中石油會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算系統(tǒng)應(yīng)用研究

□文/楊佳佳

（西安石油大學(xué)陜西·西安）

中石油會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算系統(tǒng)應(yīng)用研究

□文/楊佳佳

（西安石油大學(xué)陜西·西安）

目前，中國企事業(yè)單位報(bào)送的報(bào)表、披露的信息很多，但在實(shí)際過程中卻出現(xiàn)了口徑不一，增大了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。中石油在2006年采取會(huì)計(jì)一級(jí)核算系統(tǒng)后有效的集成了信息，提高了會(huì)計(jì)信息使用效率和水平。本文以川中油氣礦為例，介紹會(huì)計(jì)一級(jí)核算體系的具體應(yīng)用。

會(huì)計(jì)一級(jí)核算系統(tǒng)

收錄日期：2015年9月29日

一、中國石油財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的發(fā)展及相關(guān)定義

中石油作為中國石油寡頭壟斷行業(yè)的一名佼佼者，在不斷創(chuàng)造驕人的銷售業(yè)績的同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了有效統(tǒng)領(lǐng)全國各個(gè)下屬公司，完成了統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)共同進(jìn)步。2008年一份報(bào)告稱“第一次實(shí)現(xiàn)整個(gè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中共享；第一次完成了國際軟件與國內(nèi)軟件的無縫集成；第一次完成了‘表抵法’到‘賬抵法’的轉(zhuǎn)變；第一次實(shí)現(xiàn)了總部直接查詢整個(gè)公司的賬務(wù)體系……所有這些第一次都屬于中國石油會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算系統(tǒng)。”

（一）中國石油財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的發(fā)展。中國石油財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)運(yùn)作一直采用的是公司專有的PCFMIS，通過其發(fā)展史我們可以有初步的了解。在20世紀(jì)90年代中期，當(dāng)時(shí)的中國石油天然氣總公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部就委托浪潮集團(tuán)開發(fā)了FMIS系統(tǒng)，并且在部分油氣田進(jìn)行試運(yùn)行，在當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)匯總的準(zhǔn)確、及時(shí)性以及減輕財(cái)會(huì)人員核算工作量等方面都收到了良好的效果。而在90年代中后期以后，通過改進(jìn)、完善后的PCFMIS3.0、5.0在集團(tuán)公司內(nèi)相繼推廣應(yīng)用，但此時(shí)的PCFMIS更主要的是解決會(huì)計(jì)電算化的問題。在2002年功能更為強(qiáng)大的PCFMIS6.0系統(tǒng)也實(shí)現(xiàn)了正式上線，該系統(tǒng)不僅增加了大量的適應(yīng)經(jīng)營管理要求的新功能，并且使地區(qū)公司一級(jí)的集中核算和網(wǎng)絡(luò)化得以實(shí)現(xiàn)。

（二）出現(xiàn)的問題。隨著時(shí)間的推移，中石油規(guī)模不斷擴(kuò)征，在之前的會(huì)計(jì)核算體系下逐漸顯示出：報(bào)告層次多、流程長、速度慢、會(huì)計(jì)實(shí)體多、數(shù)據(jù)分散、信息共享差、難以監(jiān)督控制等問題，而且這些問題難以徹底解決。同時(shí)在有關(guān)規(guī)定中顯示上市后，中國石油的財(cái)務(wù)報(bào)告需要同時(shí)滿足中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。但是，不同的上市地有不同的監(jiān)管要求，不同的投資者有不同的信息需要，不同的準(zhǔn)則有不同的核算規(guī)定。在如此復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境下，沒有一套集中高效的一級(jí)會(huì)計(jì)核算管理體系對(duì)國內(nèi)外的各種規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)籌兼顧，并在中石油范圍內(nèi)統(tǒng)一貫徹執(zhí)行，僅僅依賴地區(qū)公司的報(bào)表數(shù)據(jù)，很難全面滿足以上方方面面的要求。因此，中國石油必須開發(fā)出一套新的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，使其能夠充分協(xié)同國內(nèi)外的準(zhǔn)則制度，全方位地界定和規(guī)范公司核算和披露的特定要求，形成統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，并通過系統(tǒng)將所有標(biāo)準(zhǔn)集中控制，有效地保證財(cái)務(wù)信息的全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，并及時(shí)對(duì)資本市場的各種要求做出響應(yīng)，提升公司財(cái)務(wù)管理的國際化水平和資本運(yùn)營能力。因此在2006年8月，中國石油一級(jí)會(huì)計(jì)集中核算項(xiàng)目正式啟動(dòng)。中石油對(duì)90多家分公司、子公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)進(jìn)行了梳理，對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行了分析，對(duì)收集到的上百萬項(xiàng)字典進(jìn)行了整理，對(duì)地區(qū)公司的需求進(jìn)行了廣泛調(diào)研，并對(duì)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）》進(jìn)行了深入研究和應(yīng)用，完成了11萬字的新《財(cái)務(wù)報(bào)告流程手冊(cè)》和《關(guān)鍵業(yè)務(wù)規(guī)則》，修訂形成了153萬字的《中國石油會(huì)計(jì)手冊(cè)》，完成了新《標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)》，制定了45，000多條標(biāo)準(zhǔn)化編碼和20多萬條客戶信息編碼，編制了261萬字的《用戶手冊(cè)》，改進(jìn)完成了新的FMIS7.0軟件。

