國(guó)網(wǎng)綏化供電公司創(chuàng)新提升農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)一體化管理水平的實(shí)踐與成效

高晶

摘要：按照國(guó)家電網(wǎng)公司提出的“集約化、扁平化、規(guī)范化”管理理念，為深入落實(shí)“加強(qiáng)縣供電企業(yè)管理，按照‘三集五大體系建設(shè)和實(shí)施縣供電企業(yè)及供電所管理提升工程”的目標(biāo)要求，本文結(jié)合國(guó)網(wǎng)綏化供電公司的實(shí)際情況，圖文并茂地展示了國(guó)網(wǎng)綏化供電公司在創(chuàng)新提升公司財(cái)務(wù)一體化管理水平成果的內(nèi)涵、做法以及成效，期望能與同類(lèi)企業(yè)分享一些成功的經(jīng)驗(yàn)。

關(guān)鍵詞：供電公司 創(chuàng)新提升 農(nóng)電企業(yè) 財(cái)務(wù)一體化

按照國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1999]2號(hào)文《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)改委和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于加快農(nóng)村電力體制改革加強(qiáng)農(nóng)村電力管理意見(jiàn)的通知》精神，縣級(jí)供電企業(yè)要實(shí)行“政企分開(kāi)”，即躉售縣供電企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。對(duì)躉售縣供電企業(yè)，原則上應(yīng)上劃由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）電力公司直接管理；暫時(shí)不能上劃的，可以在產(chǎn)權(quán)關(guān)系不變的前提下，由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）電力公司代管。在產(chǎn)權(quán)關(guān)系上看，黑龍江省電力有限公司受地方政府委托，對(duì)躉售縣供電企業(yè)（以下稱“農(nóng)電企業(yè)”）行使出資人職責(zé)、履行出資人義務(wù)，實(shí)行“代管”，其所屬的綏化供電公司按照要求，認(rèn)真履行的代管職能，并針對(duì)農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況，確立了“夯實(shí)基礎(chǔ)，狠抓落實(shí)，講求實(shí)效，穩(wěn)步推進(jìn)”的工作思路，從強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督入手，積極采取有效措施，使農(nóng)電財(cái)務(wù)管理工作得到有效規(guī)范。

按照國(guó)家電網(wǎng)公司提出的“集約化、扁平化、規(guī)范化”管理理念，為深入落實(shí)“加強(qiáng)縣供電企業(yè)管理，按照‘三集五大體系建設(shè)和實(shí)施縣供電企業(yè)及供電所管理提升工程”的目標(biāo)要求，綏化公司以堅(jiān)持深化應(yīng)用“六統(tǒng)一、五集中”為主線，打破“代管”壁壘，緊扣專(zhuān)業(yè)延伸管理主旋律，把握統(tǒng)一、規(guī)范關(guān)鍵點(diǎn)，制定財(cái)務(wù)集約化管理實(shí)施方案，明確工作時(shí)間節(jié)點(diǎn)和實(shí)施步驟，將省公司規(guī)定動(dòng)作落實(shí)與管理創(chuàng)新有機(jī)結(jié)合，與國(guó)網(wǎng)專(zhuān)業(yè)工作同檢查、同部署、同總結(jié)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理，創(chuàng)造性地提出了“1+2+3”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，一個(gè)中心：財(cái)務(wù)管理集約化；兩個(gè)目標(biāo)：風(fēng)險(xiǎn)防控、價(jià)值引領(lǐng)；三個(gè)落腳點(diǎn)：夯基礎(chǔ)、改狀況、穩(wěn)增長(zhǎng)；輔以實(shí)施“四維”財(cái)務(wù)管模理式，即：一維信息系統(tǒng)建設(shè)、二維基礎(chǔ)工作創(chuàng)優(yōu)、三維要素集約管控、四維同步評(píng)價(jià)提升（同業(yè)對(duì)標(biāo)），農(nóng)電企業(yè)一體化管理水平得到明顯提升，為深化農(nóng)電企業(yè)體制改革和實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、實(shí)施背景

