我國(guó)集團(tuán)公司建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的必要性

摘 要：自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，大量的企業(yè)集團(tuán)涌現(xiàn)，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，但由于企業(yè)集團(tuán)自身特殊性，集團(tuán)公司在管理時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)較大，各種財(cái)務(wù)管理問(wèn)題凸顯。筆者從我國(guó)集團(tuán)公司與企業(yè)集團(tuán)的區(qū)別出發(fā)，進(jìn)而詳述了集團(tuán)公司特點(diǎn)，集團(tuán)公司所面臨的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，介紹了財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)及其作用、發(fā)展空間，最終總結(jié)出集團(tuán)公司建立起適合自身的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)十分必要。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)預(yù)警；風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大量的集團(tuán)公司成立，它們成為企業(yè)集團(tuán)的掌舵者，讓企業(yè)集團(tuán)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，保持著良好的業(yè)績(jī)前行。但我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制有其特殊性，我國(guó)大多集團(tuán)公司的設(shè)立并不是按照市場(chǎng)選擇的結(jié)果，而是政府命令，這便帶來(lái)了一系列的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，企業(yè)集團(tuán)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也大大加大。

一、區(qū)分集團(tuán)公司與企業(yè)集團(tuán)

1998年，國(guó)家工商管理局制訂了《企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定》，其中第三條對(duì)企業(yè)集團(tuán)給出了明確的概念。企業(yè)集團(tuán)是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)不具有企業(yè)法人資格。

同時(shí)該規(guī)定，指出企業(yè)集團(tuán)由母公司、子公司、參股公司以及其他成員單位組建而成，子公司應(yīng)該均具有法人資格。在企業(yè)集團(tuán)登記管理的步驟中指明，企業(yè)集團(tuán)母公司（核心企業(yè)）應(yīng)登記為有限責(zé)任公司或股份有限公司。

那么，我們可以理解為集團(tuán)公司是具有獨(dú)立法人資格，在企業(yè)集團(tuán)中起統(tǒng)領(lǐng)作用的母公司。

二、我國(guó)集團(tuán)公司的特點(diǎn)

1.實(shí)力雄厚，對(duì)子公司起主導(dǎo)作用

我國(guó)的集團(tuán)公司具有實(shí)力雄厚、規(guī)模較大等特點(diǎn)，多采用有限責(zé)任公司或股份有限公司的產(chǎn)權(quán)形式，采用母公司對(duì)子公司進(jìn)行控制的垂直型管理體制。集團(tuán)公司可利用企業(yè)集團(tuán)的優(yōu)勢(shì)，采取制定章程、戰(zhàn)略、管理制度的方法，來(lái)約束子公司的行為，達(dá)到對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)資源優(yōu)化配置，效益最大化。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的眾多子公司也是獨(dú)立的法人，但是作為集團(tuán)的成員，必須接受集團(tuán)公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。

2.多采用行政授權(quán)形式組建集團(tuán)公司

企業(yè)集團(tuán)形成的一般模式是，先有集團(tuán)公司的壯大，控股子公司（上市公司）增多，進(jìn)而形成企業(yè)集團(tuán)，由于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的特殊性，大多情況下，先有子公司（上市公司），政府進(jìn)而采用行政命令的手段，組建企業(yè)集團(tuán)，設(shè)立集團(tuán)公司，將子公司的產(chǎn)權(quán)授予這個(gè)新成立的集團(tuán)公司進(jìn)行管理。

三、我國(guó)集團(tuán)公司面臨的各種財(cái)務(wù)問(wèn)題

1.反自然機(jī)制設(shè)立留下財(cái)務(wù)管理隱患

在我國(guó)，企業(yè)集團(tuán)的形成多依靠政府的行政行為，對(duì)企業(yè)集團(tuán)實(shí)施管控的集團(tuán)公司以大型國(guó)有企業(yè)或國(guó)有企業(yè)控股居多。企業(yè)集團(tuán)形成初期，通常會(huì)得到政府的大力支持，占據(jù)自然壟斷領(lǐng)域，集團(tuán)公司的對(duì)整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理也相對(duì)容易。但是，隨著企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)進(jìn)一步發(fā)展，特別是，隨著國(guó)有企業(yè)深化改革和自然壟斷行業(yè)的規(guī)制的完善，這些企業(yè)一旦失去自然、經(jīng)濟(jì)、行業(yè)的壟斷優(yōu)勢(shì)，就很可能被市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所淘汰。

2.集團(tuán)公司與子公司利益沖突引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的特殊性，多采取“國(guó)資委”模式（國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)以下簡(jiǎn)稱：國(guó)資委），不能有效地行使其出資人的權(quán)利。集團(tuán)公司在企業(yè)集團(tuán)中處于母公司的地位，當(dāng)子公司與母公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)不一致時(shí)，子公司很可能會(huì)為了自身的利益對(duì)母公司的指令進(jìn)行選擇執(zhí)行，或者根本不執(zhí)行。

