促進湖南戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政與稅收政策研究

促進湖南戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政與稅收政策研究

湖南大學 唐沖

大力發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，對于刺激經(jīng)濟持續(xù)增長、促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變以及產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整等都具有十分重要的作用。本文結合湖南省以及衡陽市的實際情況，闡述了財稅政策在引領和支撐戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面的重要作用，分析目前財稅政策的優(yōu)勢以及存在的缺陷，并對此提出相應的對策與建議。

湖南戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè) 財稅政策 調(diào)控手段

培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，是湖南省政府推進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式和打造湖南經(jīng)濟升級版的重大戰(zhàn)略舉措。縱觀世界經(jīng)濟發(fā)展史，無論是發(fā)達國家還是新興經(jīng)濟體，在促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的過程中，政府發(fā)揮著重要和主要的推動作用，其中，財稅政策就是政府引導和激勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的非常重要的手段。

1 湖南省財政稅收支持發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的概況

1.1 湖南戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展概況

2010年，湖南省委、省政府確定了湖南省發(fā)展的七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，即先進裝備制造、文化創(chuàng)意、新能源、新材料、生物、節(jié)能環(huán)保、信息技術，這些產(chǎn)業(yè)在湖南省具有一定的發(fā)展基礎，已初步形成以長株潭高技術產(chǎn)業(yè)基地為中心，以衡陽、益陽、常德等七大高新區(qū)為載體，憑借優(yōu)勢支柱產(chǎn)業(yè)的良好發(fā)展態(tài)勢，迅速輻射到相關傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。

湖南省著力推進新興產(chǎn)業(yè)集聚、優(yōu)勢企業(yè)培育、核心技術攻關、名牌產(chǎn)品創(chuàng)建、人才資源開發(fā)5大基礎工程的建設，到2015年，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)GDP年均增長超過20%，總量達到5000億人民幣，占全省GDP的20%以上。到2020年，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)GDP年均增長將會超過15%，總量達10000億人民幣，約占全省GDP的25%。有關政策支持的要點是技術創(chuàng)新、“兩化”融合、市場開發(fā)、融資支持實業(yè)投資、人力資源支撐、平臺建設以及擴大內(nèi)部和外部開放。

1.2 湖南戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育與發(fā)展所運用的主要財政政策

1.2.1 財政支出政策

(1)設立專項引導資金。從2011年起，湖南省政府決定設立專項引導資金，省財政每年撥款5億元，專款專用于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重大技術研發(fā)與創(chuàng)新、技術改造與升級、市場培育、平臺建設、人才引進與培養(yǎng)等方面；科技、產(chǎn)學研、技術改造和信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展等專項資金要向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點項目傾斜；湘江產(chǎn)業(yè)投資基金、湖南省創(chuàng)業(yè)投資引導基金等要向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領域的股權投資、并購重組、上市公司定向增發(fā)等項目傾斜；產(chǎn)業(yè)創(chuàng)投基金要向先進裝備制造、新材料、文化創(chuàng)意、節(jié)能環(huán)保等項目傾斜。

(2)實施重大技改專項戰(zhàn)略。實施戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重大技改專項，推動全省產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級和高端化發(fā)展。省政府陸續(xù)出臺了《湖南省鼓勵首臺(套)重大技術裝備示范管理辦法》和《湖南省首臺(套)重大技術裝備認定辦法》，營造首臺(套)重大技術裝備應用的政策環(huán)境；省重點工程和“四千工程”項目庫優(yōu)先考慮戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領域的項目；投資額較大項目的扶持政策的制定要采用“一事一議”制度；戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點項目的用地需求要優(yōu)先保障。

(3)激勵原始創(chuàng)新。對獲得國家技術發(fā)明獎或國家科學技術進步獎的企業(yè)，省財政下?lián)?00萬元～300萬元的項目配套資金；獲得省級技術發(fā)明和科學技術進步獎的企業(yè)由省政府進行獎勵。鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入，對新認定的國家級工程(技術)中心、工程技術研究中心和企業(yè)技術中心以及國家重點實驗室下?lián)?00萬元配套資金，對新認定的省級項目下?lián)?0萬元配套資金；對新承擔戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領域國家標準制訂主要參與單位進行獎勵；允許投資者以知識產(chǎn)權投資入股，其出資在注冊資本所占份額最高可達70%。

