水利工程政府采購(gòu)過(guò)程中的內(nèi)部控制研究

劉世杰

摘要：水利工程作為重要的基礎(chǔ)設(shè)施，對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、促進(jìn)農(nóng)業(yè)增收，維護(hù)生態(tài)環(huán)境的安全具有重要的意義。對(duì)水利工程中政府采購(gòu)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，國(guó)家已經(jīng)制定了一系列的政策和法規(guī)對(duì)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范。在水利工程政府采購(gòu)實(shí)施的過(guò)程中，有效地防止了利益輸送等不良問(wèn)題，對(duì)于政府采購(gòu)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)揮了重要的作用。在新時(shí)期下，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)水利工程中政府采購(gòu)活動(dòng)的內(nèi)部控制，不斷地完善政府采購(gòu)管理體系，不斷地促進(jìn)我國(guó)水利事業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。

關(guān)鍵詞：水利工程；政府采購(gòu)；內(nèi)部控制

十八大以來(lái)，法治在政府管理中的重要性越來(lái)越突出，對(duì)于水利工程政府采購(gòu)來(lái)說(shuō)，在操作的過(guò)程中還存在著不少的問(wèn)題，例如在采購(gòu)活動(dòng)中的不規(guī)范現(xiàn)象比較突出，不僅破壞了社會(huì)的公正和公平，同時(shí)也影響了水利工程的發(fā)展。影響水利工程政府采購(gòu)質(zhì)量的原因比較多，主要與內(nèi)部控制機(jī)制不完善有關(guān)，例如內(nèi)部控制環(huán)境、監(jiān)督不完善等，導(dǎo)致內(nèi)部控制措施難以真正地得到實(shí)施。在從嚴(yán)治黨的背景下，加強(qiáng)水利工程政府采購(gòu)內(nèi)部控制的研究，對(duì)于進(jìn)一步完善政府采購(gòu)活動(dòng)，確保水利工程保質(zhì)保量順利完成具有重要的影響。

一、水利工程政府采購(gòu)內(nèi)部控制簡(jiǎn)介

（一）內(nèi)部控制的定義

對(duì)于政府采購(gòu)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，國(guó)家專門制定了明確的規(guī)范制度，認(rèn)為內(nèi)部控制是政府單位為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定相關(guān)的制度，并且確保制度能夠得到執(zhí)行，通過(guò)制度的執(zhí)行來(lái)控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。政府采購(gòu)內(nèi)部控制是按照國(guó)家相關(guān)的采購(gòu)法律法規(guī)等的要求，結(jié)合實(shí)際情況所制定的加強(qiáng)政府采購(gòu)管理和控制的相關(guān)措施，它的目的是為了規(guī)范政府采購(gòu)活動(dòng)，降低和防范政府采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，最終提高政府采購(gòu)管理的水平和效率，實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)管理的規(guī)范化和有序化。

（二）內(nèi)部控制的原則

內(nèi)部控制原則是對(duì)政府采購(gòu)內(nèi)部控制的一般要求，具有普適性的特點(diǎn)。對(duì)于水利工程政府采購(gòu)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)具有全面性的原則，政府采購(gòu)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿在水利工程的全部過(guò)程中，從水利工程的立項(xiàng)、決策以及執(zhí)行等進(jìn)行全面的管理。在全面管理的過(guò)程中，水利工程政府采購(gòu)管理的過(guò)程中還應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，特別是對(duì)于重大設(shè)備、物資的采購(gòu)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。重要性原則突出了內(nèi)部控制的主次性特點(diǎn)，不僅要具有全面性，同時(shí)還要突出個(gè)別重點(diǎn)，例如對(duì)于資金耗費(fèi)比較大的采購(gòu)活動(dòng)，其風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)也比較大，有必要采取針對(duì)性的控制措施，確保政府采購(gòu)安全有序進(jìn)行。在政府采購(gòu)內(nèi)部控制的過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部形成合理的分工，形成相互監(jiān)督的氛圍，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的制衡性。制衡性原則能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制的相互協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，它能夠在內(nèi)部形成相互制約的氛圍，減少內(nèi)部利益的掣肘，最終確保內(nèi)部控制的順利實(shí)現(xiàn)，同時(shí)又能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制的獨(dú)立性和客觀性。對(duì)于水利工程來(lái)說(shuō)，其政府采購(gòu)內(nèi)部控制不是一蹴而就的，是一個(gè)動(dòng)態(tài)而不斷完善的過(guò)程。這就要求政府采購(gòu)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有適應(yīng)性的原則，不僅要滿足國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合水利工程的特點(diǎn)，不斷地對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，從而提高政府采購(gòu)內(nèi)部控制管理的水平，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、完善政府采購(gòu)過(guò)程中的內(nèi)部控制措施

