A市煙草商業(yè)企業(yè)精益財(cái)務(wù)管理應(yīng)用探究

史裕波

A市煙草商業(yè)企業(yè)精益財(cái)務(wù)管理應(yīng)用探究

史裕波

推行精益管理對促進(jìn)煙草行業(yè)從外延式發(fā)展到內(nèi)涵式發(fā)展的轉(zhuǎn)變有著重要意義。本文主要從精益財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵入手，從預(yù)算管理、成本費(fèi)用控制、貨幣資金管理、國有資產(chǎn)管理、專業(yè)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)七個(gè)方面探討A市煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)施精益財(cái)務(wù)管理的措施，以期優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，最大限度為加強(qiáng)成本費(fèi)用管控、實(shí)現(xiàn)稅利最大化提供保障。

煙草；精益管理；財(cái)務(wù)管理

煙草行業(yè)為國家財(cái)政做出了重要貢獻(xiàn)，經(jīng)歷了十幾年的高速發(fā)展之后，全國卷煙銷量增長趨緩，市場存量空間趨小，如何進(jìn)一步發(fā)展煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)，為國家財(cái)政做出更大貢獻(xiàn)，已經(jīng)成為當(dāng)前的重要課題擺在全行業(yè)的面前。為了有效破解目前的煙草發(fā)展瓶頸，不斷提升管理水平，國家局在行業(yè)全面推行精益管理,推進(jìn)管理創(chuàng)新，向管理要效益，對行業(yè)落實(shí)“堅(jiān)持一個(gè)制度”、破解“三大課題”、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、提高發(fā)展質(zhì)量和效益具有重要意義。

一、精益財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵

精益財(cái)務(wù)管理，源于“精益管理”思想，是以全面預(yù)算管理為核心，以資金管理為主線，將財(cái)務(wù)管理貫穿于公司經(jīng)營和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并細(xì)化財(cái)務(wù)管理過程的一項(xiàng)價(jià)值管理活動(dòng)。核心思想是充分挖掘和利用企業(yè)現(xiàn)有可用資源，盡可能減少無價(jià)值作業(yè)活動(dòng)，并以最小投入獲得最大的價(jià)值。

二、實(shí)施精益財(cái)務(wù)管理對策

（一）實(shí)施更精細(xì)更科學(xué)的滾動(dòng)預(yù)算管理

充分發(fā)揮預(yù)算的控制、價(jià)值導(dǎo)向和戰(zhàn)略保障功能，實(shí)施按周分析監(jiān)控、按月綜合考核、按季進(jìn)行滾動(dòng)的精細(xì)預(yù)算。在預(yù)算的編制上推行“無縫隙”預(yù)算，將全市系統(tǒng)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)全部納入預(yù)算控制，保障預(yù)算控制不留死角，從源頭提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。在預(yù)算的執(zhí)行中制定落實(shí)預(yù)算保障措施，并將各項(xiàng)指標(biāo)層層分解落實(shí)；同時(shí)，將市局（公司）承擔(dān)的費(fèi)用歸位于相關(guān)責(zé)任主體，調(diào)動(dòng)相關(guān)部門費(fèi)用控制的積極性，降低企業(yè)整體費(fèi)用水平。在預(yù)算的過程跟蹤和控制上，實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，按月、按季開展對標(biāo)和綜合分析，加大預(yù)算指標(biāo)考核力度，強(qiáng)化預(yù)算的硬約束；堅(jiān)持財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)分析和監(jiān)控，完善經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析以及財(cái)務(wù)分析方式，加強(qiáng)各地市公司之間以及與行業(yè)先進(jìn)單位之間的對標(biāo)分析。

（二）實(shí)施更深入更嚴(yán)細(xì)的成本管控模式

1.制定成本費(fèi)用定額管理體系

完善制度，明確成本費(fèi)用管理控制目標(biāo)。要實(shí)施精細(xì)化的成本費(fèi)用管理，市局（公司）首先需要明晰行業(yè)成本費(fèi)用構(gòu)成，實(shí)事求是地開展綜合調(diào)研，制定《A市煙草費(fèi)用定額管理辦法》，對公司經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生成本費(fèi)用的對象進(jìn)行定額管理，明確成本費(fèi)用控制的總體目標(biāo)和方向，即可實(shí)施成本費(fèi)用定額管理。

