基層國庫集中支付制度面臨的風險問題與對策

河北省唐山市豐潤區(qū)財政局 趙秋芳

國庫集中支付制度是通過建立國庫單一賬戶體系，按照部門預(yù)算和用款計劃核定的資金用途和用款進度，根據(jù)預(yù)算單位申請，由財政部門將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的資金管理方式。它以計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，以提高財政資金使用效益為目的，實現(xiàn)了財政資金“集中使用、集中核算、集中支付”。但隨著國庫集中支付改革將原來的財政資金由“分散管理”變?yōu)椤凹泄芾怼?，隨之而來的國庫集中支付的風險也由“分散”轉(zhuǎn)為“集中”。本文結(jié)合基層國庫集中支付的運行情況，僅就當前基層國庫集中支付的風險表現(xiàn)及策略作如下探討。

一、目前縣級國庫集中支付存在風險問題

(一)支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全風險

在國庫集中支付制度中，財政資金需要進行頻繁的支付，而這些支付過程完全以計算機網(wǎng)絡(luò)與軟件為依托。目前我區(qū)的財政資金支付業(yè)務(wù)，主要依賴于政府財政管理信息系統(tǒng)（縣級版），而該系統(tǒng)又是完全基于網(wǎng)絡(luò)平臺與硬件設(shè)備開展工作的，如果硬件設(shè)備或者國庫集中支付系統(tǒng)出現(xiàn)問題，那么支付數(shù)據(jù)將會出現(xiàn)錯誤、丟失等嚴重問題。為此，國庫集中支付系統(tǒng)要把數(shù)據(jù)安全防范風險放在尤為重要的位置。

(二)財政授權(quán)支付風險

在開展授權(quán)支付業(yè)務(wù)時，縣級財政部門需要授權(quán)給預(yù)算單位，之后由預(yù)算單位到代理銀行辦理相關(guān)的資金領(lǐng)撥手續(xù)，代理銀行在財政支付辦結(jié)后，可以將資金支付信息以清算的流程交由財政部門。在這個過程中，財政部門進行支付資金核查，完全屬于事后監(jiān)控，這種監(jiān)控模式的監(jiān)督管理空間較少，可能出現(xiàn)預(yù)算單位套取、挪用財政資金的問題。而且，預(yù)算單位與代理銀行之間并沒有一套系統(tǒng)的約束制度，這種情況導(dǎo)致內(nèi)控制度缺少可靠性，為不法人員違規(guī)操縱資金提供機會。

(三)零余額帳戶現(xiàn)金管理風險

實行國庫集中支付制度后，預(yù)算單位可直接通過零余額賬戶進行現(xiàn)金提出，但是在實際操作的過程中發(fā)現(xiàn)存在以下兩種問題。一是并沒有明確預(yù)算單位的最大現(xiàn)金提取金額與提取次數(shù)，這種情況可能導(dǎo)致大額現(xiàn)金游離在零余額賬戶之外。二是無法有效監(jiān)管預(yù)算單位現(xiàn)金使用的方向與流程，降低了財政資金的掌控能力。根據(jù)動態(tài)監(jiān)控效果可以看出，目前現(xiàn)金管理中存在的漏洞，已經(jīng)為國庫資金安全帶來的很大風險。

(四)集中支付業(yè)務(wù)操作風險

基層國庫集中支付業(yè)務(wù)涉及的部門較多，參與者組成較為復(fù)雜。在實際操作的過程中，由于人員素質(zhì)差別較大，就會出現(xiàn)誤操作現(xiàn)象，而且，部分單位與人員并沒有完全按照標準業(yè)務(wù)操作流程開展工作，而是直接由某一個單位，或者某一個人完成全部的業(yè)務(wù)工作，卻沒有進行互相審核的工作，導(dǎo)致誤操作風險上升。

二、完善基層國庫集中支付制度對策

(一)加強網(wǎng)絡(luò)信息化管理

必須建立完善的機房、設(shè)備、維護管理制度，并且對信息系統(tǒng)進行定期檢查，及時進行重要資料的保存與備案，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)與計算機操作流程。加強國庫集中支付系統(tǒng)的硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)，通過多種技術(shù)方法，提高支付系統(tǒng)的安全性，并且建立出優(yōu)秀的硬件工作環(huán)境，通過物理隔離、權(quán)限控制、密碼保護、數(shù)據(jù)備份、防火墻等方法，提高本縣國庫集中支付系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全性。

(二)完善授權(quán)支付系統(tǒng)

目前，基層財政資金通過國庫集中支付系統(tǒng)，直接支付給勞動者或供應(yīng)商，為了降低授權(quán)支付系統(tǒng)的風險，首先要控制代理銀行的風險。在授權(quán)支付款項之中，代理銀行必須認真審核授權(quán)支付的收款人與支付系統(tǒng)中填寫的收款人、用途的一致性，如資金使用情況存在疑問，則不能違規(guī)將資金支付給收款人。其次財政支付部門要采取事后監(jiān)控方法，一是搞好預(yù)算單位支出票據(jù)合規(guī)、真實性的源頭監(jiān)督；二是搞好報帳與實物是否相符的跟蹤監(jiān)督，防止授權(quán)支付系統(tǒng)出現(xiàn)風險。

(三)降低現(xiàn)金支付風險

為了降低現(xiàn)金支付的風險，財政部門需要采取以下措施，加強財政資金的跟蹤與管理。一是通過電函等方式，向收款人詢問資金是否已經(jīng)到位，如果沒有及時到位，需第一時間采取恰當?shù)难a救措施。二是完善現(xiàn)金管理制度，對提現(xiàn)次數(shù)、限額、審批手續(xù)、操作規(guī)程作出明確規(guī)定。比如50萬元或100萬元以上的資金必須由支付中心主管人員進行授權(quán)，減少現(xiàn)金支付風險。三是實行備用金核準制、緊急用款審批制度，強化借款管理。

(四)提升整體業(yè)務(wù)綜合能力

國庫集中支付制度是縣級進行財政改革的重要手段，為了降低國庫集中支付制度的風險性，必須采取適當?shù)娘L險防范對策，降低資金集中管理過程中存在的風險。為了提高國庫集中支付制度的效果，要注重加強對國庫集中支付人員業(yè)務(wù)能力的學(xué)習，要通過集中學(xué)習、開展業(yè)務(wù)技能大比拼等活動，掀起了濃厚的學(xué)習氛圍，進一步提高財政干部的綜合素質(zhì)和崗位技能，真正為社會經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)提供資金安全保障。

[1]王衛(wèi)紅.我國國庫集中支付風險控制分析[J].經(jīng)濟視角,2010

[2]姚剛.內(nèi)部控制審計制度研究：一種新的內(nèi)部控制審計觀及其實現(xiàn)[D].財政部財政科學(xué)研究所,2012

[3]俞艷.事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題與思考[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2011

[4]劉正兵.基于財務(wù)風險管控視角的高校內(nèi)部控制框架體系構(gòu)建研究[J].蘇州大學(xué)學(xué)報,2013