(4)構筑公共服務平臺。圍繞培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，著力實施企業(yè)信息化“登高計劃”，顯著提升企業(yè)信息化應用水平，擴大企業(yè)信息化外包服務和信息化成果共享；建設一批戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)試點示范項目和推廣應用的基礎設施，加快戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)品牌建設步伐，對形象展示、戶外廣告、產(chǎn)品展銷、節(jié)會宣傳、網(wǎng)絡推廣等推廣經(jīng)費給予適當?shù)呢斦a助；大力實施人力資源開發(fā)工程，實施“引進創(chuàng)新和科研團隊計劃”、“留學人員來湘創(chuàng)業(yè)計劃”、“戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)人才集聚計劃”，對兩院院士、長江學者以及 “國家千人計劃”和“湖南省百人計劃”入列的高端人才帶項目、帶技術來湘創(chuàng)業(yè)興業(yè)的，給予一定項目資金補助。

1.2.2 政府采購政策

2013年，省政府發(fā)布《湖南省政府采購支持兩型產(chǎn)品辦法(試行)》、《湖南省兩型產(chǎn)品政府采購認定管理辦法(試行)》和《湖南省兩型產(chǎn)品政府采購目錄》，政府要求加強對兩型產(chǎn)品采購的預算管理，采購人在同等條件下應優(yōu)先采購列入《湖南省政府采購兩型產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品，可以選擇首購、訂購或者實行評審優(yōu)惠等措施增加兩型產(chǎn)品在政府采購市場中的份額。對納入國家節(jié)能環(huán)保清單和《湖南省政府采購兩型產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品，分別給予不同程度的加分或價格扣除。凡采用最低評標價法評審的采購項目或采用競爭性談判、詢價方式采購的，對兩型產(chǎn)品的投標報價給與其5%～10%幅度不等的價格扣除；凡采用綜合評分法評審的采購項目，對價格、技術和商務項目分別給予其評標總分值4%～8%幅度不等的加分。

1.3 湖南戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育與發(fā)展所運用的主要稅收政策

1.3.1 企業(yè)所得稅政策

企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的R&D費用，未形成無形資產(chǎn)但已列入當期損益的部分，按實際發(fā)生額的1.5倍據(jù)以扣除；對形成無形資產(chǎn)的部分，則按照其成本的1.5倍進行攤銷；集成電路企業(yè)制造的生產(chǎn)性設備，經(jīng)批準可按最短為三年進行加速折舊；新建立的動漫和軟件生產(chǎn)企業(yè)可從獲利年度起享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策；新建的環(huán)保、節(jié)能和節(jié)水項目的企業(yè)可從取得首筆營收所屬納稅年度起享受“三免三減半”的稅收政策；企業(yè)購買的環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設備，可按投資額的10%從當年的應納稅所得額中抵免；當年不足抵免的，可在連續(xù)5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。

1.3.2 營業(yè)稅政策

對從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和技術咨詢服務業(yè)務的納稅人所取得的營業(yè)收入，免征營業(yè)稅；為中小企業(yè)提供信用擔?；蛘咴贀５臋C構，對其所取得的業(yè)務收入三年以內(nèi)免征收營業(yè)稅。通過免征營業(yè)稅可以促進文化、動漫、技術服務等企業(yè)的良好發(fā)展。

1.3.3 房產(chǎn)稅政策

從事新材料、新能源、信息網(wǎng)絡、電動汽車、節(jié)能環(huán)保、文化創(chuàng)意、生物制藥等相關戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的納稅人，若企業(yè)繳納房產(chǎn)稅確實有困難的，可向主管稅務機關提出申請，經(jīng)由縣級以上的地方稅務機關，按照相關稅收減免管理權限審批后酌情減征或免征房產(chǎn)稅。