（一）農(nóng)電企業(yè)面臨的形勢(shì)分析

1.外部環(huán)境因素

按照國(guó)家戰(zhàn)略部署，農(nóng)電體制改革將在“十二五”末完成，這意味著農(nóng)電企業(yè)的管理體制實(shí)施上劃管理改革勢(shì)在必行。如何在代管的過(guò)渡階段進(jìn)一步理順管理關(guān)系，穩(wěn)步提升經(jīng)營(yíng)管理水平，將是擺在代管者面前的一個(gè)重要課題。

由于電力生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，屬于基礎(chǔ)性行業(yè)，具有公益事業(yè)特點(diǎn)，受?chē)?guó)家政策制約影響較大，在履行企業(yè)盈利職能的同時(shí)，還要履行政治責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任。國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和電力行業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征使得社會(huì)各界對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的監(jiān)督逐步強(qiáng)化，規(guī)范有序的經(jīng)營(yíng)理念的植入和有效實(shí)施成為必然。

2.內(nèi)部環(huán)境因素

綏化公司農(nóng)電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在多年的“代管”中逐步走向規(guī)范，但其財(cái)務(wù)狀況也存在“二高三低”（資產(chǎn)負(fù)債率高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高、盈利能力低、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)水平低、融資能力低）的問(wèn)題。資產(chǎn)規(guī)模龐大管理效率低下、內(nèi)部控制虛而不實(shí)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大、盈利能力走弱、權(quán)益被虧蝕，企業(yè)缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力，使得電網(wǎng)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展困難重重。依筆者之見(jiàn)，農(nóng)電企業(yè)在謀劃企業(yè)生存與發(fā)展問(wèn)題上要從著力抓好財(cái)務(wù)管理入手，要更加注重財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，更加注重成本費(fèi)用控制，更加注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，更加注重財(cái)務(wù)資源運(yùn)作。

（二）創(chuàng)新農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的意義

多年來(lái)，通過(guò)各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的共同努力，綏化公司代管縣供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，然而由于基礎(chǔ)差、底子薄、體制機(jī)制復(fù)雜等多種原因，代管縣供電企業(yè)在依法治企、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管控等方面依然存在一些問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理要實(shí)現(xiàn)取得根本性的變化，必須有的放矢，對(duì)癥下藥，是政策原因的爭(zhēng)取政策支持，是內(nèi)部體制原因的深入推進(jìn)體制改革，是管理因素的規(guī)范精益管理，關(guān)鍵是根據(jù)客觀環(huán)境的變化，能夠因地制宜、因時(shí)制宜地推進(jìn)財(cái)務(wù)管理機(jī)制創(chuàng)新。

對(duì)農(nóng)電企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，是貫徹國(guó)家和網(wǎng)省公司戰(zhàn)略部署的重要實(shí)踐，是夯實(shí)代管縣供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)、防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，也是推動(dòng)代管縣供電企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。

二、成果的內(nèi)涵和做法

綏化公司本著發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題、評(píng)價(jià)總結(jié)閉環(huán)管理思維實(shí)施農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，結(jié)合農(nóng)電企業(yè)的實(shí)際和網(wǎng)省公司加強(qiáng)農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，在抓深、抓實(shí)、抓細(xì)、抓嚴(yán)上下功夫，打破“代管”壁壘，創(chuàng)新農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，引入了“四維”管理模式（圖1），提出了“1+2+3”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（圖2）。

經(jīng)過(guò)一年多實(shí)踐運(yùn)行，綏化公司對(duì)農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理取得了實(shí)效，拓展了現(xiàn)階段財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)延伸管理的維度，加快了實(shí)現(xiàn)農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平與國(guó)網(wǎng)接軌的步伐，實(shí)現(xiàn)了預(yù)定的管控目標(biāo)。具體做法如下：

（一）信息系統(tǒng)建設(shè)

