淺析電子發(fā)票的影響

鄧悅

近些年，隨著互聯(lián)網(wǎng)大面積普及和電商的迅速發(fā)展，網(wǎng)上零售市場交易已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。2014年，由易觀智庫發(fā)布的“中國互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)核心數(shù)據(jù)盤點(diǎn)報(bào)告”顯示，中國網(wǎng)上零售市場交易額28637. 2億元，以年均45%的速度增長。伴隨著越來越多的電商開展的網(wǎng)絡(luò)促銷風(fēng)暴，網(wǎng)上零售業(yè)務(wù)已經(jīng)滲透到大眾生活的方方面面。然而，由于電子商務(wù)異地交易、小額交易、無形產(chǎn)品比重逐步提高的特點(diǎn)，傳統(tǒng)發(fā)票已經(jīng)難以滿足新時(shí)代下稅收監(jiān)管的要求，稅源監(jiān)控和稅收管轄權(quán)都難以得到保障，電子發(fā)票有助于在新形勢下保證稅收征收，推行電子發(fā)票勢在必行。此外，傳統(tǒng)發(fā)票的低效操作已經(jīng)難以滿足新興電子商務(wù)企業(yè)生產(chǎn)銷售等各個(gè)方面的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，推行電子發(fā)票是市場倒逼稅務(wù)征管體制的結(jié)果。

一、電子發(fā)票的發(fā)展現(xiàn)狀

(一)電子發(fā)票的定義

目前，我國還沒有電子發(fā)票的權(quán)威定義。歐盟將電子發(fā)票定義為：電子發(fā)票是借由電子數(shù)據(jù)交換(electronicdatainterchange,EDI)將電子發(fā)票由賣方系統(tǒng)傳至買方系統(tǒng)。具體流程如下：發(fā)票在賣方的系統(tǒng)里根據(jù)邏輯信息及訂單自動(dòng)生成，在經(jīng)由EDI系統(tǒng)傳至買方，買方系統(tǒng)可自動(dòng)將發(fā)票登記入帳。根據(jù)“臺(tái)灣財(cái)政部賦稅署”的定義,電子發(fā)票是由營業(yè)人用計(jì)算機(jī)開立的。利用網(wǎng)際網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)慕y(tǒng)一發(fā)票。上述定義表明，電子發(fā)票是由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)行，遵守統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的買賣雙方納稅憑證的電子化發(fā)票。

（二）電子發(fā)票國內(nèi)外的發(fā)展

電子發(fā)票始于21世紀(jì)，至今在世界范圍內(nèi)已有60多個(gè)國家和地區(qū)以法律法規(guī)的形式賦予了電子簽名和電子發(fā)票合法地位。作為以票控稅的國家及地區(qū)，歐盟、新加坡、臺(tái)灣地區(qū)電子發(fā)票發(fā)展的較為成熟；作為非以票控稅的國家，美國通過加強(qiáng)對金融交易信息的分析來監(jiān)管稅收，發(fā)票的主要功能是經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的憑證。2012年，全球共開出175億張電子發(fā)票，且以20%的增長率逐年增長。

歐盟新的增值稅法將于2013年1月1日正式實(shí)施，該法律賦予了電子發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票同等的法律地位。新加坡規(guī)定所有公立學(xué)校和政府部門對外支出只能接受電子發(fā)票，該電子發(fā)票工程使92%用戶收益，53%用戶提高經(jīng)營效率。臺(tái)灣地區(qū)對電子發(fā)票的推廣采用分布落地政策，先從B2B開始，再是B2C與B2G；在每種模式內(nèi)部也采用分布方式，如B2C電子發(fā)票先推行至網(wǎng)絡(luò)購物、電視購物等非實(shí)體店，最后再覆蓋所有實(shí)體店。關(guān)于電子發(fā)票的存儲(chǔ)介質(zhì)，主要有“共通性載具—手機(jī)條碼”及“icash”、“悠游卡”等內(nèi)含芯片的信用卡作為發(fā)票載具。美國除了海關(guān)發(fā)票，沒有統(tǒng)一的官方制發(fā)票。美國稅務(wù)部門通過先進(jìn)的銀行結(jié)算制度來全面掌握每家公司的稅收，賬冊發(fā)票只是輔助監(jiān)測工具。

相對于電子發(fā)票在國外的成熟應(yīng)用，我國電子發(fā)票發(fā)展相對落后，雖然已在部分城市和部分企業(yè)展開試點(diǎn)，但相對發(fā)票的整體來說還是九牛一毛，需要大力推行電子發(fā)票的應(yīng)用，趕上電子發(fā)票在國際上的發(fā)展潮流。

