試析增值稅轉(zhuǎn)型減稅政策下供水行業(yè)面臨的困境

寧夏寧西供水有限公司 王彥茹

新修改的增值稅暫行條令的實施，給我國的供水行業(yè)的發(fā)展帶來了一定的影響。該項條例的重點(diǎn)是在全國范圍內(nèi)實施增值稅政策的轉(zhuǎn)型，即全國范圍內(nèi)的增值稅原有的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，新的政策實施以后，可抵扣的稅額會相應(yīng)的增加，能夠有效的提高企業(yè)購買設(shè)備的積極性，降低所需繳納的稅額，從而企業(yè)可以獲得更多的流動資金，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，有效的提高企業(yè)技術(shù)改造和設(shè)備更替的積極性和企業(yè)之間的競爭力，能夠有效的幫助企業(yè)克服金融危機(jī)給我國經(jīng)濟(jì)市場所帶來的不利影響，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

一、增值稅轉(zhuǎn)型的相關(guān)條例規(guī)定

二零零九年一月一日頒布、實施的《增值稅暫行條令》中規(guī)定納稅人可以通過抵扣符合條件的固定資產(chǎn)的方式進(jìn)行稅額的繳納，這一規(guī)定的實施實現(xiàn)了增值稅從生產(chǎn)型到消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。

二零零九年一月十九日我國財政部頒發(fā)的《關(guān)于部分貨物使用增值稅低稅率和簡易辦法增值稅政策通知》中明文規(guī)定：一切屬于納稅人公司的自來水按照簡易辦法的百分之六的征收率征收增值稅款，并且不能抵扣從獨(dú)立水廠進(jìn)購的的自來水所取得的增值稅稅款。這一項條例的頒布徹底的廢除了原有相關(guān)增值稅的條例，嚴(yán)重的影響了我國供水行業(yè)的發(fā)展局面。

二、在增值稅轉(zhuǎn)型減稅政策的影響下我國供水行業(yè)發(fā)展所面臨的困境

(一)增值稅新條例的頒發(fā)，供水行業(yè)的增值稅稅額增加

新增值稅的相關(guān)條例的出臺在一定程度上增加了供水公司的稅負(fù)，增值稅轉(zhuǎn)型所帶來的轉(zhuǎn)型優(yōu)惠政策供水公司不能享受，給供水行業(yè)的長期發(fā)展帶來一定的負(fù)面效應(yīng)是必不可免的。二零零二年國家為了減輕我國供水行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，專門出臺了關(guān)于我國供水行業(yè)增值稅有關(guān)問題的通知，對供水公司增值稅的征收方式進(jìn)行了明確的計算和規(guī)范，有效的減輕了供水公司的稅收負(fù)擔(dān)。但是一系列的增值稅新政策的實施改變了供水行業(yè)的增值稅的征收方式，造成了供水公司進(jìn)購的固定資產(chǎn)不能進(jìn)行進(jìn)項稅的抵扣，并且還要同時承擔(dān)簡易方法征收的增值稅，這就進(jìn)一步的造成了供水公司的經(jīng)濟(jì)虧損，增加了供水公司的稅收壓力，給供水行業(yè)的長期發(fā)展帶來了一定的負(fù)面影響。

(二)水價格的上漲，供水行業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力增加

水價格的上漲和增收稅額的增加，給我國的供水行業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的壓力。由于供水行業(yè)具有一定的特殊性，雖然供水公司需要進(jìn)行外購的原材料比較少，但是供水公司的生產(chǎn)主要依靠電力，因此供水行業(yè)的進(jìn)項稅的稅額比較少。供水公司的固定資產(chǎn)中，比重量較大的輸水管線能否進(jìn)行增值稅的抵扣，目前還存在著一定的爭議。輸水管線項目主要管網(wǎng)土建施工建設(shè)和材料的購置兩部分組成，需要花費(fèi)大量的經(jīng)費(fèi)，但是目前輸水管的項目只有百分之四十五能夠進(jìn)行進(jìn)項稅的抵扣，這就在原有的優(yōu)惠政策上大大的縮減了供水行業(yè)的優(yōu)惠幅度，供水行業(yè)的進(jìn)項稅稅額的增加，給供水行業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)壓力。

(三)財政補(bǔ)貼不足，稅負(fù)得不到減輕，供水行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營舉步維艱

供水行業(yè)是我國增值稅收的主要來源之一，但是由于水價的上漲，稅負(fù)的增加，導(dǎo)致我國供水行業(yè)的供水公司虧損較大，巨大的經(jīng)濟(jì)虧損導(dǎo)致我國供水行業(yè)的眾多企業(yè)面臨生產(chǎn)經(jīng)營資金緊張，無法進(jìn)行正常的生產(chǎn)、工作的局面。

