企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理中的風險規(guī)避

劉俊杰

由于市場競爭體制與結(jié)算方式的原因，企業(yè)應(yīng)收票據(jù)具有比較大的潛在危險。企業(yè)如果沒有對應(yīng)收票據(jù)正確的使用以及妥善的處理，企業(yè)的資金成本就會增大，同時，也會給企業(yè)形成較大的損失。企業(yè)只有加大對應(yīng)收票據(jù)的管理力度，對風險進行有效的規(guī)避，才能減少應(yīng)收票據(jù)風險的影響。企業(yè)財務(wù)管理人員在接受應(yīng)收票據(jù)時，應(yīng)該嚴格按照國家的有關(guān)法律法規(guī)，對票據(jù)中的內(nèi)容進行嚴格審核，避免偽票據(jù)的情況發(fā)生，進而使企業(yè)減少應(yīng)收票據(jù)的風險。

一、應(yīng)收票據(jù)的定義及分類

企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)一般包括商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票。商業(yè)匯票是通過出票人進行簽發(fā)，由專門的付款人支付給收款人的一種票據(jù)。商業(yè)匯票由付款人進行承兌，體現(xiàn)的是商業(yè)信用。這種票據(jù)不僅具有其自身的缺點，而且還會受到商業(yè)喪失信用而導致的風險。銀行匯票代表銀行，體現(xiàn)的是銀行的信用，風險微乎其微。如果票據(jù)自身是真實可信的，持票人進行背書轉(zhuǎn)讓時沒有差錯，款項都能夠順利收回。

二、應(yīng)收票據(jù)風險來源及原因

由于市場因素具有不穩(wěn)定性，對債權(quán)債務(wù)關(guān)系進行清償時也具有不確定性。企業(yè)應(yīng)收票據(jù)回收時間上的風險會導致企業(yè)不能在規(guī)定的時間內(nèi)對承兌款進行收回；企業(yè)應(yīng)收票據(jù)回收款項上的風險會導致企業(yè)不能在規(guī)定的時間內(nèi)對承兌的款項數(shù)額進行收回。這兩種情況都會使企業(yè)因壞帳而造成損失。

（一）應(yīng)收票據(jù)風險

1.信用風險。企業(yè)如果沒有對應(yīng)收票據(jù)進行賬戶的有效設(shè)置，沒有考察與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)企業(yè)的信用、經(jīng)營能力以及經(jīng)營資格，就會形成應(yīng)收票據(jù)不能及時收回的風險。同時，由于承兌人的原因，也會導致信用風險的加大。個別企業(yè)因為對承兌企業(yè)的貿(mào)易背景沒有進行考察，監(jiān)控會計沒有實施合法的應(yīng)收票據(jù)管理，也會導致企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的信用風險。

2.票據(jù)真?zhèn)物L險。匯票業(yè)務(wù)隨著市場的快速發(fā)展，企業(yè)會計業(yè)務(wù)中經(jīng)常會出現(xiàn)假冒偽造承兌匯票。同時，有些財務(wù)工作人員真假票據(jù)的甄別能力較差，導致企業(yè)票據(jù)真?zhèn)物L險加大。偽票據(jù)與真票據(jù)在匯票承兌周轉(zhuǎn)期內(nèi)，一定在出票行、面額以及收付款人等方面是一致的，因此，持票人使用偽票據(jù)時，就會使銀行與企業(yè)很難分辨，就會使企業(yè)面臨很大的損失。

3.背書轉(zhuǎn)讓風險。銀行不會承兌企業(yè)具有不連續(xù)或者具有瑕疵的背書轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)。同時，還會形成向前手以及各前手進行追收欠款的風險，同時，收款的難度也會加大。為了對票據(jù)風險進行防范，銀行對有瑕疵的票據(jù)，會以各種理由進行拒付，甚至不會出具拒付理由書就直接退回票據(jù)。這不僅影響了企業(yè)對票據(jù)的追索權(quán)，影響了持票人對款項的正常收回，甚至還會因此引起司法訴訟，導致企業(yè)增大開支。

4.票據(jù)管理不善風險。企業(yè)本身的監(jiān)管具有一定缺陷，致使應(yīng)收票據(jù)不能按時結(jié)算，挪作他用。同時，企業(yè)票據(jù)管理人員沒有很好的履行票據(jù)管理辦法，導致銀行退票，使企業(yè)的財務(wù)工作無形中加大，并導致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難，進而影響了企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

