施工企業(yè)資金管理的要點分析

張正兵

摘要：對資金進行高效的管理對于所有企業(yè)而言均是必要的，必須將其納入企業(yè)日常管理體系中加以重視。本文簡述資金管理對企業(yè)的意義，重點闡述施工企業(yè)提高資金管理質(zhì)量與效率的對策，以明確施工企業(yè)資金管理工作的要點，為施工企業(yè)不斷完善資金管理體系提供積極的參考作用。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) ?資金管理 ?要點分析

資金管理在施工企業(yè)日常管理體系中占據(jù)著重要的基礎(chǔ)性地位，是企業(yè)管理體系結(jié)構(gòu)中核心組成內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)濟管理不可或缺的重要環(huán)節(jié)。隨著市場體制改革的深入發(fā)展，國家加大了對工程領(lǐng)域中的投資與進程環(huán)節(jié)的宏觀調(diào)控，工程項目的資金受國家政策及調(diào)控的影響較大，甚至經(jīng)常會出現(xiàn)因缺乏資金而發(fā)生項目停建或緩建的現(xiàn)象;此外，施工企業(yè)因內(nèi)部管理不善，資金管理及使用上的各種問題不同程度地存在，對企業(yè)的運營和發(fā)展產(chǎn)生了較大影響。因此，施工企業(yè)需明確資金管理的要點，并采取有效的措施保障資金管理的高效化，為企業(yè)保持市場競爭優(yōu)勢及經(jīng)濟的穩(wěn)健發(fā)展奠定良好的資金基礎(chǔ)。

一、施工企業(yè)資金管理存在的問題

目前，施工企業(yè)資金管理普遍存在多重問題，表現(xiàn)為：

1.由于行業(yè)的特殊性，資金管控的難度較大。目前施工企業(yè)大多實行多級“法人”制，組織層次復(fù)雜、地域分布廣、管理鏈條長，企業(yè)很難做到對成員單位（包括施工項目）資金的有效管控，各種問題和風險難以全面掌控，存在一個成員單位資金運行不當使整個企業(yè)的運營及發(fā)展出現(xiàn)重大問題的可能。

2.未能建立適用于本行業(yè)本企業(yè)特點的資金管理制度體系，導致在資金的管理及使用上存在諸多問題。如：資金配置的重復(fù)浪費。施工企業(yè)普遍存在“存貸雙高”、“債權(quán)債務(wù)雙高”的現(xiàn)象，現(xiàn)金流在企業(yè)內(nèi)部成員之間不能順暢流動，規(guī)模經(jīng)濟效益難以發(fā)揮，資金成本居高不下;集權(quán)化、精細化的管理思想和制度尚未建立，企業(yè)成員單位各自為政，追求各自的財務(wù)目標，形成決策上的次優(yōu)化;各級管理者未能嚴格規(guī)范自身的管理行為，資金管理的實效較低，資金的使用不規(guī)范，甚至出現(xiàn)個人和企業(yè)違法違紀違規(guī)等情況;資金管理基礎(chǔ)工作相對其他行業(yè)較為薄弱，資金預(yù)核算不規(guī)范，資金管理信息失真等。

3.受多種主客觀因素的影響，施工企業(yè)很難對成員單位和企業(yè)整體的成本及現(xiàn)金流做出科學合理的預(yù)測和及時、全面、準確地掌握，資金預(yù)算管理趨向于“虛”，資金結(jié)算環(huán)節(jié)的管理趨向于“散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)趨向于“弱”。

4.企業(yè)融資目標定位不科學，加上資金管理理念、方式及手段落后，導致資金使用效率低下。例如施工企業(yè)融資大多是“應(yīng)急之需”，缺乏中長期融資規(guī)劃，臨時制定的融資方案又缺乏合理性，甚至不計成本進行融資;融資更多依靠外部融資，而內(nèi)部資金潛力挖掘不夠，內(nèi)部融資利用較少。目前大多數(shù)施工企業(yè)未能對分散的賬戶及資金實行有效的集中管理，各項閑置資金難以得到有效利用，各賬戶及資金的使用風險也難以掌控。

二、施工企業(yè)資金管理的要點分析

（一）優(yōu)化管理層級及管理鏈條，實施扁平化的企業(yè)管理

施工企業(yè)大多采取傳統(tǒng)的分權(quán)式管理，而隨著企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的不斷擴張，企業(yè)“法人”層級越來越多，管理鏈條越來越長，增加了各項管理的難度。因此，施工企業(yè)要想徹底改變當前不利的資金管理現(xiàn)狀，必須縮短管理鏈條，去除中間不必要的管理層級和管理環(huán)節(jié)，實施扁平化的企業(yè)管理，并以核算集中、資金集中等制度予以強化管理，實現(xiàn)法人企業(yè)對末端成員單位和工程項目資金的直接管理，使管理變得更為簡捷和直接有效，從而提高管理質(zhì)量和效率，減少管理盲區(qū)、管理漏洞及各類風險。當然，企業(yè)實施扁平化管理是一個系統(tǒng)工程，需要各項措施加以保障和推進，如對制度和管理流程進行全面的梳理和再造，對各項資源進行重新分配和部署等。