1.農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理軟件現(xiàn)狀

2013年以前，綏化公司農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)核算軟件是遠(yuǎn)光核算系統(tǒng)2.1（單機(jī)版），地市公司不能及時(shí)地掌握各代管農(nóng)電企業(yè)的財(cái)務(wù)核算信息和經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)農(nóng)電企業(yè)月度財(cái)務(wù)快報(bào)、年終財(cái)務(wù)決算的審核也只是達(dá)到“以表審表、層層匯總”的狀態(tài)，無(wú)法行之有效地行使對(duì)農(nóng)電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能。

2.農(nóng)電企業(yè)應(yīng)用財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的必要性

“工欲善其事，必先利其器”。對(duì)代管縣供電企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管控項(xiàng)目，就是要充分借助信息化手段，通過(guò)先進(jìn)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)代管縣供電企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)穿透查詢，促進(jìn)地市公司有效提升對(duì)代管企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本等全要素的財(cái)務(wù)管理水平。既是推動(dòng)農(nóng)電企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展、依法規(guī)范經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)需要，也是做實(shí)地市公司、切實(shí)履行對(duì)農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的重要舉措，更是農(nóng)電企業(yè)管理提升要求的重要內(nèi)容。因此，在全省范圍內(nèi)農(nóng)電企業(yè)應(yīng)用財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)十分必要。

3.農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)應(yīng)用實(shí)踐

（1）項(xiàng)目啟動(dòng)

自2013年下半年開(kāi)始，從項(xiàng)目籌劃、制定實(shí)施方案到制定全省統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系，綏化公司全程參與了財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)建設(shè)的各階段工作。由于農(nóng)電企業(yè)會(huì)計(jì)核算區(qū)別于國(guó)網(wǎng)系統(tǒng)的核算內(nèi)容，在創(chuàng)建科目體系的業(yè)務(wù)中沒(méi)有成型的體系可以借鑒。綏化公司充分發(fā)揮對(duì)農(nóng)電企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容全面掌握的優(yōu)勢(shì)，將業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)與會(huì)計(jì)核算規(guī)則有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建有農(nóng)電企業(yè)特點(diǎn)的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系，為在全省開(kāi)展會(huì)計(jì)集中核算進(jìn)行了有益的嘗試。

綏化公司將財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)核算理念與遠(yuǎn)光2.1版會(huì)計(jì)核算軟件的差異和“管理對(duì)象”以及業(yè)務(wù)分類(lèi)”等財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)術(shù)語(yǔ)，用通俗易懂的語(yǔ)言歸結(jié)出來(lái)，為系統(tǒng)應(yīng)用的關(guān)鍵工作——靜態(tài)數(shù)據(jù)的收集和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)的對(duì)應(yīng)工作的開(kāi)展做好鋪墊和理論支持。并在2013年6月至7月，綏化公司組織所屬農(nóng)電企業(yè)開(kāi)展了72人次有針對(duì)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，明確了工作要點(diǎn)。

（2）項(xiàng)目運(yùn)行

綏化公司集中轄屬的農(nóng)電企業(yè)開(kāi)展項(xiàng)目應(yīng)用試運(yùn)行工作，有序開(kāi)展了系統(tǒng)應(yīng)用環(huán)境的搭建、關(guān)鍵用戶權(quán)限的收集、報(bào)送、導(dǎo)入、使用、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目下靜態(tài)數(shù)據(jù)的收集、整理、植入（共收集了單體工程451個(gè)、往來(lái)單位3125個(gè)、組織機(jī)構(gòu)487個(gè)、銀行賬戶57個(gè)，共計(jì)4120條靜態(tài)數(shù)據(jù)）、2013年動(dòng)態(tài)期初數(shù)據(jù)的對(duì)照、錄入、核對(duì)、2013年已發(fā)生業(yè)務(wù)的憑證補(bǔ)錄、數(shù)據(jù)核對(duì)、報(bào)表關(guān)鍵數(shù)據(jù)來(lái)源的設(shè)置，順利實(shí)現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的成功上線運(yùn)行。

（3）項(xiàng)目總結(jié)