（1）合理分解，細(xì)分成本費(fèi)用管理控制環(huán)節(jié)。要做好成本費(fèi)用管理控制，首先從經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三個(gè)方面，將費(fèi)用會(huì)計(jì)科目進(jìn)一步細(xì)化，全面、客觀地反映成本費(fèi)用使用情況，為公司細(xì)化費(fèi)用定額指標(biāo)提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐。其次，突出成本費(fèi)用控制重點(diǎn)。作為現(xiàn)代煙草商業(yè)流通企業(yè)，物流環(huán)節(jié)是成本費(fèi)用控制的重點(diǎn)。因此，為了更加有效地加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，市局（公司）應(yīng)將物流倉儲(chǔ)、分揀、配送、綜合管理活動(dòng)運(yùn)用作業(yè)成本進(jìn)行管理，挖掘影響物流費(fèi)用重要因子，從物流分揀、裝卸工序簡化、配送線路優(yōu)化整合等方面著手，有效地控制物流成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用資源的合理分配。

（2）科學(xué)合理，明確成本費(fèi)用目標(biāo)層次。通過成本費(fèi)用目標(biāo)范圍和重點(diǎn)的設(shè)定，將成本費(fèi)用控制的目標(biāo)分為總體目標(biāo)和細(xì)化目標(biāo)兩個(gè)層次?？傮w目標(biāo)：單箱費(fèi)用、物流費(fèi)用率和費(fèi)用利潤率均達(dá)到全省乃至全國先進(jìn)地市水平；細(xì)化目標(biāo)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、宣傳促銷費(fèi)增長比率低于全省平均水平。

2.實(shí)施成本費(fèi)用全面預(yù)算管理

（1）細(xì)化成本費(fèi)用預(yù)算編制。全市系統(tǒng)開展經(jīng)營活動(dòng)、涉及現(xiàn)金收支的各單位、部門都參與到預(yù)算編制中。根據(jù)自身實(shí)際，按照歸口管理的原則，對成本、費(fèi)用、資本性支出充分細(xì)化，在各單位內(nèi)部通過反復(fù)討論后，編制初步方案，并上報(bào)市局（公司）預(yù)算管理委員會(huì)辦公室。

（2）嚴(yán)格成本費(fèi)用預(yù)算審核。市局（公司）預(yù)算管理委員會(huì)辦公室匯總各單位、部門預(yù)算后，比對當(dāng)年目標(biāo)，進(jìn)行初步分析，對偏差較大的預(yù)算項(xiàng)目要求各單位進(jìn)行調(diào)整。隨后組織各歸口部門，分別針對成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本性支出預(yù)算進(jìn)行專題審核，并根據(jù)年度目標(biāo)做出調(diào)整，如此幾上幾下后，形成全市成本費(fèi)用預(yù)算初步方案，并報(bào)請省局（公司）預(yù)算管理委員會(huì)商議后形成最終方案。

3.全面實(shí)施成本費(fèi)用管理監(jiān)督和考核

（1）強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行。要求各單位必須嚴(yán)格按照預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后的預(yù)算方案，層層分解落實(shí)，并按月進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤檢查，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行全過程的控制。同時(shí)加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算專題分析，定期通報(bào)各單位成本費(fèi)用相關(guān)數(shù)據(jù)，促進(jìn)各單位通過分析制定出目標(biāo)成本、先進(jìn)成本和可比成本，進(jìn)一步提高費(fèi)用管理水平。

（2）嚴(yán)格成本費(fèi)用預(yù)算考核。除對整體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核外，還要將業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等重點(diǎn)控制費(fèi)用進(jìn)行考核，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，確保整體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（3）強(qiáng)化成本費(fèi)用分析。按照成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)，從數(shù)理統(tǒng)計(jì)絕對值和相對值角度，建立起固定費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用的單項(xiàng)指標(biāo)、費(fèi)用率指標(biāo)以及費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析體系，對全市整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行診斷，為建立合理的費(fèi)用控制目標(biāo)體系提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

（三）實(shí)施更集中更高效的貨幣資金管理

以資金安全為前提，加強(qiáng)貨幣資金管理。一是準(zhǔn)確估算資金定期存量，與銀行開展協(xié)定存款理財(cái)模式，積極開展貨幣資金創(chuàng)收工作，實(shí)現(xiàn)貨幣資金保值增值。二是通過加強(qiáng)往來款結(jié)算和管理、徹底清理往來款歷史遺留問題，減少長期掛賬現(xiàn)象，加強(qiáng)出租資產(chǎn)管理，及時(shí)收取租金，盡快處置閑置、報(bào)廢資產(chǎn)，有效盤活占用資金，進(jìn)一步提高貨幣資金保值增值率。

