淺議施行國庫集中支付后加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作

廬江縣會(huì)計(jì)中心　劉順仕

淺議施行國庫集中支付后加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作

廬江縣會(huì)計(jì)中心劉順仕

摘要:財(cái)務(wù)管理是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)，其管理水平的高低決定著財(cái)務(wù)工作整體質(zhì)量，甚至影響到管理層的戰(zhàn)略決策，做好這方面的工作尤為重要。本文主要從現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題出發(fā)，旨在提升單位的財(cái)務(wù)管理能力。

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理

隨著公共財(cái)政改革的不斷深入，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)經(jīng)歷了由財(cái)政部門會(huì)計(jì)集中核算到國庫集中支付管理的轉(zhuǎn)變，其管理職能逐步加強(qiáng)，為此，也對(duì)單位財(cái)務(wù)管理提出新的要求，在新時(shí)代背景下如何提升財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，保證財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性與科學(xué)性，便成為財(cái)務(wù)人員迫切需要解決的問題。

一、新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的問題

(一)改革轉(zhuǎn)軌階段，思想觀念亟待轉(zhuǎn)變

單位領(lǐng)導(dǎo)觀念在當(dāng)前改革階段急需轉(zhuǎn)變。開展國庫集中支付制度后，取締了單位以往的銀行賬戶，建立了統(tǒng)一的國庫賬戶體系，如此一來資金都通過財(cái)政部門實(shí)施宏觀管理，財(cái)政支出的規(guī)范性與透明度大大提高，有效防控了“小金庫”與“賬外賬”等惡性財(cái)務(wù)現(xiàn)象。

當(dāng)然，改革也束縛了一些單位領(lǐng)導(dǎo)方便用錢的“手腳”，他們的權(quán)力受到限制，對(duì)新制度的推廣產(chǎn)生抵觸情緒，認(rèn)為資金的所有權(quán)、使用權(quán)是他們的，憑什么由財(cái)政部門統(tǒng)一支配，財(cái)政部門的權(quán)力太大了，不理解這種資金管理模式，不支持財(cái)政部門工作，使改革的推進(jìn)遇到重重阻力。

(二)滿足改革需求，專業(yè)水平尚待提高

會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施十多年來，單位財(cái)務(wù)基本由財(cái)政部門代為核算，為此，許多單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)逐步萎縮，財(cái)務(wù)規(guī)章制度滯后，財(cái)務(wù)人員缺乏或業(yè)務(wù)生疏，甚至取消了會(huì)計(jì)崗位，只設(shè)一名報(bào)賬員辦理日常收支工作，這些報(bào)賬員大多由非專業(yè)人員組成，對(duì)財(cái)務(wù)制度一知半解，更弄不懂賬賬、賬表之間的勾稽關(guān)系。施行國庫集中支付制度后，財(cái)政部門退出會(huì)計(jì)集中核算職能，將財(cái)務(wù)收支和賬務(wù)處理業(yè)務(wù)退還給原單位。但由于長(zhǎng)期實(shí)行集中核算的會(huì)計(jì)模式，使得單位對(duì)財(cái)政部門已經(jīng)產(chǎn)生了依賴，其財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力、知識(shí)水平等方面已不能滿足改革要求。

(三)改革不斷深入，配套制度亟待完善

在國庫集中支付制度改革深化的背景下，各業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)尚處于摸索階段，因此在實(shí)務(wù)中難免出現(xiàn)各類問題。首先，財(cái)政直接支付比重不是很高。國庫集中支付根據(jù)主體的不同，可分成財(cái)政授權(quán)支付與財(cái)政直接支付兩種模式。直接支付包括工資支出、購買支出、工程項(xiàng)目支出等資金形式。在實(shí)務(wù)操作中，一些工程項(xiàng)目款項(xiàng)仍是通過授權(quán)支付形式進(jìn)行支付的，不符合國庫集中支付管理規(guī)定。其次，資金支付存在一定風(fēng)險(xiǎn)，例如財(cái)政直接支付的收款人與收款賬戶的真實(shí)性沒有行之有效的審核辦法，這樣就難以保證每一筆支付的真實(shí)合理性；授權(quán)支付存在資金被套取、挪用及轉(zhuǎn)移等風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)資金體外循環(huán)。再次，公務(wù)卡的刷卡環(huán)境也有待強(qiáng)化?，F(xiàn)實(shí)中公務(wù)卡網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、刷卡網(wǎng)店都不夠健全。各商業(yè)銀行的配套服務(wù)也跟不上，用戶刷卡信息不能及時(shí)上傳到國庫集中支付平臺(tái)系統(tǒng)，影響單位資金及時(shí)結(jié)算。

