè)、石油和天然氣開(kāi)采業(yè)、貨幣金融服務(wù)業(yè)、電力熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、零售業(yè)、鐵路和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)分別占3.3%、3.1%、2.9%、2.7%、2.3%、2.1%，十大行業(yè)合計(jì)占82.3%。從國(guó)稅收入分重點(diǎn)企業(yè)占全省比重來(lái)看，一汽大眾公司占32.2%，一汽大眾銷(xiāo)售公司、長(zhǎng)春一汽豐越公司、一汽轎車(chē)公司分別占3.7%、3.3%、1.5%，吉林煙草工業(yè)公司、吉林化學(xué)工業(yè)公司分別占6.5%、6.0%，吉林油田公司、長(zhǎng)春軌道客車(chē)公司、四平卷煙廠(chǎng)、吉林銀行分別占1.9%、1.9%、1.0%和0.6%，10 戶(hù)企業(yè)合計(jì)占58.6%。吉林省稅收入過(guò)度依賴(lài)一個(gè)地區(qū)即長(zhǎng)春市、一個(gè)行業(yè)即汽車(chē)制造業(yè)、一戶(hù)企業(yè)即一汽大眾公司，這種過(guò)度依賴(lài)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)的結(jié)構(gòu)性矛盾，導(dǎo)致吉林省稅收抵御市場(chǎng)沖擊的能力較弱。2014 年長(zhǎng)春市實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入增速為8.4%，比上年下降16.9 個(gè)百分點(diǎn)；汽車(chē)制造業(yè)實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入增速為5.0%，比上年下降25.2 個(gè)百分點(diǎn)；一汽大眾公司實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入增速為1.8%，比上年下降33.2 個(gè)百分點(diǎn)，直接導(dǎo)致全省國(guó)稅收入增速大幅下降。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下提高吉林省經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收貢獻(xiàn)率的相關(guān)建議

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入新常態(tài)，面臨增長(zhǎng)速度換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期、前期刺激政策消化期的“三期”疊加，加之優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、去杠桿化和去產(chǎn)能化的力度加大，經(jīng)濟(jì)增速已經(jīng)從10%左右的高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向7%左右的中高速增長(zhǎng)。特別是吉林省作為東北老工業(yè)基地之一，受產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不優(yōu)、創(chuàng)新能力不強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)活力不足等因素的制約，出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩的“新東北現(xiàn)象”，面臨的經(jīng)濟(jì)下行壓力更大。必須積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，抓住創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)兩個(gè)關(guān)鍵，通過(guò)深化改革激發(fā)和釋放吉林省蘊(yùn)藏的巨大活力，打造經(jīng)濟(jì)升級(jí)版，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力，不斷提高吉林省經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率，努力實(shí)現(xiàn)從經(jīng)濟(jì)到稅收的良性循環(huán)。

（一）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。大力發(fā)展信息咨詢(xún)、軟件開(kāi)發(fā)、城市公用、房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、旅游會(huì)展等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，壯大新業(yè)態(tài)新產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的大融合、雙拉動(dòng)。扶持省內(nèi)電子商務(wù)、物流企業(yè)和第三方電商平臺(tái)加快發(fā)展，推動(dòng)大型商業(yè)企業(yè)開(kāi)辦電商銷(xiāo)售平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)，鼓勵(lì)本省居民在本地電商企業(yè)和電商平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)商品。培育龍頭企業(yè)，打造知名品牌，提高產(chǎn)業(yè)集中度和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。加快新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，健全城市服務(wù)功能，拓展第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展空間。努力提高城鄉(xiāng)居民收入，提高社會(huì)保障和中等收入者收入水平，增強(qiáng)消費(fèi)信心，拓寬消費(fèi)領(lǐng)域，鼓勵(lì)居民在文化娛樂(lè)、休閑旅游、信息技術(shù)、新型養(yǎng)老等方面消費(fèi)，形成有效持續(xù)的消費(fèi)熱點(diǎn)，提升第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平和創(chuàng)造稅收的能力。