綏化公司通過(guò)對(duì)2013年會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)（圖3）試運(yùn)行工作的實(shí)踐，有效開(kāi)展了運(yùn)行過(guò)程階段性分析評(píng)估，一方面查補(bǔ)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)功能需補(bǔ)充、調(diào)整、完善的內(nèi)容，另一方收集農(nóng)電企業(yè)在應(yīng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題，完成了項(xiàng)目試點(diǎn)應(yīng)用總結(jié)，共提出包括靜態(tài)數(shù)據(jù)收集、動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)、會(huì)計(jì)科目正確使用等10余項(xiàng)注意事項(xiàng)，有效避免“進(jìn)去一串垃圾數(shù)據(jù)，出來(lái)一張垃圾報(bào)表”的狀況，為下一步的推廣應(yīng)用打好了基礎(chǔ)。

（二）基礎(chǔ)工作創(chuàng)優(yōu)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終，隨著管理提升、依法治企等工作的開(kāi)展，綏化公司實(shí)施了“四步工作法”，實(shí)現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與國(guó)網(wǎng)同步推進(jìn)。

1.深入調(diào)研摸清狀況

不打無(wú)準(zhǔn)備之仗。綏化公司按照省公司財(cái)務(wù)集約化管理要求，開(kāi)展了以會(huì)計(jì)政策的執(zhí)行、會(huì)計(jì)科目的使用、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度制定實(shí)施等主要內(nèi)容的農(nóng)電企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作調(diào)研工作。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，農(nóng)電企業(yè)在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)政策方面不統(tǒng)一，有的農(nóng)電企業(yè)是按“賬齡分析法”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，有的農(nóng)電企業(yè)采用“直接核銷(xiāo)法”核算壞賬，即平時(shí)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，發(fā)生壞賬損失直接核銷(xiāo)。通過(guò)調(diào)研摸清了農(nóng)電企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀，結(jié)合“六統(tǒng)一、五集中”財(cái)務(wù)集約化管理進(jìn)行了差異分析，為執(zhí)行統(tǒng)一政策、規(guī)范管控夯實(shí)了基礎(chǔ)。

2.整章建制貫通應(yīng)用

沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。財(cái)務(wù)集約化管理的精髓是“集約”，嚴(yán)格執(zhí)行通用制度和標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)施集約管理的有效途徑。綏化公司在貫徹執(zhí)行國(guó)網(wǎng)公司通用制度的同時(shí)，集中組織培訓(xùn)了《黑龍江省電力有限公司代管農(nóng)電企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》，創(chuàng)造性地針對(duì)農(nóng)電企業(yè)的管理需求，制定并執(zhí)行有特色的適合管理實(shí)施的綏化供電區(qū)財(cái)務(wù)通用制度，對(duì)指導(dǎo)、規(guī)范農(nóng)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為管控和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，起到了積極有效的促進(jìn)作用。

3.費(fèi)用核銷(xiāo)典型設(shè)計(jì)

基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖。根據(jù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性和報(bào)銷(xiāo)管理的有關(guān)要求，針對(duì)近年來(lái)內(nèi)外部檢查提出的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)手續(xù)不完備問(wèn)題，綏化公司對(duì)成本費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)和工程其他費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，實(shí)行典型設(shè)計(jì)，即結(jié)合信息化環(huán)境下的會(huì)計(jì)核算管控，研討形成了農(nóng)電企業(yè)“成本費(fèi)用業(yè)務(wù)核銷(xiāo)規(guī)范”和“工程其他費(fèi)用核銷(xiāo)規(guī)范”，并將上述兩項(xiàng)規(guī)范作為“操作指南”深度融合了原始憑證規(guī)范化、費(fèi)用審批、流程管控的要求，形成了以規(guī)范促提升的良性機(jī)制。

4.嚴(yán)格審核防控風(fēng)險(xiǎn)