（二）企業(yè)應(yīng)收票據(jù)風險成因

1.外部環(huán)境原因。由于目前我國信用管理體系還不完善，與之相關(guān)的法律法規(guī)也不健全，社會性的信用環(huán)境還沒有完全形成。企業(yè)對信用管理的重視程度較低，在我國只有少數(shù)的企業(yè)建有信用機構(gòu)。社會信用意識較差，致使很多企業(yè)對自身的信用度沒有足夠的重視，進而出現(xiàn)了對款項惡意拖欠，造成了惡性循環(huán)，以致形成了信用的危機。在信用環(huán)境欠佳的狀態(tài)下，商業(yè)信用的賒銷形成的應(yīng)收票據(jù)，就不能得到有效的回收保障。

2.企業(yè)自身原因。我國很多企業(yè)由于沒有較強的風險意識，經(jīng)營中對客戶的資信不能準確了解，使應(yīng)收票據(jù)成為了應(yīng)收賬款，成了企業(yè)資產(chǎn)債務(wù)表上的數(shù)字。同時，我國很多企業(yè)管理者，只重視銷售，而對客戶的信用缺少分析。在經(jīng)營過程中，有的企業(yè)與缺少資質(zhì)以及沒有良好信譽的客戶進行合作，致使增大了回收款項的風險。

三、應(yīng)收票據(jù)風險規(guī)避

（一）建立和健全企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理制度

企業(yè)進行應(yīng)收票據(jù)管理工作的理論依據(jù)與指導是健全的企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理制度。由于企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理制度在我國實施較晚，致使我國的企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理受到了很大影響。因此，企業(yè)就需要對應(yīng)收票據(jù)管理制度，在傳統(tǒng)管理制度的基礎(chǔ)上不斷的進行完善。同時，企業(yè)應(yīng)學習國內(nèi)外其他先進企業(yè)的管理經(jīng)驗，并結(jié)合應(yīng)收票據(jù)的發(fā)展特點與需求，制定本單位的應(yīng)收票據(jù)制度。

（二）成立專門的信用風險管理部門

信用風險管理部門是與銷售、客服以及財務(wù)等部門相對獨立的，職責是對應(yīng)收票據(jù)的回收進行保證，對信用風險進行防范。企業(yè)財務(wù)狀況是否得到改善是企業(yè)信用管理部門是否有效的體現(xiàn)。銷售環(huán)節(jié)的賒銷比例以及期限應(yīng)根據(jù)信用風險管理部門的客戶信用登記實施。

（三）加強票具保管，完善相應(yīng)監(jiān)控措施

企業(yè)財務(wù)部門必須對票據(jù)管理制度進行整改，加強有關(guān)責任人的責任心。同時，工作人員必須嚴格遵守有關(guān)的法律法規(guī)，對收取、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)以及兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)嚴格管理；收到的應(yīng)收票據(jù)不能進行賬外管理，對應(yīng)收票據(jù)的存量、動態(tài)以及信息反饋及時掌握；應(yīng)提示時間到期的匯票；匯票丟失后，應(yīng)盡快告知付款人進行掛失并停止支付，同時，追究有關(guān)人員的責任。

（四）嚴格控制票據(jù)收取環(huán)節(jié)，防止票據(jù)瑕疵

對客戶背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)進行嚴格審核，票據(jù)中所有記載事項要清晰、完整、準確、背書連續(xù)。對于在票據(jù)背書過程中產(chǎn)生的瑕疵，要求客戶出具相關(guān)證明材料。對于票據(jù)存在嚴重問題的，處理有困難的瑕疵票據(jù)堅決予以退回，不可接收。根據(jù)客戶的信用度與票據(jù)面額大小判斷是否需要通過銀行電子查詢等專業(yè)方式進行鑒定，防范偽造、變造票據(jù)等風險。

綜上所述，應(yīng)收票據(jù)風險在我國企業(yè)中普遍存在，只要有賒銷行為的發(fā)生，應(yīng)收票據(jù)風險就會存在，這使企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的管控工作具有很大的難度。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)票據(jù)風險的成因，采取相應(yīng)措施，建立和完善相應(yīng)的風險規(guī)避體系，規(guī)范票據(jù)管理，有效降低企業(yè)所持票據(jù)的風險，確保企業(yè)資金安全回籠，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)的健康發(fā)展。

[1]常燕.商貿(mào)型企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學,2014.

[2]于亞秋.試論企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風險防范與控制[J].時代金融,2015（03）.