（二）打造主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)鏈和產(chǎn)業(yè)集群，推進(jìn)傳統(tǒng)工業(yè)升級(jí)改造。推進(jìn)吉林省西部生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)、中部創(chuàng)新轉(zhuǎn)型核心區(qū)、東部綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展區(qū)建設(shè)，在科技創(chuàng)新、精深加工、高端帶動(dòng)、延伸鏈條、擴(kuò)大產(chǎn)能等方面下功夫，努力形成各區(qū)域、各產(chǎn)業(yè)、各行業(yè)競(jìng)相發(fā)展、多業(yè)支撐的新格局，盡快扭轉(zhuǎn)吉林省經(jīng)濟(jì)和稅收過(guò)度依賴(lài)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)的局面，增強(qiáng)吉林省經(jīng)濟(jì)和稅收抵御市場(chǎng)沖擊的能力。推進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的高新技術(shù)改造和優(yōu)化升級(jí)，圍繞產(chǎn)業(yè)鏈上下延伸，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集群配套協(xié)作，形成持續(xù)的產(chǎn)業(yè)聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，把要素資源引導(dǎo)和配置到擴(kuò)張存量、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、培育新的增長(zhǎng)點(diǎn)上來(lái)，盡快形成推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新的主導(dǎo)力量。打造醫(yī)藥制造業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)集群，對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在市場(chǎng)準(zhǔn)入、土地使用、人才引進(jìn)等方面給予更加優(yōu)惠的扶持政策，形成集聚引導(dǎo)和帶動(dòng)效應(yīng)。

（三）強(qiáng)化先進(jìn)技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。支持企業(yè)建立研發(fā)中心，引進(jìn)和培養(yǎng)高層次創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才，引導(dǎo)各類(lèi)創(chuàng)新要素加速向企業(yè)集聚，搶占產(chǎn)業(yè)鏈的高端和市場(chǎng)的終端，用先進(jìn)技術(shù)占領(lǐng)高端市場(chǎng)。加大對(duì)核心技術(shù)的攻關(guān)力度，著力在吉林省打造一批具有核心技術(shù)和自主品牌、具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的高新技術(shù)企業(yè)，培育核心競(jìng)爭(zhēng)力。鼓勵(lì)國(guó)家有關(guān)科研機(jī)構(gòu)來(lái)吉林省設(shè)立重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室，加大對(duì)省內(nèi)重點(diǎn)高校的資助力度，扶持其成為吸引凝聚高端人才的品牌基地。推動(dòng)企業(yè)與高等院校、科研單位組建產(chǎn)、學(xué)、研戰(zhàn)略聯(lián)盟，共同致力于項(xiàng)目攻關(guān)、成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化工作，提高自主創(chuàng)新能力。推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品深加工技術(shù)革新，提高農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的附加值，真正把吉林省的糧食優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)勢(shì)。

（四）發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和外向型經(jīng)濟(jì)，培植新的經(jīng)濟(jì)和稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。充分運(yùn)用國(guó)家提高小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)、擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅減半征收范圍等稅收優(yōu)惠政策，加快發(fā)展眾創(chuàng)空間等新型創(chuàng)業(yè)服務(wù)平臺(tái)，鼓勵(lì)全民創(chuàng)業(yè)，支持科技創(chuàng)新，發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，使民營(yíng)經(jīng)濟(jì)成為吉林省經(jīng)濟(jì)和稅收新的增長(zhǎng)極。提升吉林省對(duì)外開(kāi)放水平，全面實(shí)施長(zhǎng)吉圖開(kāi)發(fā)開(kāi)放先導(dǎo)區(qū)戰(zhàn)略，發(fā)揮吉林省在東北亞區(qū)域的地緣優(yōu)勢(shì)和區(qū)位優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作。利用中國(guó)—東北亞博覽會(huì)平臺(tái)，促進(jìn)經(jīng)貿(mào)洽談，吸引外商投資。把握中俄聯(lián)合建設(shè)扎魯比諾萬(wàn)能海港項(xiàng)目、中朝共同開(kāi)發(fā)羅先經(jīng)貿(mào)區(qū)項(xiàng)目契機(jī)，推進(jìn)“借港出海”。發(fā)揮長(zhǎng)春興隆綜合保稅區(qū)作用，促進(jìn)保稅物流和國(guó)際轉(zhuǎn)口貿(mào)易發(fā)展，全方位擴(kuò)大開(kāi)放合作，提升外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，促進(jìn)海關(guān)代征進(jìn)口稅收穩(wěn)步增長(zhǎng)。

