對強化會計監(jiān)督的思考

□文/張春利（嫩江凱迪綠色能源開發(fā)有限公司 黑龍江·嫩江）

對強化會計監(jiān)督的思考

□文/張春利
（嫩江凱迪綠色能源開發(fā)有限公司 黑龍江·嫩江）

會計監(jiān)督作為經(jīng)濟監(jiān)督的重要內(nèi)容，是從單位經(jīng)濟利益出發(fā)，對經(jīng)濟活動的真實性、正確性、合理性、合法性和有效性進行全面的監(jiān)督，其重點是對合法性的監(jiān)督，促使會計單位的經(jīng)濟活動嚴格遵守和執(zhí)行國家的財經(jīng)方針和法規(guī)制度。因此，建立良好的會計監(jiān)督體系并使其發(fā)揮作用，能避免一系列由會計信息失真引發(fā)的問題，提高企事業(yè)單位經(jīng)濟效益。

會計監(jiān)督；內(nèi)部控制；會計法規(guī)

收錄日期：2015年1月22日

一、當(dāng)前我國會計監(jiān)督存在的問題

（一）我國會計監(jiān)督的法律約束機制不健全。比如：個人所得稅的交納。一些納稅人在社會上有多重收入，但由于缺少會計監(jiān)督，這類人群的個人所得稅的交納根本達不到國家相關(guān)法律的要求，造成事實上的偷稅、漏稅現(xiàn)象，歸其原因，我國并沒有相應(yīng)的法律約束機制來完善銀行等金融機構(gòu)對個人的經(jīng)濟監(jiān)督。如對于上市公司披露虛假的會計信息，《證券法》只對處罰造假者做出了法律規(guī)定，卻沒有明確其賠償責(zé)任，處罰力度也很有限，在處罰的金額遠低于獲益金額的情況下，處罰就難以起到威懾的作用。通過制定嚴格的會計準則來抑制證券市場的虛假重組、利潤虛增等操縱利潤的行為，打擊證券投資市場上的投機活動是有一定作用的，但長期來看，作用是有限的。如果市場不規(guī)范，企業(yè)同樣可以繞過新會計準則達到操縱利潤、操縱市場的目的。會計信息真實可靠的保障條件主要有規(guī)范的市場機制、合理的會計準則、公平的中介機構(gòu)、獨立公正的外部監(jiān)督和執(zhí)法機構(gòu)以及具有足夠職業(yè)判斷力和相應(yīng)職業(yè)道德的會計人員。

（二）會計人員綜合素質(zhì)不高，難以適應(yīng)新會計準則。會計監(jiān)督的主體是會計人員，因此會計人員的素質(zhì)將直接決定會計監(jiān)督的效果。雖然說大部分從事會計崗位的人員都具備了一定的專業(yè)基礎(chǔ)，但是綜合素質(zhì)離真正履行好會計的職能還有差距。部分會計人員固步自封，不與時俱進，對會計法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠，對業(yè)務(wù)知識鉆研不深，履行會計監(jiān)督的能力不具備。

（三）會計監(jiān)督手段少、違規(guī)成本低。監(jiān)督作為一種權(quán)利，常常與利益相伴，即監(jiān)督與獎懲是緊密聯(lián)系在一起的，沒有有效的獎懲結(jié)構(gòu)，監(jiān)督作用和效力就隨之削弱。近年來，對于各種監(jiān)督部門的力度和效力，一個不爭的事實就是財政部的會計監(jiān)督和檢查效力遠遠落后于證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和稅務(wù)局。

（四）內(nèi)部會計控制設(shè)計不合理。目前，有些企業(yè)也建立了相關(guān)的會計控制制度，但缺乏科學(xué)性。實際工作中待違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)控成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。有的企業(yè)只重視錢財物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對員工素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會計控制不能全方位的發(fā)揮控制作用。還有的企業(yè)會計控制制度的職責(zé)劃分不明確，導(dǎo)致問題出現(xiàn)后不能及時準確地追究責(zé)任，從而影響了會計控制的執(zhí)行效果。

二、關(guān)于強化會計監(jiān)督的幾點建議

（一）完善會計法規(guī)、制度，保證會計監(jiān)督有法可依。進一步完善以《會計法》為中心的會計法律、法規(guī)體系，對《注冊會計師法》、《證券法》等法律、法規(guī)根據(jù)實際需要進行修改完善，切實有效執(zhí)行《新企業(yè)會計準則》和《新企業(yè)審計準則》，加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，加快會計法律體系的建設(shè)步伐，使會計監(jiān)督真正做到有法可依。

（二）深化管理體制改革。一是要制定會計監(jiān)督的具體措施，當(dāng)企事業(yè)單位會計人員在實施會計監(jiān)督過程中，有法可依、有規(guī)可循；二是對于會計人員的任免調(diào)配要予以改革和完善。對于國有企事業(yè)單位，會計的任免由上一級行政事業(yè)部門或國有資產(chǎn)管理機構(gòu)任免，確保了會計人員施行監(jiān)督的主體性和獨立性。對于地方企業(yè)單位，制度要規(guī)定對會計人員的薪酬待遇給以提高；對于充分履行會計監(jiān)督職能達到重大成效的人員，企業(yè)必須予以一定的精神和物質(zhì)獎勵。

（三）提升會計隊伍層次。作為會計監(jiān)督的主要人員，會計隊伍的層次和能力應(yīng)得到進一步提升，使廣大會計人員想監(jiān)督、能監(jiān)督、會監(jiān)督。對于會計職業(yè)道德建設(shè)，要貫穿于每位會計人工作的始終，經(jīng)常性、周期性進行教育，使其時刻牢記職業(yè)道德的重要性。對于會計人員的業(yè)務(wù)能力，要及時、有效、有針對性地進行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，使其能夠掌握會計監(jiān)督的知識和技巧，能在日常工作中熟練應(yīng)用。對于會計人員的任免，要從嚴管理，在學(xué)歷、經(jīng)驗、思想認識層面都要把關(guān)。

（四）建立和完善懲防結(jié)合的會計監(jiān)督機制，提高會計監(jiān)督與整改結(jié)合度。基于現(xiàn)實的檢查資源和能力，我們能夠?qū)嵤┍O(jiān)督檢查的范圍還非常有限。因此，政府監(jiān)督應(yīng)該從事前、事中、事后三個方面入手。除了監(jiān)督檢查，有必要將事前的日常監(jiān)督監(jiān)視工作和預(yù)警工作深入進行，同時以事后監(jiān)督檢查和結(jié)果分析反饋相互結(jié)合，從而有效的利用資源，提高會計監(jiān)督效率和效果。

（五）強化會計監(jiān)督手段，提高違規(guī)成本。當(dāng)務(wù)之急是整合各部委的監(jiān)督職能，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，加大財政部會計監(jiān)督的檢查和處罰力度。這就要求賦予多種手段以掃除工作阻礙，嚴懲根本性的違法行為，從而在源頭上提高違法成本，形成以財政部會計監(jiān)督為主的多層次協(xié)同監(jiān)督格局，共同構(gòu)鑄會計監(jiān)督統(tǒng)一體系，提高會計監(jiān)督效力。

主要參考文獻：

［1］葉偉，黃春.金融危機時代，政府主導(dǎo)會計監(jiān)督如何完善.中國會計報，2010.1.

［2］趙春榮.會計監(jiān)督弱化成因分析及對策措施［J］.經(jīng)濟師，2006.6.

［3］蔡志雯.會計監(jiān)督弱化的成因及對策［J］.會計之友，2007.8.

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