居安思危，才能防患未然。在農(nóng)電企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理實(shí)踐中，綏化公司在統(tǒng)一規(guī)范了29種原始憑證單據(jù)樣式的同時(shí)，提出了相應(yīng)的財(cái)務(wù)審核規(guī)范，做到“四不通過(guò)”：沒(méi)有業(yè)務(wù)預(yù)算的不通過(guò)；審批手續(xù)不全的不通過(guò)；原始憑證不齊全、不合規(guī)的不通過(guò)；業(yè)務(wù)流程不規(guī)范的不通過(guò)；通過(guò)完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)秩序，建立和完善以日?；撕投ㄆ诨藶橹攸c(diǎn)的財(cái)務(wù)稽核常態(tài)運(yùn)行機(jī)制，對(duì)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行跟蹤稽核監(jiān)督，確保公司在資金運(yùn)營(yíng)、核算管理、資產(chǎn)管理、成本控制等方面依法合規(guī)，從而進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)秩序，有效防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）要素集約管控

國(guó)網(wǎng)公司提出的農(nóng)電企業(yè)“雙提升”工程，從財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)角度看，貫穿了財(cái)務(wù)集約化實(shí)施的過(guò)程。綏化公司在現(xiàn)有的體制下，以“五集中”的內(nèi)容為要點(diǎn)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)、負(fù)債、成本、收入及利潤(rùn)的全要素管控，推動(dòng)了農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理集約深化。

1.率先生成“一鍵式”報(bào)表

按照國(guó)網(wǎng)公司要求，2013年度黑龍江省電力有限公司20%的代管縣供電企業(yè)要應(yīng)用財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)生成“一鍵式”報(bào)表。綏化供電公司轄屬10家代管縣供電企業(yè)作為試點(diǎn)單位首批開(kāi)展此項(xiàng)工作，并于2013年8月24日正式生成“一鍵式”報(bào)表，對(duì)農(nóng)電企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的改革具有劃時(shí)代的意義。綏化公司結(jié)合農(nóng)電企業(yè)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的實(shí)施，充分研討，統(tǒng)一了科目體系，并在此前提下靜態(tài)數(shù)據(jù)的收集和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)的對(duì)應(yīng)以及財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的應(yīng)用進(jìn)行的“一對(duì)一”的集中培訓(xùn)，應(yīng)用“數(shù)據(jù)收集與業(yè)務(wù)核算相結(jié)合”、“會(huì)計(jì)核算與集約管控要求相結(jié)合”機(jī)制，確保了系統(tǒng)如期上線。“一鍵式”報(bào)表生成后，省、地公司可以通過(guò)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)這個(gè)平臺(tái)，進(jìn)行實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)查詢，實(shí)時(shí)生成該試點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等會(huì)計(jì)報(bào)表，簡(jiǎn)化了數(shù)據(jù)生成、歸集、傳遞流程，在“統(tǒng)一”的前提下，提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量?！耙绘I式”的生成，跨越體制限制，實(shí)現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的“準(zhǔn)集約”（圖4）。

2.嚴(yán)控預(yù)算執(zhí)行

一是嚴(yán)控可控費(fèi)用。綏化公司針對(duì)可控費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，本著“厲行節(jié)約，勤儉辦企”的原則，細(xì)化了預(yù)算集約調(diào)控工作，制定并實(shí)施了《國(guó)網(wǎng)綏化供電公司農(nóng)電企業(yè)可控費(fèi)用預(yù)算考核管理辦法》，加強(qiáng)了可控費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行管控工作，實(shí)行了月分析、季通報(bào)、年考核制度。二是動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行。通過(guò)實(shí)時(shí)生成的“一鍵式”財(cái)務(wù)報(bào)告信息為反映基礎(chǔ)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控農(nóng)電企業(yè)預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算管控落到實(shí)處；通過(guò)財(cái)務(wù)建立健全預(yù)算指標(biāo)管理的績(jī)效考核和監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，杜絕了預(yù)算外支出，提高了可控費(fèi)用管理的實(shí)效性，提升了成本管理水平，維護(hù)了預(yù)算的嚴(yán)肅性、剛性原則，實(shí)現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)預(yù)算集約調(diào)控的“準(zhǔn)集約”。