1.3.4 關稅

2012年4月1日始，《國家支持發(fā)展的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄》和《重大技術裝備和產(chǎn)品進口關鍵零部件、原材料商品清單》中所列重大技術裝備和產(chǎn)品如海工裝備、太陽能應用、LED設備等而進口的零部件和原材料，關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅同樣可以免征。對列入科技部和外經(jīng)貿(mào)部《中國高新技術商品出口目錄》(2006版)的產(chǎn)品，凡出口退稅率低于征稅率的，“可按現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。”

2 當前促進湖南省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展財政稅收政策的局限性

2.1 財政投入力度不足，資金的使用范圍分散

近幾年，湖南省投資于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的財力雖然有一定的增長，但相比起其他發(fā)達地區(qū)的水平而言仍然存在差距。此外，目前涉及到的用于支持該產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政資金仍然在使用“切塊分割”的分配方式，導致資金分散在節(jié)能、環(huán)保、科技等多種領域，并沒有建立起一個統(tǒng)一的專項資金或者基金，也沒有創(chuàng)建長期穩(wěn)定的財政增長機制，造成財政資源的損失和浪費，不利于產(chǎn)業(yè)的長期發(fā)展。另外，相關的財政扶持政策主要以投資或融資為主，對象和方法都不能很好地適應產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需求。一些財政補貼政策不利于產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，其財政支出的方式和渠道要求進一步調(diào)整和改善，使用財政資源的效率還需要大力提高。

2.2 財政資金支持效果不佳

當前的財政監(jiān)管不到位，財政支出的管理與資金的使用效益評估機制并未完全建立起來，資金浪費的現(xiàn)象非常普遍，導致財政資金的實際效果不盡人意。除此之外，一些高新技術領域的資金投入嚴重不足，造成該領域的發(fā)展緩慢，嚴重滯后于國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀。然而也有一些低端技術領域出現(xiàn)了大量投入重復的現(xiàn)象，致使產(chǎn)業(yè)的擴張混亂，財政資金的重復購置相當嚴重，還有大量設備處于閑置狀態(tài)。在缺乏有效監(jiān)督的情形下，對支持核心技術的開發(fā)和研究所支出的財政資金浪費相當嚴重，導致財政支出政策的實際作用大打折扣。

2.3 稅收優(yōu)惠政策缺乏針對性

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)存在產(chǎn)品研發(fā)周期長、市場培育和推廣難度系數(shù)大、產(chǎn)業(yè)鏈條難以有效拓展等問題，對于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)而言，其企業(yè)的盈利周期相對更長，如果缺少專門針對該產(chǎn)業(yè)而言更加優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)政策，則不利于相關企業(yè)的健康發(fā)展，也不利于其他從事傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)自主調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構。另外，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策主要集中于企業(yè)所得稅的減免，而處于發(fā)展初級階段的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，因為受到生產(chǎn)規(guī)模及市場占有能力的限制，很難享受到企業(yè)所得稅的相關優(yōu)惠政策，即使享受到諸如研發(fā)費用加計扣除等優(yōu)惠政策，其優(yōu)惠幅度也十分有限。

2.4 稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性

首先，優(yōu)惠政策的優(yōu)惠目標不明確。對于培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收支持政策，并沒有明確劃分具體的研發(fā)環(huán)節(jié)和產(chǎn)業(yè)范圍，只是簡單地羅列了有關稅收優(yōu)惠措施，難以科學系統(tǒng)地促進產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。其次，缺乏間接的稅收優(yōu)惠政策。目前的稅收優(yōu)惠政策當中涉及到的勞務稅很少，而主要是所得稅，且所得稅直接優(yōu)惠較多，間接優(yōu)惠較少，導致稅賦效應不明顯。最后，這些稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)為稅率優(yōu)惠方式和稅額優(yōu)惠方式：前者側(cè)重行業(yè)性普惠，后者則更注重稅收利益轉(zhuǎn)讓；前者很難突出重點，而后者只有在取得利益之后才能夠享受這種優(yōu)惠，強調(diào)事后優(yōu)惠。而側(cè)重事前引導的稅收優(yōu)惠很少，不便于企業(yè)技術創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化，不便于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的孵化與培育。