（三）一級(jí)核算定義。它是指將中石油集中在會(huì)計(jì)部門完成所有的會(huì)計(jì)工作，在這一形式下各個(gè)下屬分部或者部門，例如勘探部門及職能科室只對(duì)勘探本部門成本科室根據(jù)發(fā)生的該科室發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來編制原始憑證或者原始憑證匯總表，定期地遞交會(huì)計(jì)部門，并據(jù)以填制記賬憑證登記總分類賬及所屬的明細(xì)分類賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。這一核算方式便于減少核算的中間環(huán)節(jié)，提高工作效率。集中核算對(duì)于企業(yè)集團(tuán)強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高資產(chǎn)使用效率，保障資金安全等方面都能起到非常重要的作用，是企業(yè)集團(tuán)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要措施。

二、會(huì)計(jì)一級(jí)核算體系具體應(yīng)用——以川中油氣礦為例

（一）川中油氣礦簡介。下面我以川中油氣礦為例詳細(xì)闡述其在會(huì)計(jì)核算一體化中對(duì)FMIS7.0的具體應(yīng)用。川中油氣礦是中國石油天然氣股份有限公司西南油氣田分公司所屬的大型企業(yè)，總部設(shè)在四川省遂寧市，已有40余年的石油天然氣勘探開發(fā)經(jīng)營歷史。擁有石油資源10億噸，探明儲(chǔ)量7，379萬噸，控制儲(chǔ)量2，354萬噸，預(yù)測儲(chǔ)量3，434.9萬噸；擁有天然氣探明儲(chǔ)量782.28億立方米，控制儲(chǔ)量234.8億立方米，預(yù)測儲(chǔ)量526.13億立方米?，F(xiàn)有20個(gè)油田、4個(gè)氣田投入開發(fā)。擔(dān)負(fù)著川、渝兩省市7個(gè)地市32個(gè)縣境內(nèi)6萬多平方公里的油氣資源勘探開發(fā)和銷售業(yè)務(wù)。年產(chǎn)原油13.2萬噸，天然氣7.5億立方米，實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入7.7億元。它是四川省和重慶市重要的石油天然氣生產(chǎn)基地。

（二）川中油氣礦會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)過程

1、設(shè)置責(zé)任中心。以西南油氣田為例，把項(xiàng)目部設(shè)為一級(jí)責(zé)任中心，例如西南油氣田公司（勘探），再根據(jù)區(qū)域設(shè)置二級(jí)責(zé)任中心，如川中油氣礦（勘探），接著再對(duì)川中油氣礦按部門繼續(xù)細(xì)分劃分三級(jí)責(zé)任中心，如財(cái)務(wù)部（勘探）、財(cái)務(wù)部（管道）。

2、確定責(zé)任中心使用的主要科目。川中油氣礦的主要責(zé)任中心為：財(cái)務(wù)科（勘探）、財(cái)務(wù)科（管道）等部門。以項(xiàng)目計(jì)劃部為例涉及的科目主要有：備用金、其他應(yīng)收款、在途物資、在建工程等科目。財(cái)務(wù)科（勘探）涉及的主要科目有：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目。