(四)改革實(shí)施深入，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)亟待優(yōu)化

實(shí)行國庫集中支付后，用款計(jì)劃、支付申請(qǐng)、審核批復(fù)、資金結(jié)算、政府采購等業(yè)務(wù)都依托支付平臺(tái)系統(tǒng)管理，這就需要財(cái)政部門、預(yù)算單位、國庫和代理銀行之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)操作管理。但目前各地集中支付相配套的現(xiàn)代化信息系統(tǒng)建設(shè)還很滯后，各單位信息化水平不高，國庫集中支付系統(tǒng)的數(shù)據(jù)還無法和相關(guān)部門實(shí)時(shí)共享共通，在實(shí)際運(yùn)行中相互之間容易產(chǎn)生脫節(jié)。即使是財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部各職能部門之間也未完全實(shí)現(xiàn)信息共享，導(dǎo)致操作程序復(fù)雜，支付手續(xù)繁雜，大量工作重復(fù)，降低了管理效率。

(五)適應(yīng)改革發(fā)展，預(yù)算管理亟待加強(qiáng)

首先，編制時(shí)間不合理。預(yù)算編制一般從上年11月份開始，次年3月由當(dāng)?shù)厝嗣翊泶髸?huì)批準(zhǔn)，這就導(dǎo)致每年前3個(gè)月的預(yù)算執(zhí)行缺乏法律依據(jù)，各單位用款審批只能比照上年預(yù)算執(zhí)行，不符合國庫集中支付“預(yù)算控制指標(biāo)，指標(biāo)控制計(jì)劃，計(jì)劃控制支出”的規(guī)定。其次，編制略顯粗放。多數(shù)單位在預(yù)算編制過程中，沒有做到細(xì)化編制，更沒有進(jìn)行科學(xué)分類，如此一來預(yù)算編制結(jié)果也就缺乏規(guī)范性、科學(xué)性。再次，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格。在資金支付時(shí)，沒有依照預(yù)算批復(fù)嚴(yán)格執(zhí)行。單位沒錢就找財(cái)政要，不行就找領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)，只要撥到款項(xiàng)就行了，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

二、完善單位財(cái)務(wù)管理工作的幾點(diǎn)建議

(一)加強(qiáng)宣傳力度，提高對(duì)改革的認(rèn)識(shí)

首先加大公共財(cái)政理念、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)政形勢(shì)的宣傳力度，積極尋求各單位、部門的支持，做到統(tǒng)一思想，求得共識(shí)。讓單位認(rèn)識(shí)到集中并非分權(quán)、集權(quán)，而是公共財(cái)政改革的發(fā)展要求，是必須執(zhí)行的重要變革，是大勢(shì)所趨。此外還需明確改革后單位資金所有權(quán)、資金使用權(quán)、會(huì)計(jì)核算權(quán)限以及財(cái)務(wù)管理權(quán)限四個(gè)方面不變的原則，打消單位的重重顧慮。通過宣傳，使單位領(lǐng)導(dǎo)克服狹隘的部門利益局限，意識(shí)到改革的重要性，樹立正確的大局意識(shí)，積極支持配合改革，共同為行政事業(yè)單位事業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

(二)開展業(yè)務(wù)培訓(xùn),提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

國庫集中支付改革，從根本上改變了傳統(tǒng)的財(cái)政資金繳撥方式，對(duì)各單位和多數(shù)財(cái)政干部而言是一項(xiàng)陌生的工作，具有較強(qiáng)的技術(shù)性。因此，必須要加大人才培養(yǎng)力度，定期從國家政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)政形勢(shì)等多方面培訓(xùn)，優(yōu)化整體知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握財(cái)務(wù)管理前沿出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務(wù)、新方法。適應(yīng)形勢(shì)要求，做好計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及維護(hù)培訓(xùn)工作，掌握軟件結(jié)構(gòu)及功能模塊之間關(guān)聯(lián)，培養(yǎng)較高素質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)信息管理人才，提升維護(hù)管理水平。同時(shí)經(jīng)常開展對(duì)外業(yè)務(wù)交流活動(dòng)，學(xué)習(xí)相關(guān)單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)做法，取長(zhǎng)補(bǔ)短，提高進(jìn)步。