（四）實(shí)施更積極更有力的國有資產(chǎn)管理

精益資產(chǎn)管理要基于盤活存量資產(chǎn)和拉動(dòng)增量資產(chǎn),著眼于保障戰(zhàn)略實(shí)施和優(yōu)化資產(chǎn)配置,堅(jiān)持價(jià)值導(dǎo)向和經(jīng)濟(jì)回報(bào)率,從優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和投入,來提高資產(chǎn)運(yùn)營效率,減少資產(chǎn)的無效或低效占用。市局（公司）應(yīng)積極盤活存量資產(chǎn),提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率,提升資產(chǎn)使用和運(yùn)營效率，合理控制資產(chǎn)增量規(guī)模,優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)使用效益最大化。加強(qiáng)出租資產(chǎn)管理，及時(shí)處置閑置、報(bào)廢資產(chǎn)，有效盤活資金。在有重大資本性投資項(xiàng)目時(shí),財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極參與投資分析評價(jià)，深入分析風(fēng)險(xiǎn)因素,堅(jiān)持價(jià)值導(dǎo)向,注重投入產(chǎn)出評價(jià),堅(jiān)持效益水平作為投資項(xiàng)目取舍的重要依據(jù),為領(lǐng)導(dǎo)投資決策提供數(shù)據(jù)支持,起到統(tǒng)籌規(guī)劃,優(yōu)化資源配置的效果。

（五）實(shí)施更扎實(shí)更規(guī)范的專業(yè)基礎(chǔ)管理

按照“財(cái)務(wù)信息表格化，表格管理流程化，流程管理制度化”的原則，遵循會(huì)計(jì)信息的因果關(guān)系和經(jīng)營管理需要，延伸財(cái)務(wù)管理職能，透過報(bào)表分析揭示管理問題；每年組織開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查自糾工作，查擺問題，積極整改。同時(shí)，建立成本費(fèi)用分析模型，與本省先進(jìn)地市對標(biāo)、與行業(yè)先進(jìn)對標(biāo)，根據(jù)市局（公司）工作實(shí)際，有針對性地提出降低成本費(fèi)用的建議。

（六）實(shí)施更嚴(yán)格更規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

實(shí)施嚴(yán)格規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，應(yīng)首先在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配等內(nèi)部環(huán)境方面形成相互制約、相互監(jiān)督，不僅遵循制衡性原則，還要兼顧運(yùn)營效率。以導(dǎo)入、升級質(zhì)量管理體系為契機(jī)，將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與體系建設(shè)相結(jié)合，及時(shí)識(shí)別在組織規(guī)劃、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理、信息控制、資金安全控制、人員素質(zhì)、預(yù)算控制等方面的風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對策略、采取合理有效的控制措施。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中還應(yīng)設(shè)計(jì)和保持良好的內(nèi)外部溝通渠道和機(jī)制，既使公司全體員工明確其職責(zé)與作用，理解自身活動(dòng)與其他員工活動(dòng)之間的關(guān)系，使其在經(jīng)營活動(dòng)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、確定原因并采取糾正措施，還要加強(qiáng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的信息溝通，通過外部溝通了解和掌握有關(guān)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的重要信息。還應(yīng)結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況，定期對內(nèi)控的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，出具內(nèi)部財(cái)務(wù)控制自我評價(jià)報(bào)告。同時(shí)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，對?nèi)控建立與實(shí)施過程中的情況進(jìn)行合理的記錄，并妥善保管記錄，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性。

（七）加強(qiáng)更和諧更優(yōu)良的財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)務(wù)科內(nèi)部應(yīng)倡導(dǎo)以“求真務(wù)實(shí)、團(tuán)結(jié)和諧、高效廉潔、追求卓越”為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)文化，凝聚人心、凝聚智慧、凝聚力量，鼓勵(lì)每一位財(cái)務(wù)人員用心、用情、用智慧做好本職工作。加強(qiáng)全市系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則知識(shí)培訓(xùn)，為新準(zhǔn)則的順利實(shí)施做好準(zhǔn)備。同時(shí)，應(yīng)積極參加行業(yè)組織的財(cái)務(wù)類相關(guān)培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)人員建立戰(zhàn)略眼光，完善知識(shí)體系，做好財(cái)務(wù)人員知識(shí)儲(chǔ)備、財(cái)務(wù)管理人才儲(chǔ)備工作。開展“金點(diǎn)子”創(chuàng)建、合理化建議、等系列活動(dòng)，系統(tǒng)提升組織學(xué)習(xí)能力。

三、結(jié)束語

精益財(cái)務(wù)管理的實(shí)施，可進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理工作流程，提高財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作質(zhì)量，最大限度為加強(qiáng)成本費(fèi)用管控、實(shí)現(xiàn)稅利最大化提供保障，也必將對A市煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

[1]李永祥.制造企業(yè)精益管理模式理論和應(yīng)用研究[D].天津大學(xué),2005(6).

[2]何世俊.精益管理理論在成本管理中的應(yīng)用研究——以ZSD公司為例[D].中山大學(xué),2009(6).

[3]劉作慶,吳益兵,吳一平.公司精益財(cái)務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)建.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2009(5):P24-25.

（作者單位：忻州市煙草公司）