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

對(duì)于水利事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立精細(xì)化管理的基礎(chǔ)。例如在單位內(nèi)部加強(qiáng)水利工程政府采購(gòu)的宣傳，提高廣大職工的職業(yè)道德，樹立正確的價(jià)值觀。在單位內(nèi)部完善政府采購(gòu)的內(nèi)部控制流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，提高政府采購(gòu)的效率。在水利事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府采購(gòu)文化建設(shè)，特別是紀(jì)委要發(fā)揮其監(jiān)督作用，在單位內(nèi)部形成積極向上的氛圍。對(duì)于水利事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，大部分工作人員都是黨員，而且組織比較穩(wěn)定，職工的素質(zhì)比較高，這有利于內(nèi)部控制環(huán)境完善。單位管理人員應(yīng)當(dāng)充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制環(huán)境的重要性，在內(nèi)部加強(qiáng)政府采購(gòu)政策的宣傳工作，積極地參與到政府采購(gòu)管理活動(dòng)中；水利事業(yè)單位管理人員還應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部自覺(jué)地遵守政府采購(gòu)的相關(guān)法律法規(guī)，在單位起到表率作用，并且對(duì)于違反單位政府采購(gòu)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)給予公開的處罰。在單位按照相關(guān)的法律政策等建設(shè)良好的政府采購(gòu)內(nèi)部控制文化，從而在單位內(nèi)部形成守信守法的氛圍，最終發(fā)揮政府采購(gòu)內(nèi)部控制的作用，降低單位的成本支出。通過(guò)塑造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而降低水利工程采購(gòu)的中的風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的利用效率。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制流程

在水利工程政府采購(gòu)內(nèi)部控制實(shí)際工作的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)內(nèi)部控制流程不清晰或者設(shè)計(jì)不合理時(shí)，會(huì)影響到內(nèi)部控制的效果。通過(guò)優(yōu)化政府采購(gòu)內(nèi)部控制流程，對(duì)于提高內(nèi)部控制的效率具有重要的幫助。采購(gòu)和付款作為水利工程政府采購(gòu)過(guò)程中的重要內(nèi)容，在優(yōu)化內(nèi)部控制流程時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先做好采購(gòu)與付款相關(guān)的流程，例如加強(qiáng)政府采購(gòu)過(guò)程中的審批、驗(yàn)收工作，規(guī)范付款流程，防止政府采購(gòu)過(guò)程中的舞弊現(xiàn)象，最終降低采購(gòu)的成本。采購(gòu)和付款也是政府采購(gòu)中風(fēng)險(xiǎn)比較大的節(jié)點(diǎn)，對(duì)于內(nèi)部控制提出了比較高的要求。因此在采購(gòu)和付款的過(guò)程中，要加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程中的調(diào)查和監(jiān)督工作，確保采購(gòu)過(guò)程中沒(méi)有人為的欺詐等現(xiàn)象，防止造成經(jīng)濟(jì)損失；在付款之前應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)驗(yàn)收程序，確保賬實(shí)相符。在內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容制定完善的流程，按照政府采購(gòu)的相關(guān)法律和辦法，優(yōu)化采購(gòu)過(guò)程中的審批、付款以及后期的評(píng)估工作。加強(qiáng)采購(gòu)組織和部門的設(shè)計(jì)工作，確保職責(zé)分離，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)清單與招標(biāo)文件、合同簽訂等過(guò)程中相關(guān)職位的分離，這樣能夠減少采購(gòu)過(guò)程中的利益糾葛，阻斷利益輸送的通道。在采購(gòu)的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)授權(quán)的管理工作，做好業(yè)務(wù)記錄。對(duì)于大宗物資以及設(shè)備等采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的決策要求，實(shí)現(xiàn)集體決策，組建綜合性的采購(gòu)小組，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)小組的相互制約和協(xié)調(diào)，同時(shí)又實(shí)現(xiàn)對(duì)采購(gòu)過(guò)程的監(jiān)督和控制。在付款的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮預(yù)算管理的作用，加強(qiáng)采購(gòu)與預(yù)算管理、資產(chǎn)管理之間的溝通。