3 湖南戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育與發(fā)展的財稅政策支持體系構建

3.1 加大財政投入力度

利用財政手段推進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，一要明確其支持方向和支持重點，著力發(fā)揮財政資金“四兩撥千斤”的杠桿效應。二要轉(zhuǎn)變財政資金支持方式，比如政府股權投資、財政貼息、投資補貼、政府獎勵、融資擔保等，努力實現(xiàn)由直接支持企業(yè)，向重點支持園區(qū)建設轉(zhuǎn)型；由分散支持小項目，向集中財力扶持產(chǎn)業(yè)項目轉(zhuǎn)型；由無償補助和貸款貼息，向引導投入轉(zhuǎn)型；由直接對項目投入，向以獎代投轉(zhuǎn)型。今后，以獎代投要成為財政資金投入的最主要形式，以傳統(tǒng)項目升級、過剩產(chǎn)能化解和產(chǎn)業(yè)項目孵化為導向，加快戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代服務業(yè)和流通產(chǎn)業(yè)的培育和發(fā)展。同時，要大力發(fā)揮政策性擔保機構的功能，集聚銀行金融機構、非銀行金融機構以及民間資本投入并創(chuàng)立創(chuàng)業(yè)投資引導基金。

3.2 創(chuàng)建有效的財政投入增長機制

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不可避免地需要經(jīng)過一個漫長的過程，相關的財政支持政策需要根據(jù)其發(fā)展的財政資源、技術水平以及市場接受程度等因素來確定。當前財政資金的使用范圍相對分散，并且缺少穩(wěn)定投入的支持機制，在制定有關財政政策時，應當針對這一系列的問題，通過國家財政資金的傳導效應，激發(fā)社會資本投資的積極性，整合、拓展現(xiàn)有的資源和生產(chǎn)要素渠道，通過建立規(guī)范、長效的財政投入增長機制，形成系統(tǒng)的財政支持體系，為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供必要條件，形成支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策合力，從而有效地推進產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

3.3 強化稅收政策的針對性

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的培育和發(fā)展，稅收優(yōu)惠及減免政策的支持功不可沒。其作用應當區(qū)別于其他行業(yè)領域的稅收優(yōu)惠政策，并能起到有效的支撐作用，在相對較短的時間里能夠促進該產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大，從投資到營利的過程中所涉及的稅收優(yōu)惠政策，范圍上和力度上的價值取向及目標都應當和該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展相適應，建立起真正以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為目標的的稅收激勵機制。充分發(fā)揮稅收的調(diào)控作用，促進產(chǎn)業(yè)升級和發(fā)展，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，以形成一個健康的市場機制。同時，利用相關產(chǎn)業(yè)和企業(yè)負擔稅收的差異化促進產(chǎn)業(yè)又好又快地發(fā)展。

3.4 形成系統(tǒng)、規(guī)范的稅收優(yōu)惠政策

基于當前湖南省相關稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和針對性，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育和發(fā)展受制等問題，應當準確制定支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠目錄，將相關部門和環(huán)節(jié)進行詳細的劃分，把稅收優(yōu)惠的方向轉(zhuǎn)移到行業(yè)上來。此外，利用提取準備金、加速折舊等方法來增加間接稅收優(yōu)惠的種類，從而降低企業(yè)的稅負，提高納稅人的積極性，使得戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展能夠保持一定的穩(wěn)定性和連續(xù)性。

[1] 湖南省政府.關于加快培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定[EB/OL]. www.hunan.gov.cn/xxgk/fz/zfwj/ swszfwj/201011/t20101122_261747.html

[2] 賀冰峰.湖南省地稅局出臺五類稅收優(yōu)惠支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展[EB/OL].epaper.voc.com.cn/hnrb/ html/2010-06/09/content_218495.htm

[3] 譚鳴鳳,等.黑 龍 江 省 戰(zhàn) 略 性 新 興 產(chǎn) 業(yè) 的 稅 收 激 勵 政策[J].對外經(jīng)貿(mào),2012(12).

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：2096-0298(2015)12(b)-165-04