煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策分析

李志偉

摘要：煤礦企業(yè)是我國近年來發(fā)展迅猛的能源型產(chǎn)業(yè)，更是我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱型行業(yè)，隨著我國煤礦企業(yè)在國際市場上地位的不斷提升，我國煤礦企業(yè)所面臨的競爭也越來越激烈。近年來，我國各地煤炭資源的整合步伐加快，煤炭企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，組織結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜化。那么，如何在煤炭企業(yè)中建立一套高效的、科學(xué)的、合理的、具有可操作性的全面預(yù)算管理模式，將是各煤炭企業(yè)必須正視的問題。本文將就目前我國煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀與存在的問題進(jìn)行分析，并找出具體的對策。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) ?全面預(yù)算管理 ?問題 ?對策分析

長期以來，由于受到我國經(jīng)濟(jì)體制的影響與各種歷史原因的影響，我國煤礦企業(yè)在全面預(yù)算管理上相對滯后，很多煤礦企業(yè)采取的仍是在計劃經(jīng)濟(jì)體制時期的管理方式，從而造成煤礦企業(yè)預(yù)算管理效果并不明顯。例如：很多煤礦企業(yè)屬于國有企業(yè)，對預(yù)算管理也僅僅停留在對上一年數(shù)據(jù)指標(biāo)的簡單加減上，并沒有以科學(xué)的處理方式認(rèn)真研究預(yù)算管理。這在很大程度上限制了煤礦企業(yè)財務(wù)管理水平的提升，其最終結(jié)果必將影響煤礦企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，降低企業(yè)在國內(nèi)外市場的核心競爭力。另外，隨著我國對外貿(mào)易的不斷發(fā)展，我國煤礦企業(yè)所面臨的市場競爭越來越激烈，現(xiàn)代煤礦企業(yè)如何才能通過一套完整的、科學(xué)的全面預(yù)算管理體系保證煤炭企業(yè)的全面發(fā)展和持續(xù)經(jīng)營？如何準(zhǔn)確的、科學(xué)的衡量企業(yè)各項資金的使用效益？這些都是擺在現(xiàn)代煤礦企業(yè)面前的主要問題，同時也是關(guān)系到現(xiàn)代煤礦企業(yè)能否提升財務(wù)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)在國內(nèi)外市場中核心競爭力的重要因素。

一、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在問題分析

（一）煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

改革開放三十多年來，我國經(jīng)濟(jì)得到了迅速發(fā)展，全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的一種管理方法在企業(yè)管理中的作用越來越重要。我國煤炭企業(yè)亦與時俱進(jìn)，各項管理制度的日益完善，大部分企業(yè)都制定出了適合本企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與各項方針政策，為煤炭企業(yè)有效地實(shí)施全面預(yù)算管理提供了基本條件。近十多年來，煤炭企業(yè)為了在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，不斷地進(jìn)行資源整合、兼并重組、擴(kuò)大規(guī)模，其組織結(jié)構(gòu)日趨多樣化、復(fù)雜化。因此，在煤炭企業(yè)中實(shí)行全面預(yù)算管理已經(jīng)勢在必行，全面預(yù)算管理將大大提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，為企業(yè)的健康、長遠(yuǎn)地發(fā)展提供堅實(shí)的保障。目前很多煤炭企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不斷提高，部分煤炭企業(yè)陸續(xù)推行全面預(yù)算管理，并已經(jīng)取得了明顯的成效。但是，大部分煤炭企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理后，雖然也建立了預(yù)算管理體系，卻受到各方面因素的影響還存在諸多問題，使得全面預(yù)算管理的實(shí)施受到重重阻礙，全面預(yù)算管理的作用與職能未能得到全面有效地發(fā)揮。

（二）煤炭全面預(yù)算管理存在的問題

1.缺乏對全面預(yù)算管理應(yīng)有的重視

就我國目前煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀來看，很多煤炭企業(yè)已經(jīng)建立了全面預(yù)算管理機(jī)制，并已經(jīng)開始全面實(shí)施。但是，仍有一些煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)在平時的管理中只重視安全生產(chǎn)、對其他事情的管理并不重視。很多煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層借著抓安全、抓生產(chǎn)的借口而將其他非生產(chǎn)性的管理拋于腦后。殊不知，任何企業(yè)的發(fā)展與壯大、核心競爭力的提升只靠簡單的抓生產(chǎn)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，忽視了管理的企業(yè)將處于一片混亂中，企業(yè)盲目進(jìn)行的生產(chǎn)最終一定會被市場所淘汰。另外，由于我國很多煤炭企業(yè)屬于國有企業(yè)，受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響還殘存著傳統(tǒng)的預(yù)算管理的思想。而這些企業(yè)中的管理者則將全面預(yù)算管理與財務(wù)預(yù)算混為一談，認(rèn)為全面預(yù)算就是財務(wù)部門的事情，根本不涉及其他部門的事情。更有甚者，有的企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為預(yù)算就是簡單的數(shù)字編制，而預(yù)算管理的作用也僅僅是對企業(yè)內(nèi)部各部門費(fèi)用支出的簡單控制。這些錯誤思想的存在是對全面預(yù)算管理最片面的認(rèn)識。其實(shí)，全面預(yù)算管理是全方位的、全過程的、科學(xué)的、系統(tǒng)的管理，涉及到煤炭企業(yè)內(nèi)部的方方面面，它的順利實(shí)施需要企業(yè)內(nèi)部所有員工的積極參與和配合，并不只是財務(wù)部門的工作。