（三）完善內(nèi)部控制方法

在水利工程政府采購(gòu)內(nèi)部控制的過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)采取科學(xué)有效的內(nèi)部控制辦法，確保政府采購(gòu)管理能夠真正地落實(shí)，提高資金的利用效率。在水利工程采購(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)編制科學(xué)的預(yù)算，確保預(yù)算項(xiàng)目明確，價(jià)格合理；同時(shí)嚴(yán)格落實(shí)審批制度，建立完善的預(yù)算制度。要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位的管理工作，通過(guò)采取科學(xué)有效的分級(jí)授權(quán)方式，加強(qiáng)政府采購(gòu)的內(nèi)部審核。要合理地確定相關(guān)崗位的職責(zé)，分析政府采購(gòu)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素，做好相應(yīng)的對(duì)策。要加強(qiáng)政府采購(gòu)的審核和后續(xù)的驗(yàn)收等，而且相關(guān)崗位應(yīng)當(dāng)分開設(shè)置，減少采購(gòu)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于評(píng)審工作以及相關(guān)采購(gòu)的議價(jià)業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)由兩個(gè)人以上共同辦理，加強(qiáng)相關(guān)工作人員的內(nèi)部約束。此外在內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行定期輪崗，這樣能夠有效地預(yù)防舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。在內(nèi)部控制的過(guò)程中還應(yīng)當(dāng)充分地利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)于水利工程政府采購(gòu)工作來(lái)說(shuō)，其業(yè)務(wù)流程比較復(fù)雜，而且時(shí)間的跨度大，需要經(jīng)歷的審批比較多，利用信息管理系統(tǒng)能夠提高數(shù)據(jù)的處理效率，最終提高內(nèi)部控制的水平。在水利工程政府采購(gòu)的過(guò)程中通過(guò)應(yīng)用信息技術(shù)，借助統(tǒng)一的政府采購(gòu)平臺(tái)，這樣對(duì)于提高政府采購(gòu)過(guò)程中的透明度，提高采購(gòu)效率都具有重要的幫助。通過(guò)這種方式能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)政府采購(gòu)過(guò)程中的事前、事中、事后的有效管理，確保資金的安全。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和水利工程建設(shè)的不斷發(fā)展，政府采購(gòu)對(duì)于規(guī)范水利工程市場(chǎng)秩序起到了非常重要的作用。但是隨著我國(guó)社會(huì)的發(fā)展，在水利工程政府采購(gòu)過(guò)程中需要進(jìn)一步地改革創(chuàng)新，完善市場(chǎng)機(jī)制，確保財(cái)政資金得到合理的利用。加強(qiáng)政府采購(gòu)內(nèi)部控制，能夠有效地確保水利工程的質(zhì)量，同時(shí)還能夠節(jié)省財(cái)政資金，防止采購(gòu)過(guò)程中的舞弊現(xiàn)象。在政府采購(gòu)內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)的公開透明，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。

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（作者單位：鄭州市常莊水庫(kù)管理處）