3.資金集約管控

綏化公司嚴(yán)格落實(shí)省公司資金管理工作要求，著力推進(jìn)資金管理理念、管理手段、管理方式的創(chuàng)新。一是嚴(yán)格控制銀行賬戶數(shù)量，加強(qiáng)賬戶開(kāi)立審批和撤銷(xiāo)備案制度執(zhí)行，持續(xù)壓降農(nóng)電企業(yè)銀行賬戶數(shù)量，農(nóng)電企業(yè)銀行賬戶數(shù)量由最初的145個(gè)壓降到目前的65個(gè)。二是依托中電財(cái)結(jié)算平臺(tái)和服務(wù)力量，研究搭建農(nóng)電企業(yè)資金池，提高了農(nóng)電企業(yè)資金集團(tuán)化管理水平，實(shí)現(xiàn)資金歸集率95%以上。三是加強(qiáng)農(nóng)電企業(yè)資金運(yùn)作，提高資金效益。2013年以來(lái)，鼓勵(lì)供電區(qū)內(nèi)的農(nóng)電企業(yè)積極參與省公司的資金運(yùn)作，使得閑置資金的收益在無(wú)風(fēng)險(xiǎn)條件下實(shí)現(xiàn)最大化。四是持續(xù)應(yīng)用農(nóng)行“三級(jí)賬戶”管控，加強(qiáng)資金在線監(jiān)控，在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)全面應(yīng)用的基礎(chǔ)上，優(yōu)化資金月報(bào)，提升了農(nóng)電企業(yè)月度資金分析功能，加強(qiáng)日常在線稽核和監(jiān)控，強(qiáng)化預(yù)算管控，防范了資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)資金集中管理的“準(zhǔn)集約”（圖5、圖6、圖7）。

4.資產(chǎn)精益管理

綏化公司從農(nóng)電企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)成功上線工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化農(nóng)電企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，創(chuàng)新資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，全面開(kāi)展了清產(chǎn)核資工作。清產(chǎn)核資工作按照“清查、規(guī)范、發(fā)展”的原則，遵循“尊重歷史、依法確認(rèn)、實(shí)事求是”的總體工作思路，經(jīng)過(guò)制定方案、前期準(zhǔn)備、組織實(shí)施、現(xiàn)場(chǎng)鑒證、報(bào)告出具、賬務(wù)處理6個(gè)階段，從2013年9月至2014年3月底，歷時(shí)7個(gè)月全面完成，共計(jì)清查所屬農(nóng)電企業(yè)資產(chǎn)盤(pán)虧、資產(chǎn)盤(pán)盈及資金掛賬的凈損益共計(jì)280.31萬(wàn)元。通過(guò)清產(chǎn)核資，在改善財(cái)務(wù)狀況的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了賬實(shí)、賬賬、賬證的“三對(duì)照”，為下一步實(shí)施資產(chǎn)全壽命周期管理打下了良好基礎(chǔ)。綏化公司在不斷改善優(yōu)化農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，引入并適應(yīng)性調(diào)整“電網(wǎng)投資能力測(cè)算模型”，測(cè)算電網(wǎng)投資能力趨勢(shì)，為投資決策提供數(shù)據(jù)支撐，實(shí)現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)資本集中運(yùn)作的“準(zhǔn)集約”。