三、為解決我國供水行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀提出的具體解決方案

新的增值稅條例的出臺和實施，給我國的供水行業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響，新的增值條例不但減少了供水行業(yè)的優(yōu)惠政策，而且制約了購進(jìn)固定資產(chǎn)對進(jìn)項稅的抵扣，同時國家對供水行業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)壓力并沒有給予相應(yīng)的財政支持，因此我國供水行業(yè)面臨著運(yùn)轉(zhuǎn)資金匱乏，技術(shù)與設(shè)備不能及時更新的困境。供水行業(yè)是我國的公共服務(wù)性產(chǎn)業(yè)，與人民的日常生活和工作有著緊密的聯(lián)系，因此解決我國供水行業(yè)中存在的問題，促進(jìn)我國供水行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展勢在必行，筆者根據(jù)我國供水行業(yè)發(fā)展所面臨的困境，提出了以下三條解決措施：

(一)繼續(xù)執(zhí)行消費(fèi)型增值稅政策，允許購進(jìn)固定資產(chǎn)對進(jìn)項稅額的抵扣

繼續(xù)執(zhí)行消費(fèi)型的增值隨政策能夠有效的降低我國供水行業(yè)的稅負(fù)壓力，進(jìn)而能夠減輕供水行業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，有效的改善我國供水行業(yè)資金緊張，無法正常進(jìn)行生產(chǎn)的局面。

為了鼓勵我國供水行業(yè)加快固定資產(chǎn)的更新和技術(shù)的創(chuàng)新，繼續(xù)執(zhí)行消費(fèi)型增值稅的政策是很有必要的。實行消費(fèi)型的增值稅政策，及時允許購進(jìn)固定資產(chǎn)對進(jìn)項稅的稅款的抵扣，這樣供水公司能夠利用固定資產(chǎn)減輕進(jìn)項稅的稅額，從而實現(xiàn)促進(jìn)供水行業(yè)設(shè)備和技術(shù)的更新，提高供水行業(yè)的生產(chǎn)水平，保障我國廣大人民群眾生活、工作的質(zhì)量的目的。

(二)增值稅轉(zhuǎn)型的政策實施應(yīng)該進(jìn)行區(qū)別對待

我國的供水行業(yè)是具有公共服務(wù)性的行業(yè)之一，因此供水行業(yè)的發(fā)展與我國廣大人民的生產(chǎn)和生活有著千絲萬縷的聯(lián)系，所以供水行業(yè)建設(shè)和發(fā)展，國家應(yīng)該高度重視。但是在新增值稅轉(zhuǎn)型的條例中，國家不但沒有減輕供水行業(yè)的稅負(fù)，進(jìn)行相應(yīng)的財政補(bǔ)貼，還進(jìn)一步的增加了供水行業(yè)的稅負(fù)，給我國的供水行業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)壓力，嚴(yán)重的影響了我國供水行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。為了及時的改善我國供水行業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)壓力，國家在執(zhí)行轉(zhuǎn)型政策時，應(yīng)該對各個行業(yè)的實際情況進(jìn)行深入、全面的了解，切實的掌握各個行業(yè)的特征以后再進(jìn)行區(qū)別對待，這樣才能確保轉(zhuǎn)型政策的實施能夠有效的促進(jìn)我國社會生產(chǎn)的各個行業(yè)的進(jìn)步，進(jìn)而促進(jìn)我國整體經(jīng)濟(jì)水平的進(jìn)一步提高。

(三)還原增值稅原意，允許進(jìn)項稅額抵扣

增值稅是流轉(zhuǎn)稅的另一種說法，即是對商品的生產(chǎn)、流通以及勞務(wù)服務(wù)等多個商品交易環(huán)節(jié)中的新增價值或商品的附加價值為對象進(jìn)行征收的一項稅務(wù)。實行增值稅能夠有效的避免商品在生產(chǎn)中重復(fù)稅收征收的問題，即增值稅只對貨物或商品沒有征收的增值額進(jìn)行征稅，從而實現(xiàn)避免重復(fù)稅收征收的問題。但是新的增值稅條例的出臺，與原有的增值稅存在著一定的矛盾。為了解決新的增值稅條例中出現(xiàn)的一系列的問題，筆者建議還原原有增值稅的原意，允許對未增值的銷售或商品不進(jìn)行增值稅的征收，或者是可以通過進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。

四、結(jié)束語

綜上所述，國家的新增值稅規(guī)定供水行業(yè)的供水公司一方面不得使用購進(jìn)固定資產(chǎn)對進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣，造成供水行業(yè)的供水公司的稅負(fù)的增加；另一方面，國家每年都會對一些政策性虧損的行業(yè)進(jìn)行財政補(bǔ)貼，但是我國的供水行業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型過程中不僅沒有享受到相應(yīng)的優(yōu)惠政策，反而承擔(dān)了更為嚴(yán)重的納稅任務(wù)。因此，筆者認(rèn)為想要改善我國供水行業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型減稅政策下所面臨的發(fā)展困境，就應(yīng)該繼續(xù)執(zhí)行消費(fèi)型的增值稅政策。在增值稅轉(zhuǎn)型政策的實施時，應(yīng)該根據(jù)行業(yè)特征進(jìn)行區(qū)別對待，還原增值稅的原意，允許進(jìn)項稅額的抵扣，這樣才能有效的解決供水行業(yè)發(fā)展所面臨的困境，促進(jìn)我國供水行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

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