3.信息不充分造成決策失誤

企業(yè)集團(tuán)規(guī)模龐大，集團(tuán)公司在管理時(shí)，信息傳遞通常需要較長(zhǎng)的時(shí)間與空間，集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的傳遞渠道較長(zhǎng)，速度慢，真正在集團(tuán)公司匯集信息時(shí)，信息可能已經(jīng)失真或失效。特別是，集團(tuán)公司在對(duì)子公司的業(yè)績(jī)考評(píng)與管理，子公司很可能會(huì)為了給集團(tuán)公司展示自己的“良好業(yè)績(jī)”，將粉飾過(guò)的信息傳遞給集團(tuán)公司，集團(tuán)公司若是此時(shí)又沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督，最終整個(gè)集團(tuán)會(huì)決策失誤，帶來(lái)難以挽回的損失。

4.不良資產(chǎn)的堆積

企業(yè)集團(tuán)常常會(huì)因投資決策失誤形成不良資產(chǎn)，這些資產(chǎn)的盈利性和流動(dòng)性都很差，不能給公司帶來(lái)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益。隨著不良資產(chǎn)的堆積，整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)收益率便會(huì)降低，企業(yè)的信用評(píng)級(jí)水平也會(huì)隨之降低，進(jìn)而影響企業(yè)集團(tuán)的再融資能力。此外，集團(tuán)內(nèi)部的各個(gè)負(fù)責(zé)人往往擔(dān)心會(huì)因?yàn)椴涣假Y產(chǎn)的處理會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)流失被追究相關(guān)責(zé)任，而對(duì)不良資產(chǎn)擱置，這對(duì)企業(yè)集團(tuán)造成的實(shí)際損失是不容小覷的。

5.內(nèi)部連帶擔(dān)保引起連鎖反應(yīng)

企業(yè)集團(tuán)擁有多個(gè)財(cái)務(wù)管理的主體，子公司有時(shí)候需要債務(wù)擔(dān)保，集團(tuán)公司或者其他子公司就會(huì)為其提供。倘若集團(tuán)公司對(duì)于下屬的子公司相互擔(dān)保沒(méi)有完全了解，集團(tuán)公司與子公司之間信息嚴(yán)重不對(duì)稱，集團(tuán)公司就不能準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)出擔(dān)保事項(xiàng)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不能采取有效的防范措施，一旦其中出現(xiàn)了不能償還債務(wù)的子公司，循環(huán)往復(fù)，最終的風(fēng)險(xiǎn)將轉(zhuǎn)移到集團(tuán)公司上，假若有一天，多個(gè)子公司的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一爆發(fā)，集團(tuán)公司將會(huì)深陷財(cái)務(wù)危機(jī)。

四、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)及其作用

1.財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的含義

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是站在財(cái)務(wù)角度上分析企業(yè)所面臨的危機(jī)，并將其消滅于初始階段的系統(tǒng)。該系統(tǒng)包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料的分析等，同時(shí)收集全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，設(shè)置各種敏感指標(biāo)，測(cè)算并預(yù)知企業(yè)面臨的危險(xiǎn)情況，分析財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題的原因，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在問(wèn)題，提早做出防范。

2.財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的作用

（1）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)出“警報(bào)”

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)工作時(shí)，要追蹤企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，能夠及時(shí)了解企業(yè)的狀況，迅速發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)以及出現(xiàn)的問(wèn)題，一旦有不正常的風(fēng)險(xiǎn)存在，它便能及時(shí)發(fā)出“警報(bào)”，告訴經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該盡快分析出現(xiàn)問(wèn)題的原因，若真的有危機(jī)存在，便能迅速處理，減少不要的損失。

針對(duì)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理，風(fēng)險(xiǎn)較大、子公司眾多的特點(diǎn)，有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)將會(huì)發(fā)揮更為巨大的作用，它可以大大縮短集團(tuán)公司發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間，緩解信息不對(duì)稱所帶來(lái)的壓力，減少與子公司風(fēng)險(xiǎn)感知不同所帶來(lái)的沖突，并且快速做出反應(yīng)。

（2）防止危機(jī)發(fā)生并控制其發(fā)展

一個(gè)良好的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，能迅速追蹤到財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生時(shí)的各種征兆，例如財(cái)務(wù)指標(biāo)的異常變化。當(dāng)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)起伏時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就會(huì)密切觀察，不僅能向經(jīng)營(yíng)管理者告知，哪些財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)了問(wèn)題，并且可以幫助其找到出現(xiàn)該問(wèn)題的原因。

對(duì)于集團(tuán)公司而言，這種系統(tǒng)的建立更為重要，當(dāng)危機(jī)發(fā)生時(shí)，它可以迅速地找到問(wèn)題發(fā)生的原因，及時(shí)補(bǔ)救，避免出現(xiàn)難以挽回的損失，集團(tuán)公司不同于一般的公司，稍有差池，將會(huì)給整個(gè)企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成巨大損失。