二、電子發(fā)票的影響

不論國內(nèi)還是國外，現(xiàn)代還是古代，稅務(wù)都是國家對社會(huì)資源進(jìn)行管理、調(diào)控、配置的最重要的手段之一，電子發(fā)票的意義已經(jīng)超越其功能本身，影響力也并不只是局限于電商，而是整個(gè)社會(huì)生產(chǎn)部門。從宏觀層面上來看，推行電子發(fā)票不僅經(jīng)濟(jì)環(huán)保、吻合大數(shù)據(jù)時(shí)代的潮流，還有助于提升征稅效率、推動(dòng)我國稅收體制改革，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)公平、公正、公開、透明；從微觀層面上來講，推行電子發(fā)票有助企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，有助于消費(fèi)者維護(hù)自身權(quán)益。

（一）加強(qiáng)稅收監(jiān)管

電子商務(wù)不僅繼承了傳統(tǒng)商務(wù)中各個(gè)征稅環(huán)節(jié)效率低、成本高的缺陷，還產(chǎn)生新的問題，如無店鋪銷售模式減弱企業(yè)注冊動(dòng)力，面向個(gè)人銷售使得不開票現(xiàn)象更加普遍，產(chǎn)品無形話使得稅種模糊，異地交易大幅上升造成稅源流失和稅收管轄權(quán)沖突，這些都降低了“以票控稅”有效性。

在電子發(fā)票制度下，納稅人在線開具發(fā)票，發(fā)票的涉稅信息可實(shí)時(shí)通過稅控管理系統(tǒng)傳到稅務(wù)局稅控管理平臺(tái)和稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)。電子發(fā)票的傳遞機(jī)制有助于加強(qiáng)對電子商務(wù)的稅收征管，保證核稅依據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，簡化稅收申報(bào)程序，方便了納稅人納稅。此外，電子發(fā)票的傳遞機(jī)制從源頭上遏制企業(yè)發(fā)票數(shù)據(jù)不真實(shí)、使用紙質(zhì)假發(fā)票、填寫發(fā)票不規(guī)范等問題，保證稅收征管的及時(shí)有效、發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)規(guī)范，有效的遏制和打壓開具“陰陽發(fā)票”和買賣假發(fā)票的現(xiàn)象。

（二）簡化納稅工作

電子發(fā)票實(shí)行全程線上操作，極大的簡化了納稅工作。納稅人只需要在電腦終端上向稅務(wù)管理平臺(tái)提出申請，審核通過后，稅控管理系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提供相關(guān)信息。納稅人不再需要到稅務(wù)局排隊(duì)等候，大大節(jié)省了納稅人花在領(lǐng)取、開具發(fā)票等相關(guān)工作的時(shí)間，簡化了領(lǐng)取、開具紙質(zhì)發(fā)票所需要的繁復(fù)的操作流程，減少錯(cuò)誤出現(xiàn)的概率。

此外，電子發(fā)票還可提高工作效率，以開錯(cuò)發(fā)票紅字沖抵為例，企業(yè)開錯(cuò)的發(fā)票要如數(shù)送去稅務(wù)局沖抵，稅務(wù)人員要逐筆審查，浪費(fèi)財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員的時(shí)間，而電子發(fā)票的糾錯(cuò)只需用鼠標(biāo)輕點(diǎn)幾下便可輕松解決，這對于勞務(wù)和貨物交易頻繁的企業(yè)非常實(shí)用。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程

在傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票制度下，發(fā)票的傳遞流程為：供應(yīng)商—客戶—財(cái)務(wù)系統(tǒng)—附于憑證，該流程繁瑣耗時(shí)，財(cái)務(wù)人員的很大一部分時(shí)間都浪費(fèi)在整理發(fā)票、核對發(fā)票、黏貼發(fā)票這些機(jī)械性的工作上，從而真正投入到溝通交流、財(cái)務(wù)分析、解決流程中需要人的主觀能動(dòng)性的問題上的時(shí)間有限，加大了財(cái)務(wù)人員的負(fù)擔(dān)，阻礙財(cái)務(wù)人員發(fā)揮其應(yīng)有的積極作用。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及人們對電子發(fā)票的需求不斷加大，涌現(xiàn)出各種各樣的電子發(fā)票流程，這些流程都不同程度的優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，減輕財(cái)務(wù)人員機(jī)械重復(fù)性的工作。