3、PCFMIS7.0的具體應(yīng)用及主要功能模塊介紹

①賬務(wù)管理系統(tǒng)。賬務(wù)管理系統(tǒng)是PCFMIS系統(tǒng)的核心模塊，主要通過賬務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行錄入或者自動(dòng)生成大部分的業(yè)務(wù)輸入，通過賬務(wù)管理系統(tǒng)完成賬頁的查詢和輸出。川中油氣礦的日常賬務(wù)管理的內(nèi)容主要包括以下幾方面：記賬憑證的輸入、憑證確認(rèn)、轉(zhuǎn)賬憑證與自動(dòng)憑證的生成、憑證的審核與上傳、憑證的記賬與匯總、憑證的完成與封存、憑證查詢、月末對(duì)賬、憑證與賬頁的查詢和輸出、賬務(wù)月末處理等。PCFMIS7.0之后，賬務(wù)的初始化數(shù)據(jù)的輸入也是通過賬務(wù)管理來完成的，其操作處理模式如下：在對(duì)川中財(cái)務(wù)科勘探記賬模塊實(shí)施錄入憑證時(shí)，首先選擇會(huì)計(jì)期間，例如2013年8月，選擇憑證的類型，在往來字典中查找所涉及的編號(hào)或者名稱如川中財(cái)務(wù)科管道，在通過科目幫助這一項(xiàng)查詢需要的科目例如預(yù)收賬款，最后進(jìn)行錄入往來單位、票據(jù)號(hào)、收款日期以及金額并保存。

②地區(qū)公司間交易管理。為了滿足川中油氣礦與中石油總公司以及內(nèi)地區(qū)公司間的交易管理與業(yè)務(wù)抵消需要，通過充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建總部與地區(qū)公司、地區(qū)公司與地區(qū)公司公共交易服務(wù)平臺(tái)（B2B）。川中油氣礦中該系統(tǒng)涉及比較多的主要是總部與地區(qū)公司月末對(duì)賬、地區(qū)公司間往來確認(rèn)、銀行劃撥業(yè)務(wù)、地區(qū)公司上交業(yè)務(wù)等往來型項(xiàng)目處理。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門還根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型，定義靈活的業(yè)務(wù)模型，完成數(shù)據(jù)的采集、加工、輸出；同時(shí)，該管理模塊還支持多格式的電子數(shù)據(jù)交換（EDI），通過讀取財(cái)務(wù)公司文件、總部各處室辦公文件以及銀行文件，提高工作的效率；最終通過數(shù)據(jù)的自動(dòng)處理和自動(dòng)交換，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的共享，協(xié)調(diào)并調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)各方的工作，提高資金的利用效率，減少資金占用，最終實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的最優(yōu)化。

③應(yīng)收應(yīng)付。應(yīng)收應(yīng)付模塊用于川中油氣礦的債權(quán)債務(wù)往來管理，功能覆蓋了往來明細(xì)初始、科目定義、憑證錄入、核銷、賬齡分析及各種查詢，例如財(cái)務(wù)部通過賬齡分析發(fā)現(xiàn)與某一民營企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡已處于較危險(xiǎn)的界限，發(fā)生壞賬的可能性非常大，因此財(cái)務(wù)部會(huì)及時(shí)進(jìn)行收款。同時(shí)在FIMS7.0版本中對(duì)原有功能進(jìn)一步理順和完善，增加了事中清賬功能，豐富了應(yīng)收應(yīng)付查詢功能，以滿足中石油總部進(jìn)行對(duì)川中油氣礦的查詢監(jiān)督以及對(duì)一級(jí)集中核算的需求。

④成本管理。成本管理模塊是總部為了加強(qiáng)油氣田的成本核算、成本控制、成本測算、成本分析而在FMIS下補(bǔ)充掛接的一個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)，是川中油氣礦勘探開發(fā)業(yè)務(wù)板塊重點(diǎn)推廣項(xiàng)目。該系統(tǒng)是賬務(wù)管理系統(tǒng)的有力補(bǔ)充。

⑤輔助管理。輔助管理是財(cái)務(wù)核算集中管理化的一個(gè)體現(xiàn)，它為賬務(wù)信息的歸集顯示提供了一個(gè)實(shí)現(xiàn)的過程。其功能主要包括各種常用的余額表及賬頁查詢，此外為增強(qiáng)查詢和核算管理的需要，輔助管理還提供了分組查詢的功能，除專項(xiàng)核算、臺(tái)賬外的全部的各項(xiàng)輔助核算對(duì)象包括科目，可根據(jù)已經(jīng)定義好的輔助分組來進(jìn)行匯總查詢。

三、實(shí)施的效果

（一）會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算在川中油礦的成功應(yīng)用

1、規(guī)范、簡化業(yè)務(wù)流程。優(yōu)化、簡化財(cái)務(wù)報(bào)告流程，在川中油氣礦實(shí)現(xiàn)一套賬、一級(jí)核算，由總部直接生成板塊及合并報(bào)表；統(tǒng)一內(nèi)部交易抵消流程，實(shí)現(xiàn)直接抵消地區(qū)公司內(nèi)部、地區(qū)公司之間、板塊內(nèi)部、板塊之間，以及總部與板塊及地區(qū)公司之間的內(nèi)部交易、內(nèi)部往來；統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)管理流程，實(shí)現(xiàn)總部和地區(qū)公司標(biāo)準(zhǔn)化的嚴(yán)格一致。