（五）科學(xué)引導(dǎo)招商引資，不斷增加稅收收入。統(tǒng)籌考慮招商引資企業(yè)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)、解決就業(yè)、帶動(dòng)消費(fèi)、增加稅收等方面的貢獻(xiàn)程度，更加關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、核算方式、納稅稅種等因素，重點(diǎn)引進(jìn)對(duì)吉林省稅收貢獻(xiàn)率大的企業(yè)，有效避免“招商引資不產(chǎn)稅”的問(wèn)題。重點(diǎn)引進(jìn)有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、附加值高、盈利能力強(qiáng)、存續(xù)期長(zhǎng)的大型企業(yè)，增強(qiáng)企業(yè)的穩(wěn)定性，不斷增加企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅收；重點(diǎn)引進(jìn)生產(chǎn)型出口企業(yè)，通過(guò)免抵稅款在國(guó)庫(kù)的調(diào)增，增加地方稅收收入；重點(diǎn)引進(jìn)大型的采購(gòu)本地產(chǎn)品的商貿(mào)型出口企業(yè)，既促進(jìn)本地供貨企業(yè)增加銷(xiāo)售收入和增值稅收入，又提高大型商貿(mào)企業(yè)的盈利能力和所得稅收入；重點(diǎn)引進(jìn)非國(guó)有股份制商業(yè)銀行，提高其市場(chǎng)占有份額，不斷擴(kuò)大收入規(guī)模。針對(duì)中小型高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)出臺(tái)扶持措施，鼓勵(lì)企業(yè)自身孵化和發(fā)展壯大。

（六）推進(jìn)總部經(jīng)濟(jì)，發(fā)揮集聚作用。充分發(fā)揮總部經(jīng)濟(jì)的外溢效應(yīng)，有效利用長(zhǎng)吉圖開(kāi)發(fā)開(kāi)放先導(dǎo)區(qū)等開(kāi)放合作平臺(tái)，根據(jù)吉林省現(xiàn)有汽車(chē)、軌道客車(chē)、醫(yī)藥、農(nóng)產(chǎn)品加工等產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，積極發(fā)展有特色的總部經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚。堅(jiān)持培育總部與引進(jìn)總部相結(jié)合，對(duì)全省總部經(jīng)濟(jì)的空間布局、功能分區(qū)、發(fā)展領(lǐng)域、建設(shè)項(xiàng)目等進(jìn)行科學(xué)論證和統(tǒng)一規(guī)劃，把發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)與提升產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力、建設(shè)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系結(jié)合起來(lái)。建設(shè)高端服務(wù)業(yè)總部相對(duì)集中、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)總部與產(chǎn)業(yè)園區(qū)緊密結(jié)合的總部企業(yè)集聚基地，加快總部樓宇的開(kāi)發(fā)建設(shè)和功能改造，吸引各類(lèi)總部企業(yè)入駐發(fā)展。鼓勵(lì)吉林省企業(yè)將擴(kuò)大再生產(chǎn)投資留在省內(nèi)，從而把能引進(jìn)來(lái)的增量盡力引進(jìn)來(lái)，把應(yīng)留住的存量全力留下來(lái)，最大限度地增加吉林省經(jīng)濟(jì)和稅收規(guī)模。

（七）加強(qiáng)稅收征管，減少稅收流失。建立財(cái)稅部門(mén)主導(dǎo)，統(tǒng)計(jì)、發(fā)改、工信、商務(wù)、住建、國(guó)土、金融、海關(guān)、衛(wèi)生等相關(guān)部門(mén)積極參與的信息交換和共享機(jī)制，全面掌握納稅人相關(guān)涉稅信息，實(shí)施協(xié)稅護(hù)稅和納稅舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，嚴(yán)厲打擊偷逃騙稅行為。全面清理各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，科學(xué)識(shí)別和確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)警和應(yīng)對(duì)，著力提高納稅遵從度。加強(qiáng)對(duì)新業(yè)態(tài)、新產(chǎn)品、新商業(yè)模式的稅收征管，堵塞稅收征管漏洞，減少稅收流失。適應(yīng)我國(guó)加快稅制改革步伐、逐步提高直接稅比重的新形勢(shì)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)直接稅的稅收征管，提升經(jīng)濟(jì)存量對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)率，使吉林省稅收增長(zhǎng)更具可持續(xù)性。

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