（四）節(jié)約成本，保護(hù)環(huán)境

電子發(fā)票的推廣及普及有助于為企業(yè)節(jié)約成本。近年來，越來越多的電商因?yàn)槌杀镜膲毫娂娹D(zhuǎn)向電子發(fā)票。目前，在電子商務(wù)領(lǐng)域包括京東、1號(hào)店、唯品會(huì)、蘇寧易購等都在企業(yè)內(nèi)推廣電子發(fā)票的使用。

近些年來中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，但也帶來很多環(huán)境問題如大量樹木被砍伐。眾所周知，造紙需要大量的樹木，每年我國光是制作紙質(zhì)發(fā)票需要木材數(shù)量之大讓人難以想象，如果用電子發(fā)票取代紙質(zhì)發(fā)票，將會(huì)為國家節(jié)約大量木材。電子發(fā)票在為企業(yè)節(jié)約成本的同時(shí)，也帶來了巨大的環(huán)境保護(hù)效益。僅就京東來說，現(xiàn)每年要投入5000萬在紙質(zhì)發(fā)票的使用上，全面應(yīng)用電子發(fā)票后，年節(jié)約紙質(zhì)發(fā)票5億，折合300噸紙；全國范圍來看，全面推行電子發(fā)票年節(jié)約紙質(zhì)發(fā)票2000億，折合86萬成年樹木。電子發(fā)票全面推行對節(jié)約紙張、保護(hù)環(huán)境效應(yīng)讓人瞠目結(jié)舌。

（五）保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益

消費(fèi)者和商家比較勢單力薄，又處于信息不對稱的劣勢地位，因而對于消費(fèi)者權(quán)益的維護(hù)是經(jīng)久不衰的討論話題。在實(shí)體交易中，關(guān)于消費(fèi)者權(quán)益的糾紛爭執(zhí)從未間斷，而網(wǎng)絡(luò)交易中消費(fèi)者權(quán)益的維護(hù)更是難上加難。網(wǎng)購特有的虛擬性成為消費(fèi)者維權(quán)道路上的障礙，消費(fèi)者無法知道店鋪位置在哪、老板是誰，在維權(quán)上處于弱勢地位。若發(fā)生糾紛，需要對其支付記錄、聊天記錄進(jìn)行證據(jù)保全，訴訟過程復(fù)雜、成本較高。國家工商總局頒布的《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》明確表示，網(wǎng)上商家可以應(yīng)消費(fèi)者要求向其開具電子化服務(wù)單據(jù)或購貨憑證，且該單據(jù)和憑證能夠作為處理消費(fèi)投訴的依據(jù)。此外，電子發(fā)票不易丟失、難以造假、易于保存的特性都有助于消費(fèi)者維權(quán)。

三、電子發(fā)票發(fā)展的展望

如上文所述，電子發(fā)票對國家來說能夠優(yōu)化稅收流程和稅收制度，如加強(qiáng)稅收監(jiān)管、簡化納稅工作；對企業(yè)來說能夠優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程；對個(gè)人來說有助于維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。且電子發(fā)票的推進(jìn)工作在國外已經(jīng)開展并取得了豐碩的理論成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我們要緊跟時(shí)代的潮流，全方位的推進(jìn)普及電子發(fā)票。紙質(zhì)發(fā)票轉(zhuǎn)向電子發(fā)票是時(shí)代發(fā)展的必然要求，我國電子發(fā)票在最近幾年發(fā)展勢頭良好，為了進(jìn)一步普及，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)加強(qiáng)：一是為對電子發(fā)票推進(jìn)工作進(jìn)行實(shí)施，成立國家級(jí)的部門負(fù)責(zé)對電子發(fā)票的全面推進(jìn)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，相關(guān)各部委和部門都要參與，明確制定長期的計(jì)劃，推動(dòng)電子發(fā)票發(fā)展；二是對相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充修改，從法律層面上賦予電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票同等地位，明確電子發(fā)票在報(bào)銷及核準(zhǔn)上的法律效力，在全國范圍內(nèi)建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，有助于電子發(fā)票后續(xù)的全面推進(jìn)；三是在全面推行電子發(fā)票過程中，實(shí)行電子發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票并行作為過渡，區(qū)分不同交易類型實(shí)施分布推進(jìn)，積極穩(wěn)妥的推進(jìn)電子發(fā)票應(yīng)用實(shí)施；四是開發(fā)建立電子發(fā)票整合服務(wù)平臺(tái)，從而為納稅人提供開立、傳輸、交換、儲(chǔ)存電子發(fā)票的信息系統(tǒng)及其他相關(guān)整合性服務(wù)，為電子發(fā)票的傳遞傳輸創(chuàng)造通道。

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