公司治理角度論企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題的解決方案及創(chuàng)新管理實施

中外運長航集團南京長江油運公司 葉常娟

一、公司治理與內(nèi)部控制的關系

公司治理與內(nèi)部控制之間是相輔相成，相互促進的，二者之間具有高度的相關性。一方面公司治理是內(nèi)部控制的基礎和依據(jù)，良好的公司治理結構能夠為企業(yè)的內(nèi)部控制提供有效地環(huán)境基礎，使內(nèi)部控制行之有效，如果公司治理不健全，內(nèi)部控制就會缺乏根基，難以運行下去。另一方面內(nèi)部控制是公司治理的保障，有效地內(nèi)部控制能夠使企業(yè)在公司治理方面更加完善，良好的內(nèi)部控制能夠制衡公司內(nèi)部治理結構權利，如果內(nèi)部控制失效，那么公司治理也只是空談，將毫無意義可言。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善

在公司內(nèi)部控制環(huán)境中的崗位設置及組織架構方面，還不甚合理，管理層內(nèi)部控制意識淡薄，權利高度集中，并沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況設置部門與崗位，導致各部門之間權限不清，職責混亂，公司運營效率地下。在人員方面，用人制度還不夠完善，在選拔人才上面不夠重視，并且忽略了對員工的后期培訓，導致員工能力不強，素質不高，難以跟上公司發(fā)展得步伐。

(二)風險意識薄弱

公司管理層風險意識淡薄，由于我國市場競爭單一，管理人員風險意識不強，公司內(nèi)部并沒有建立起科學完整的風險評估機制，風險控制方法落后，往往忽略風險的提前預測。而在執(zhí)行層面上，風險理念也并沒有深入人心，員工通常呈現(xiàn)出過于自信與樂觀的狀態(tài)，對市場情況與形式認識不足，缺乏對風險的辨認能力。在全球經(jīng)濟一體化的今天，如果對經(jīng)營風險不加重視，企業(yè)很難應對突如其來的風險挑戰(zhàn)。

(三)內(nèi)部監(jiān)控不力

公司內(nèi)部監(jiān)控不到位的主要原因是內(nèi)部審計缺乏獨立性，企業(yè)內(nèi)部沒有建立起獨立自主、不依附于任何部門的審計機構，內(nèi)部審計工作沒有受到管理層的重視，其地位與職能也在逐步退化，內(nèi)審人員往往由財務人員兼任，這使得內(nèi)審人員受到利益的驅使，很難在審計工作中保持獨立、客觀的工作態(tài)度，內(nèi)審工作變的只是流于形式，缺乏與上級的溝通與反饋，內(nèi)部審計結果不夠公正、透明，沒能起到監(jiān)管的作用。

(四)信息溝通不暢

我國許多公司都存在不主動、不及時的披露內(nèi)部信息的現(xiàn)象，導致內(nèi)部信息傳遞遲緩、披露不規(guī)范、上級向下級傳達信息時內(nèi)容不夠完整，傳遞內(nèi)容缺乏質量保證，員工不了解企業(yè)情況，無法跟上企業(yè)的新動向，最終導致經(jīng)營決策失敗。另外，企業(yè)與客戶之間也存在著溝通不暢的現(xiàn)象，導致客戶對企業(yè)滿意度下降，投資力度削弱，嚴重影響企業(yè)的經(jīng)濟利益。

三、完善內(nèi)部控制的對策及創(chuàng)新措施

(一)完善內(nèi)部控制環(huán)境

將公司治理與內(nèi)部控制相結合，提高管理者素質，增強其內(nèi)部控制意識，建立健全企業(yè)治理機構，以公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標，清晰、合理劃分各部門之責與崗位權限，使各部門在權利上相互分離、相互制衡，建立起一套精簡高效、權責一致的執(zhí)行系統(tǒng)。在甄選人員時，要對新員工的知識、技能及經(jīng)驗進行考核，選擇綜合素質相對較高的員工，同時重視對員工管理技能與專業(yè)技能的培訓，提高企業(yè)整體素質與綜合競爭力。

(二)強化風險意識

強化全體人員風險意識，企業(yè)要全面梳理業(yè)務流程與業(yè)務范圍，對企業(yè)的經(jīng)濟運營全過程進行風險識別，建立風險數(shù)據(jù)庫，確立主要風險點和一般風險點，從而設置關鍵控制點，進行風險評估，分析發(fā)生風險的概率和風險的影響程度，采取相應的措施，做好風險的事前回避工作，以及相應的風險應對策略和一些事后的修復措施，將風險控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)，提高企業(yè)的風險承受能力與應對能力。

(三)加強內(nèi)部監(jiān)控

公司治理有效一是必須發(fā)揮內(nèi)部審計工作的獨立性與權威性，這要求管理層要充分認識到內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的重要性，在企業(yè)內(nèi)部設立獨立的審計部門，保證內(nèi)部審計工作獨立、有序地進行，不受其他部門的影響，確保內(nèi)部審計結果客觀、公正，真實反映企業(yè)財務狀況。企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)審結果，改進管理措施，完善內(nèi)部控制機制，防范財務風險，提高自身的約束性。

(四)建立責權利激勵和約束機制

有效責權利激勵和約束機制是保證公司治理有效的關鍵。激勵機制包括聲譽機制和利益機制。聲譽機制將激勵公司人員更加積極、認真的投入工作。利益機制是通過收入激勵和股權激勵兩種工具促進公司人員發(fā)揮能動性。完善必要的約束機制，要求公司人員在享有相關利益的同時必須承擔對其未履行職責給公司帶來損失時的相應責任。

(五)強化溝通環(huán)節(jié)

基于公司治理的前提下，要加強內(nèi)部控制體系中的溝通環(huán)節(jié)，拓寬信息管理渠道，在企業(yè)內(nèi)部建立信息溝通平臺，及時發(fā)布公司的新策略及新動態(tài)，以便上下級之間能夠及時準確地傳遞信息，使員工能夠充分了解公司的最新動向，積極做好工作調整。在外部溝通環(huán)節(jié)，企業(yè)也要注重與供應商、客戶及債權人的及時溝通，講解總司的最新發(fā)展情況，了解產(chǎn)品的使用情況，在溝通中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的不足之處，并及時加以改正，與客戶維持友好合作關系，為公司創(chuàng)造更大的經(jīng)濟利益。

四、結束語

企業(yè)在日益激烈的市場競爭中若要處于不敗之地，企業(yè)必須建立健全企業(yè)治理機構，通過完善內(nèi)部控制環(huán)境，提高風險意識，強化監(jiān)督，建立有效責權利激勵和約束機制，強化內(nèi)外部溝通環(huán)節(jié)，能夠提高企業(yè)的核心競爭力。

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