2.缺乏完善的、健全的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

目前，我國很多煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理組織機(jī)制并不完善。例如：有的企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)立專門的預(yù)算管理委員會，只是由企業(yè)的總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)來擔(dān)任預(yù)算工作的領(lǐng)導(dǎo)，并對企業(yè)內(nèi)部預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行控制與監(jiān)督，最終影響了企業(yè)董事會對預(yù)算管理中各項權(quán)限的執(zhí)行。由于董事會無法對企業(yè)內(nèi)部各部門之間的權(quán)利與責(zé)任進(jìn)行有效的控制，從而導(dǎo)致煤炭企業(yè)預(yù)算管理無法實(shí)現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)有資源的合理的、科學(xué)的配置。再例如：有的煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理只依賴于財務(wù)部門來進(jìn)行監(jiān)督與執(zhí)行，但是財務(wù)部門并不完全了解企業(yè)內(nèi)部各部門資金的運(yùn)行情況，如果只是憑借財務(wù)部門來完成對預(yù)算的編制是片面的、不科學(xué)的、沒有權(quán)威性的，這樣的全面預(yù)算將無法保證財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.全面預(yù)算編制缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)和科學(xué)性、客觀性、可操作性

這主要表現(xiàn)在，有的煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理存在導(dǎo)向模糊的問題，對企業(yè)戰(zhàn)略和管理的目標(biāo)不明確。這主要是由于這些煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)混亂造成的，例如：對生產(chǎn)規(guī)模、利潤率、資產(chǎn)保值率等很難預(yù)測，必然會引起預(yù)算的混亂。還有的煤炭企業(yè)在制定全面預(yù)算管理目標(biāo)時沒有將眼光放長遠(yuǎn)，只將目光盯在短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營過程中的預(yù)算管理編制很難實(shí)現(xiàn)有效銜接。還有的煤炭企業(yè)在編制預(yù)算時對于企業(yè)未來面臨的潛在風(fēng)險、未來環(huán)境的變動因素、經(jīng)濟(jì)活動中的不合理因素等考慮其中，只依照自己的主觀臆斷來估計預(yù)算的數(shù)額，甚至只是在上一年度的預(yù)算數(shù)額的基礎(chǔ)上簡單的加加減減，與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展嚴(yán)重脫節(jié)，從而導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。更有甚者，個別煤炭企業(yè)只注重對資產(chǎn)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的編制與管理，忽視了對經(jīng)營預(yù)算的控制與管理，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各部門輕易的就能對利潤指標(biāo)進(jìn)行操控，為企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。上述這些情況的預(yù)算都是缺乏科學(xué)性、客觀性的，預(yù)算的數(shù)額要么過高要么過低，根本沒有準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行衡量，嚴(yán)重影響了預(yù)算的管理、控制與執(zhí)行力度。

4.缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行力與考核力

煤炭企業(yè)一旦制定出全面預(yù)算并經(jīng)過審批核準(zhǔn)，就必須嚴(yán)格按照預(yù)算的規(guī)定來執(zhí)行，不能朝令夕改，任意修改預(yù)算指標(biāo)數(shù)額。煤炭企業(yè)屬于高風(fēng)險性企業(yè)，對預(yù)算的執(zhí)行尤為重要。但是，有的煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者雖然也是全面預(yù)算的推行者，而一旦遇到問題時，這些領(lǐng)導(dǎo)往往置預(yù)算原則于不顧，打破原有的預(yù)算計劃與目標(biāo)，而是完全根據(jù)自己的意愿隨意對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，最終在企業(yè)中形成了領(lǐng)導(dǎo)說了算、領(lǐng)導(dǎo)的話就是預(yù)算的結(jié)果，預(yù)算也就失去了自身的價值與功能。另外，在煤炭企業(yè)內(nèi)部各職能部門中，出于對自身利益的考慮，很多職能部門隨意調(diào)整預(yù)算，降低對預(yù)算的控制力度，使預(yù)算的執(zhí)行不夠徹底。近年來，煤炭企業(yè)發(fā)生安全事故的事件經(jīng)常見諸報端或被媒體曝光。安全問題一直以來就是煤炭企業(yè)管理中的重中之重。一旦企業(yè)預(yù)算與安全之間出現(xiàn)矛盾，必須將安全放在第一位。但是，有的煤炭企業(yè)偷奸?；?、鉆空子，將那些不執(zhí)行的或者沒有完全執(zhí)行的預(yù)算項目都?xì)w結(jié)到是為了保證生產(chǎn)安全造成的，這種用安全生產(chǎn)的外衣掩蓋真實(shí)的預(yù)算考核準(zhǔn)確性的行為嚴(yán)重影響了煤炭企業(yè)的發(fā)展，也為企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。