（二）構(gòu)建全面預(yù)算的制度體系，實現(xiàn)資金預(yù)核算的實效管理

施工企業(yè)應(yīng)基于本企業(yè)的實際以及施工行業(yè)的特點，構(gòu)建有特色的全面預(yù)算制度體系。施工企業(yè)全面預(yù)算的主體應(yīng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部所有獨立核算單位和部門，而資金預(yù)算的范圍則應(yīng)由傳統(tǒng)的經(jīng)營資金延伸至各大經(jīng)濟活動環(huán)節(jié)，包括基建、投資、施工生產(chǎn)經(jīng)營及附屬經(jīng)營等層面，實現(xiàn)從單純的資金主體轉(zhuǎn)變?yōu)楹w多類型的經(jīng)營主體在內(nèi)的系統(tǒng)性較強的資金預(yù)算。施工企業(yè)構(gòu)建完善的預(yù)算管理機制，必須以企業(yè)各項經(jīng)濟活動為出發(fā)點，開展預(yù)算編制、審核及評價等活動，確保將發(fā)生資金流的所有經(jīng)濟活動全部納入預(yù)算管理體系內(nèi)，實行量入為出和精細化的資金管理模式，實現(xiàn)對資金預(yù)核算的實效管理。

（三）制定嚴密的關(guān)于資金管理的系列規(guī)定

為保障資金管理的高效化，除了在內(nèi)控體系中設(shè)計與資金管控相關(guān)的內(nèi)容，施工企業(yè)還必須制定嚴密、具體的用于資金管理的系列規(guī)定，如關(guān)于工程項目資金管理、資金預(yù)算管理、資金集中管理、投融資及信貸管理、審批流程管理、應(yīng)收款項清收清欠管理、資金管理的績效考核管理、資金預(yù)警管理及資金日常管理等方面的規(guī)定。各項規(guī)定須全面、細致，突出重點，要切合企業(yè)實際及行業(yè)特點，具有可操作性;各項規(guī)定還必須相輔相成形成一個完善的資金管理體系，避免出現(xiàn)管理盲區(qū)和漏洞。同時，各項規(guī)定還必須有與之配套的獎罰措施，以推進各項規(guī)定的貫徹和落實。

（四）重視成本與現(xiàn)金流的科學預(yù)測工作

成本控制和現(xiàn)金流管理是施工企業(yè)必須重視的工作。以工程項目為例，企業(yè)應(yīng)在項目投標前對項目的成本效益與資金流進行綜合預(yù)測，項目中標、施工活動正式進行前則需進一步做好預(yù)測工作。企業(yè)要深入施工現(xiàn)場考察項目所處的客觀環(huán)境，綜合多方因素對施工圖紙進行科學分析，設(shè)計和優(yōu)化施工流程，完成早期的部署和初步預(yù)算工作。預(yù)算工作要分兩步走：一是要由點到面，對成本和現(xiàn)金流的分析預(yù)測進行細化和具體化，先從每日施工安排初步分析入手，再延伸至部分施工項目，最后實現(xiàn)對整個施工過程的預(yù)算，最終形成初步的成本和資金流控制點;二是按照各項合同的條款要求，對項目的進度以及各項資源的支出進行預(yù)計，同預(yù)期的現(xiàn)金收入進行對比分析，進而掌握項目預(yù)計經(jīng)營環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流情況。項目施工活動開始后，項目所有的經(jīng)濟活動自然納入企業(yè)全面預(yù)算管理的范圍，企業(yè)根據(jù)預(yù)算的編制、審核、調(diào)整、監(jiān)督考核及評價可實現(xiàn)對項目成本和現(xiàn)金流的全過程的動態(tài)管理。

（五）科學制定企業(yè)總體籌資目標

籌資管理從某種程度上說是對企業(yè)戰(zhàn)略的管理。施工企業(yè)作為一個特殊的行業(yè)，受國家經(jīng)濟形勢、宏觀經(jīng)濟政策影響較大，必須對國家經(jīng)濟形勢、政策發(fā)展走勢進行認真的研判，結(jié)合企業(yè)自身實際和本行業(yè)及關(guān)聯(lián)行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢科學制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和各項財務(wù)規(guī)劃。施工企業(yè)只有確定了戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)鍵點，才能確定籌資目標的方向。全面系統(tǒng)化的籌資方案不僅反映出企業(yè)內(nèi)部基本的經(jīng)營理念和目標，也體現(xiàn)了內(nèi)部各大管理機構(gòu)實施決策的財務(wù)狀況，同時也是不同責任單位明確自身經(jīng)濟職責的重要依據(jù)。所以，為了保障企業(yè)的良性發(fā)展，施工企業(yè)應(yīng)重視籌資目標的科學制定，注重籌資管理的長效性規(guī)劃。