(三)深化配套改革，完善各項(xiàng)規(guī)章制度

為不斷深化財(cái)政監(jiān)督機(jī)制有效建立，確保財(cái)政資金高效使用，應(yīng)不斷完善各項(xiàng)制度。首先，應(yīng)制定和完善各項(xiàng)配套制度。順應(yīng)公共財(cái)政改革要求，依據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定對(duì)各相關(guān)制度及時(shí)制定、修正，確保改革有法可依。其次，不斷規(guī)范完善資金支付管理。對(duì)于工資、購買、大型項(xiàng)目等直接支出項(xiàng)目，嚴(yán)格依照集中支付制度規(guī)定，不得以授權(quán)形式支付。對(duì)于確需授權(quán)形式支付的資金，應(yīng)抓好用款額度，嚴(yán)格審核票據(jù)，確保用款申請(qǐng)真實(shí)合法，防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)。再次，完善公務(wù)卡刷卡環(huán)境，加快POS機(jī)的布點(diǎn)步伐，提高公務(wù)卡使用率，確保資金及時(shí)高效支付。

另外，為提升資金支付效率，還需對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化。將計(jì)劃審核、審批環(huán)節(jié)、審批期限等業(yè)務(wù)流程盡量簡(jiǎn)化，刪減不必要的程序，保證單位及時(shí)支付款項(xiàng)。對(duì)資金清算環(huán)節(jié)也應(yīng)進(jìn)行進(jìn)一步簡(jiǎn)化，方便單位用款。最后還應(yīng)強(qiáng)化國庫集中支付與政府采購管理有機(jī)配合，相互彌補(bǔ)管理方面存在的不足。

(四)搭建網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，完善軟件信息系統(tǒng)

進(jìn)一步完善網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，切實(shí)提高財(cái)政管理效率。首先，借助財(cái)政部“金財(cái)工程”信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的組織管理，提高系統(tǒng)自動(dòng)化處理能力。其次，保證網(wǎng)絡(luò)的安全、穩(wěn)定、暢通，財(cái)政、銀行、國庫以及單位之間應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)交換、數(shù)據(jù)共享共通，構(gòu)建高效信息網(wǎng)絡(luò)管理。還應(yīng)構(gòu)建資金支付實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)每一筆財(cái)政資金支付情況實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，動(dòng)態(tài)管理，改變以往事后查賬的被動(dòng)監(jiān)管模式，提升監(jiān)管效率。

(五)細(xì)化預(yù)算編制，規(guī)范資金支付管理。

首先將預(yù)算編制提前進(jìn)行，做到“指標(biāo)控制計(jì)劃，計(jì)劃控制支出”，使預(yù)算執(zhí)行有法可依。其次做好前期準(zhǔn)備工作，包括項(xiàng)目規(guī)劃、評(píng)審、可行性評(píng)估等方面，通過提前統(tǒng)籌規(guī)劃，確定各項(xiàng)收支，提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確、有效性。再次根據(jù)預(yù)算法的規(guī)定，將編制內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化，和國庫集中支付改革有機(jī)銜接起來，在編制中體現(xiàn)資金的用途及支付內(nèi)容。最后還要嚴(yán)格貫徹“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，并以此原則安排收支，做好預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的相互銜接，保證每項(xiàng)支出合理、合法。

總而言之，集中支付是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工程，涉及到包括財(cái)政管理與國庫管理等多方面的共同協(xié)調(diào)與信息交互，現(xiàn)階段尚處于改革期，很多問題會(huì)在實(shí)際操作中不斷顯現(xiàn)，影響財(cái)務(wù)管理的有效開展，因此為提高管理效果，還需在實(shí)際操作中不斷完善，與時(shí)俱進(jìn)。

三、結(jié)束語

本文根據(jù)當(dāng)前階段行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題入手，探討解決對(duì)策，力求不斷提升財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量，完善財(cái)務(wù)管理體制，促進(jìn)單位良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]蔣昭.實(shí)行國庫集中支付后行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的十項(xiàng)措施.

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