5.風(fēng)險(xiǎn)集約管控

農(nóng)電企業(yè)由于現(xiàn)有的治理結(jié)構(gòu)影響，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度普遍存在。綏化公司在客觀分析農(nóng)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況的基礎(chǔ)上，突破體制限制，利用現(xiàn)有資源，借助內(nèi)控系統(tǒng)平臺(tái)，實(shí)施資金支付管控和在線稽核，積極構(gòu)建適合農(nóng)電企業(yè)特色的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。創(chuàng)新應(yīng)用“三級(jí)賬戶”管控系統(tǒng)管控重大事項(xiàng)業(yè)務(wù)的資金支出，通過(guò)制度固化農(nóng)電企業(yè)沒(méi)發(fā)生金額5萬(wàn)元以上的大額資金支付業(yè)務(wù)，農(nóng)電企業(yè)資金支付在履行內(nèi)部集體決策后，上報(bào)地市公司審批執(zhí)行，并要求農(nóng)電企業(yè)在重大資金支付業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，須提供經(jīng)過(guò)審批的單據(jù)，地市公司財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)核人員方可辦理業(yè)務(wù)復(fù)核，款項(xiàng)才得以形成支付。這是一種將業(yè)務(wù)發(fā)生與系統(tǒng)應(yīng)用相結(jié)合的管控方式，創(chuàng)新性的業(yè)務(wù)實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)防控的常態(tài)融合機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了農(nóng)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控的“準(zhǔn)集約”。

（四）同步評(píng)價(jià)提升

綏化公司深入實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理工作的同時(shí)，以專(zhuān)業(yè)延伸管理為契機(jī)，建立激勵(lì)與約束機(jī)制，創(chuàng)新開(kāi)展了農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。以同業(yè)對(duì)標(biāo)為手段，有效促進(jìn)各項(xiàng)集約管理工作在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中的融合和轉(zhuǎn)換，切實(shí)促進(jìn)“雙提升”、切實(shí)服務(wù)于“三集五大”體系建設(shè)，切實(shí)為農(nóng)電體制改革奠定基礎(chǔ)。

第一，堅(jiān)持科學(xué)有序開(kāi)展。前期工作突出了“兩個(gè)到位”即認(rèn)識(shí)到位、宣傳到位。首先按照網(wǎng)省公司的專(zhuān)業(yè)延伸管理要求，確定適合的管理對(duì)標(biāo)體系架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)管理對(duì)標(biāo)的目的；其次，就管理對(duì)標(biāo)體系的應(yīng)用開(kāi)展了有針對(duì)性的培訓(xùn)工作，對(duì)指標(biāo)定義、計(jì)算方法、統(tǒng)計(jì)口徑、數(shù)據(jù)來(lái)源和具體提升措施等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)講解，做好了管理對(duì)標(biāo)工作的深入到位宣傳；最后建立了定期聯(lián)絡(luò)、信息報(bào)告、督導(dǎo)檢查、管理提升、工作評(píng)價(jià)考核機(jī)制等五個(gè)工作機(jī)制，確保農(nóng)電企業(yè)同業(yè)對(duì)標(biāo)工作有序展開(kāi)（圖8）。

第二，堅(jiān)持促進(jìn)管理提升。綏化公司以縣供電企業(yè)及供電所管理提升工程為有效載體，克服基礎(chǔ)差、底子薄、體制機(jī)制復(fù)雜等困難阻礙，全面強(qiáng)化財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)延伸管理，促進(jìn)農(nóng)電財(cái)務(wù)管理水平提升。一是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)應(yīng)用水平，集中組織了農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)人員20余人進(jìn)行了程序的培訓(xùn)、測(cè)試，為對(duì)標(biāo)工作的開(kāi)展提供了強(qiáng)大的技術(shù)保障；二是持續(xù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控日?？己说年P(guān)鍵指標(biāo)的完成情況，積極提出完善提升建議，找短板、強(qiáng)管控，同步提升對(duì)標(biāo)水平。

第三，堅(jiān)持積累典型經(jīng)驗(yàn)。在農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)標(biāo)體系建設(shè)過(guò)程中，綏化公司充分發(fā)揮農(nóng)電企業(yè)管理提升的主動(dòng)性和積極性，不斷抓重點(diǎn)、找難點(diǎn)，深入剖析，全面總結(jié)，努力在同業(yè)對(duì)標(biāo)深入實(shí)施過(guò)程中認(rèn)真總結(jié)工作亮點(diǎn)，樹(shù)標(biāo)桿、抓典型，實(shí)現(xiàn)以對(duì)標(biāo)促管理提升，以管理提升促對(duì)標(biāo)水平提升的雙保雙促機(jī)制。