二、全面推行預(yù)算管理，提高煤炭企業(yè)管理水平

（一）建立專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

為了保證全面預(yù)算在各個職能部門、各個核算單位得到有效執(zhí)行，明確各級管理人員在預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、考核和獎懲等方面的責(zé)權(quán)利，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立全面性預(yù)算委員會，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作，以預(yù)算管理委員會——預(yù)算管理辦公室——預(yù)算管理小組——預(yù)算管理崗位的模式來構(gòu)建全面預(yù)算管理的專門機(jī)構(gòu)。董事會主要成員擔(dān)任預(yù)算管理委員會的第一負(fù)責(zé)人，各部門負(fù)責(zé)人是本部門預(yù)算管理的第一責(zé)任人，保證全面預(yù)算管理工作良性運(yùn)行。

（二）迅速轉(zhuǎn)變觀念，在企業(yè)內(nèi)部樹立全面預(yù)算的文化氛圍

現(xiàn)代企業(yè)文化是一個企業(yè)所有工作人員思維方式、工作方式、處理問題能力的一種綜合體現(xiàn)。如果一個企業(yè)擁有比較良好的企業(yè)文化，那么全面預(yù)算的實(shí)施將水到渠成。因此，要想在煤炭企業(yè)內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算必須對全體員工進(jìn)行不定期的專業(yè)培訓(xùn)，提升員工對全面預(yù)算管理的意識與認(rèn)識，在企業(yè)內(nèi)部樹立正確的經(jīng)營管理理念。例如：煤炭企業(yè)可以采取專門的培訓(xùn)將先進(jìn)文化意識、預(yù)算管理的實(shí)施等知識對員工進(jìn)行培訓(xùn)與宣傳，充分利用現(xiàn)代多媒體技術(shù)、信息技術(shù)、通訊技術(shù)等手段與方式加強(qiáng)對員工思想觀念的轉(zhuǎn)變。同時，煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層也必須加強(qiáng)對全面預(yù)算的認(rèn)識，這是保證全面預(yù)算順利實(shí)施的基礎(chǔ)。煤炭企業(yè)還可以利用一些激勵機(jī)制來有效的增加員工參與預(yù)算的熱情與積極性。

（三）全面提升財務(wù)人員素質(zhì)，為預(yù)算管理的順利實(shí)施提供保障

全面預(yù)算管理的順利實(shí)施、預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)離不開企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員。這也就對企業(yè)財務(wù)人員提出了較高的要求。財務(wù)人員在具備專業(yè)理論知識與實(shí)踐經(jīng)驗的同時還必須熟知全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建。因此，必須加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的提升。提升財務(wù)人員的財務(wù)管理能力、實(shí)踐能力、思想道德品質(zhì)素質(zhì)等。財務(wù)人員的視線不應(yīng)該局限于對財務(wù)管理的實(shí)施這一狹小的范圍之內(nèi)，而是應(yīng)當(dāng)具備全面預(yù)算管理的意識，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理與預(yù)算管理進(jìn)行密切的結(jié)合。

（四）不斷完善煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營制度，為全面預(yù)算的執(zhí)行奠定基礎(chǔ)

煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理制度是否完善直接影響著煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的運(yùn)行狀況，煤炭企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)就必須加強(qiáng)對生產(chǎn)經(jīng)營管理制度的完善。嚴(yán)格遵守國家的各項法律法規(guī)、政策，在保證煤炭生產(chǎn)質(zhì)量的同時提高企業(yè)的管理水平。煤炭企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的方向、生產(chǎn)規(guī)模的大小、資源的優(yōu)化配置等制定出完善的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃;合理的規(guī)范產(chǎn)品生產(chǎn)的操作流程，并根據(jù)實(shí)際制定出嚴(yán)格的獎懲考核體系，這些是保證煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理順利實(shí)施、保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展、保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的基本前提。

三、總結(jié)

全面預(yù)算管理是一種先進(jìn)的管理模式，它在煤炭企業(yè)中的廣泛應(yīng)用對于進(jìn)一步推動煤炭企業(yè)的現(xiàn)代化管理起著至關(guān)重要的作用。由于煤炭企業(yè)具有十分鮮明的行業(yè)特點(diǎn)，因此，在實(shí)施全面預(yù)算管理時必須根據(jù)本企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，樹立全新的觀念，有計劃、分步驟、有特點(diǎn)、科學(xué)的、系統(tǒng)的實(shí)施全面預(yù)算管理，從而促進(jìn)煤炭企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：陜西銀河煤業(yè)開發(fā)有限公司）