（六）積極樹立和維護企業(yè)形象，維護市場籌資信譽

從某種意義上說，市場經(jīng)濟也可以被稱為是信用經(jīng)濟。因此，無論是作為一名建筑市場的競爭者、參與者，抑或是一名投資者、籌資者，施工企業(yè)都必須努力維護和提高自身的信譽。這就要求施工企業(yè)，必須保證企業(yè)的發(fā)展方向和投資的內(nèi)容適應(yīng)社會經(jīng)濟總體的發(fā)展潮流，滿足社會和人民的物質(zhì)文化需求，能夠創(chuàng)造出較高的經(jīng)濟效益和社會效益;必須采取有效的管理手段，助推管理水平和企業(yè)業(yè)績的提升，從而維護和提升企業(yè)形象和信譽;必須以信譽為前提開展各項經(jīng)濟活動。施工企業(yè)必須合法合規(guī)經(jīng)營，必須按施工項目投標文件和工程合同做好各項履約，維護市場信譽，同時還必須保持良好的財務(wù)記錄和銀行記錄，為企業(yè)順利實現(xiàn)外部籌資積累有效的信譽。

（七）加強財會人員技能與素質(zhì)的培養(yǎng)，規(guī)范財會業(yè)務(wù)操作

企業(yè)資金的高效管理離不開專業(yè)化的財會人員隊伍，所以施工企業(yè)必須加大對專業(yè)人員和隊伍的培養(yǎng)、教育和管理，規(guī)范財會業(yè)務(wù)操作。一是通過規(guī)范從業(yè)標準、加大人員的教育培訓和管理的力度，提高人員的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)化水平和綜合素質(zhì)，讓財會人員形成高度的職業(yè)操守，并將其作為自身開展資金管理活動的行為準則，日漸形成高效的從業(yè)自律機制;二是構(gòu)建完善的獎懲機制，發(fā)揮極致的激發(fā)與約束作用，最大化調(diào)動人員的積極性，使財會人員在資金管理中主動踐行會計制度及企業(yè)內(nèi)部各項資金管理規(guī)定，對敢于揭發(fā)和舉報違規(guī)操作行為的人員給予相應(yīng)的獎勵;三是充分發(fā)揮人才在管理中的主觀能動性，不斷規(guī)范自身的業(yè)務(wù)操作，不斷推進資金管理的理念、模式、措施及內(nèi)控制度設(shè)計的升級和更新，從而實現(xiàn)資金管理的長效發(fā)展。

（八）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用

施工企業(yè)內(nèi)部審計相比于外部審計而言，在實際審計環(huán)節(jié)中能夠發(fā)揮其自身優(yōu)勢，更容易查找出內(nèi)部存在的弊端和問題，并能采取有效的措施給予處理，審計效率相對較高，進而大大減少了企業(yè)在資金管理方面存在的各種問題和弊端，有助于活躍內(nèi)部審計環(huán)境的氛圍，對企業(yè)防范各項風險均有積極的促進作用。因此，作為施工企業(yè)的內(nèi)審部門在做好其他審計項目的同時，更要關(guān)注企業(yè)管理及企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和運行情況。在資金管理上，內(nèi)審部門要定期、不定期地對企業(yè)資金管理內(nèi)控制度的設(shè)計與運行進行專項審計與評價，以促進企業(yè)資金管理制度的不斷完善和資金運行及管理質(zhì)量的不斷提高。

三、總結(jié)

綜上可知，完善的資金管理是施工企業(yè)爭奪有力市場地位的重要武器，是保障其經(jīng)濟發(fā)展的必要條件。施工企業(yè)必須基于其資金狀況，加大對資金的管控力度，通過構(gòu)建完善的、有特色的管理制度體系，積極推進管理思想的轉(zhuǎn)變，注重提高資金預(yù)核算工作的效率與質(zhì)量，全面提高資金管理的工作效率和質(zhì)量，為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展奠定良好的資金基礎(chǔ)，為企業(yè)實現(xiàn)社會效益同經(jīng)濟效益的和諧統(tǒng)一創(chuàng)造有利的條件。

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（作者單位：中鐵建大橋工程局集團第六工程有限公司）