2、統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)核算政策。重新梳理、實(shí)現(xiàn)了川中油氣礦與中石油總部會(huì)計(jì)政策的統(tǒng)一；同時(shí)，會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算體系修訂并完善會(huì)計(jì)手冊(cè)，規(guī)范川中油氣礦的核算行為，并制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系及使用說明；制定主要業(yè)務(wù)的核算程序；明確中國準(zhǔn)則、美國準(zhǔn)則、國際準(zhǔn)則之間需要轉(zhuǎn)換的項(xiàng)目及具體的轉(zhuǎn)換方法。

3、建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化體系。建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算架構(gòu)體系；建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)編碼體系，實(shí)現(xiàn)報(bào)表、多組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)科目、往來單位、現(xiàn)金流量、區(qū)塊、資產(chǎn)類別、產(chǎn)品、物料等的統(tǒng)一規(guī)范管理，滿足總部直接生成報(bào)表和對(duì)外信息披露的要求。

4、重塑財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)。改進(jìn)了以前的FMIS；實(shí)現(xiàn)了FMIS內(nèi)部集成；實(shí)現(xiàn)了FMIS和SAP進(jìn)行技術(shù)整合。

5、構(gòu)建一級(jí)集中的軟硬件環(huán)境?；诠粳F(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，形成總部與川中油氣礦服務(wù)器之間、地區(qū)公司客戶端與總部服務(wù)器之間的信息通道；建立川中油氣礦集中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心；建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)字安全認(rèn)證中心。

（二）對(duì)中石油總體影響。對(duì)于中石油采用會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算系統(tǒng)的成效，財(cái)政部王軍在調(diào)研時(shí)表示，這一核算體系的運(yùn)行為中石油長遠(yuǎn)的健康發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。中石油一級(jí)集中核算體系做到了五個(gè)實(shí)現(xiàn)、五個(gè)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行、內(nèi)部控制規(guī)范和會(huì)計(jì)信息化的有機(jī)結(jié)合，分部管理與總部管理的有機(jī)結(jié)合，會(huì)計(jì)人員與信息技術(shù)人員的有機(jī)結(jié)合。同時(shí)，在核算標(biāo)準(zhǔn)、并表方法、軟件發(fā)展、系統(tǒng)集成、數(shù)據(jù)集中等五個(gè)方面實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新。以一套賬生成報(bào)表的思維，優(yōu)化簡化業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部抵消創(chuàng)新；以統(tǒng)一集中的標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)政策的嚴(yán)格一致，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)管理創(chuàng)新；運(yùn)用先進(jìn)適用的技術(shù)方案，保證大數(shù)據(jù)量集中，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)集成創(chuàng)新；建立ERP和FMIS融合方案，保證ERP有效實(shí)施，實(shí)現(xiàn)自主和集成創(chuàng)新。會(huì)計(jì)集中核算取得的結(jié)果是地區(qū)公司實(shí)現(xiàn)一套制度、一套標(biāo)準(zhǔn)編碼、一個(gè)賬號(hào)、一次自動(dòng)生成報(bào)表，會(huì)計(jì)核算更加統(tǒng)一和規(guī)范。同時(shí)，簡化了財(cái)務(wù)報(bào)告流程，會(huì)計(jì)信息更加及時(shí)和準(zhǔn)確，未上市公司由七層減為兩層，賬號(hào)數(shù)由2，600多個(gè)減為目前的50多個(gè)。股份公司由七層縮減為一層，賬號(hào)數(shù)由2，700個(gè)減為目前的1個(gè)。同時(shí)，也優(yōu)化了業(yè)務(wù)處理，內(nèi)部往來實(shí)現(xiàn)自動(dòng)核對(duì)，減少了人均量和對(duì)賬的工作量。

［1］房劍慧.東方股份有限公司會(huì)計(jì)集中核算優(yōu)化研究［J］.哈爾濱工業(yè)大學(xué)，2008.

［2］楊育龍.談企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算體系的構(gòu)建和實(shí)施［J］.會(huì)計(jì)之友，2011.

［3］全面推進(jìn)信息化建設(shè)切實(shí)提升企業(yè)核心競爭力——專題報(bào)道［N］.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2009.8.

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