（3）加強(qiáng)防范，防止類似狀況再次發(fā)生

一個(gè)有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，不僅能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，躲過(guò)財(cái)務(wù)危機(jī)，又能詳細(xì)的記錄風(fēng)險(xiǎn)的情況、危機(jī)發(fā)生的原因、相關(guān)解決措施、處理問(wèn)題的結(jié)果、改進(jìn)建議等等。這些都是十分有價(jià)值的記錄，能夠彌補(bǔ)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理缺陷，勾畫出適合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展指明方向。

企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)的狀況往往都不是小的問(wèn)題，事后集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)行總結(jié)，為下一步管理子公司，做出合理的規(guī)劃，集團(tuán)公司和下屬子公司建立起了完善的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)一切都會(huì)變得簡(jiǎn)單起來(lái)，僅僅保存記錄的資料便可解決大部分的問(wèn)題。

（4）長(zhǎng)期監(jiān)控

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以以計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)作為載體，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)子公司的全面監(jiān)控，包括各種資產(chǎn)，信用貸款，人員管理等等。這樣，集團(tuán)公司面臨的一些財(cái)務(wù)管理問(wèn)題例如不良資產(chǎn)的堆積，內(nèi)部連帶擔(dān)保就很容易被識(shí)破，管理子公司也相對(duì)簡(jiǎn)單。

五、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的發(fā)展空間

1.財(cái)務(wù)預(yù)警方法多樣

目前，財(cái)務(wù)預(yù)警的方法已經(jīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、定性分析法等傳統(tǒng)方法，拓展到管理行為特征分析法、單變量模型、多變量模型、線性多元判別分析法、Logistic分析法、人工網(wǎng)絡(luò)模型，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)法、A得分分析法等方法。集團(tuán)公司可以根據(jù)自己的需要結(jié)合以往研究出的財(cái)務(wù)預(yù)警方法建立起適合自己的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，更好地管理子公司。

2.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的發(fā)展，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)發(fā)展

以計(jì)算機(jī)為平臺(tái)的信息系統(tǒng)的搭建，使企業(yè)集團(tuán)的管理更加有序、順暢。它可以使各種信息的傳遞更快速、更易準(zhǔn)確獲得，實(shí)現(xiàn)了對(duì)資源的有效控制，加強(qiáng)對(duì)資源的調(diào)配，提升了資源整合優(yōu)勢(shì)，為財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)提供了基礎(chǔ)保障。例如，目前企業(yè)內(nèi)部主推的ERP系統(tǒng)和市場(chǎng)上比較熱門的云計(jì)算等等。

3.與企業(yè)內(nèi)部控制緊密結(jié)合，產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能幫助集團(tuán)公司更加便捷地管理子公司，包括子公司的人員管理，業(yè)務(wù)控制等，這些內(nèi)容中有很大一部分屬于內(nèi)部控制的范圍，當(dāng)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)集團(tuán)公司與子公司實(shí)施監(jiān)控時(shí)，集團(tuán)內(nèi)部人員必然要更加認(rèn)真細(xì)致地工作，以免財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)發(fā)出“警報(bào)”信號(hào)，與此同時(shí)，隨著內(nèi)部控制的進(jìn)一步完善，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)也會(huì)運(yùn)行得更為順暢。

4.與企業(yè)戰(zhàn)略管理結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)為企業(yè)集團(tuán)做出了大量的數(shù)據(jù)分析，集團(tuán)公司可以從中了解到，企業(yè)集團(tuán)所處的環(huán)境是怎樣的，按照當(dāng)前的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)將要面臨的是更多的機(jī)遇還是威脅；企業(yè)所處的行業(yè)地位是怎樣的，自身有哪些優(yōu)勢(shì)，是否需要適時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略。同時(shí)，企業(yè)戰(zhàn)略的良好制定，會(huì)降低整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的目標(biāo)之一。

六、結(jié)論

我國(guó)集團(tuán)公司的成立有其特殊性，面臨的財(cái)務(wù)問(wèn)題也是多種多樣。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能夠識(shí)別、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并可以加強(qiáng)防范，長(zhǎng)期監(jiān)控，對(duì)我國(guó)集團(tuán)公司而言，建立起適合自己的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是十分必要的。此外，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)有著良好的發(fā)展空間，它方法多樣，并且可以與企業(yè)的戰(zhàn)略和內(nèi)部控制系統(tǒng)相結(jié)合，能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)子公司的嚴(yán)格管理，對(duì)企業(yè)集團(tuán)未來(lái)的發(fā)展也是十分有利的。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳月明.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)問(wèn)題研究.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007.

[2]楊雄勝，陳麗花.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理.人民出版社，2007.

[3]李伯圣.企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)管理.社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2008.

作者簡(jiǎn)介：呂東（1987- ）女，漢族，河南南陽(yáng)人，西安石油大學(xué)2013級(jí)會(huì)計(jì)碩士