三、成效

綏化公司通過(guò)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，農(nóng)電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，尤其是在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)成功上線后，提升了財(cái)務(wù)集約化管理水平，充分發(fā)揮了管理手段的導(dǎo)向、約束、凝聚、融合和輻射作用。

第一，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)進(jìn)一步夯實(shí)。統(tǒng)一了科目體系和會(huì)計(jì)政策，進(jìn)一步夯實(shí)財(cái)務(wù)管控基礎(chǔ)；以財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)成功應(yīng)用為依托，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算規(guī)范化；對(duì)農(nóng)村低壓電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)等重點(diǎn)業(yè)務(wù)規(guī)范會(huì)計(jì)核算進(jìn)行了逐一分析，有效地保證了省公司“一本賬”會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

第二，財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步改善。經(jīng)過(guò)清產(chǎn)核資，摸清了家底，解決了歷史遺留問(wèn)題。全面清理處置低效無(wú)效資產(chǎn)，提高了農(nóng)電企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率。深入開(kāi)展資產(chǎn)清理處置，加強(qiáng)資產(chǎn)效用分析，提高資產(chǎn)的流動(dòng)性和安全性；加強(qiáng)不良資產(chǎn)管理，重視賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)清理追索，建立健全資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度。通過(guò)“提質(zhì)量、調(diào)結(jié)構(gòu)、保安全”的資產(chǎn)集約管理手段的實(shí)施，農(nóng)電企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況得到根本性的改善，全區(qū)綜合的資產(chǎn)負(fù)債率由2012年的75%優(yōu)化到2014年6月30日的37%（不含農(nóng)網(wǎng)改造因素）。

第三，預(yù)算行為進(jìn)一步規(guī)范。綏化公司在農(nóng)電企業(yè)樹(shù)立全面預(yù)算“一盤(pán)棋”的理念，逐步強(qiáng)化損益性預(yù)算管控，全面完成省公司下達(dá)的損益性預(yù)算指標(biāo)，并同步嚴(yán)把資本性預(yù)算的“立項(xiàng)關(guān)”。對(duì)農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目預(yù)算的管控引入并適應(yīng)性調(diào)整“電網(wǎng)投資能力測(cè)算模型”，從測(cè)算結(jié)果出發(fā)，綜合平衡規(guī)劃需求、利潤(rùn)目標(biāo)、后續(xù)效益因素，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)和時(shí)序安排，2013年投資計(jì)劃比2012年下降1.69億元，2014年投資計(jì)劃比2013年下降0.53億元，以量化數(shù)據(jù)引導(dǎo)預(yù)算行為，使農(nóng)網(wǎng)工程投資決策更科學(xué)、更合理。

第四，風(fēng)控水平進(jìn)一步提高。制度完善為保障、系統(tǒng)實(shí)施為手段，形成了資金管控與業(yè)務(wù)管控常態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，2013年綏化公司共受理重大事項(xiàng)報(bào)告涉及的資金支付申請(qǐng)188份，進(jìn)一步明確了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的管理責(zé)任，有效提高了風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

第五，發(fā)展能力進(jìn)一步提升。通過(guò)經(jīng)營(yíng)診斷分析，經(jīng)過(guò)集約管控，發(fā)現(xiàn)過(guò)程中的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)，把握機(jī)會(huì)，消除威脅經(jīng)營(yíng)使得發(fā)展能力顯著提升。綏化公司“實(shí)施集約管控為抓手，強(qiáng)化制度執(zhí)行為保障，規(guī)范財(cái)務(wù)行為為重點(diǎn)，提升經(jīng)營(yíng)效益為目的”，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)化延伸管理，積極推進(jìn)農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理，實(shí)現(xiàn)代管縣供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作與該公司財(cái)務(wù)管理工作的協(xié)同推進(jìn)，農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)得到進(jìn)一步提升。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)黑龍江省電力有限公司綏化供電公司）