西北油田分公司“標(biāo)準(zhǔn)成本三分兩全”管理法應(yīng)用及經(jīng)驗介紹

2010年以來，借助中石化全系統(tǒng)內(nèi)大力開展全員成本目標(biāo)管理工作的有利契機，西北油田分公司借鑒國內(nèi)外有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)成本管理和作業(yè)成本管理實踐的最新成果，著力開展以作業(yè)管理為基礎(chǔ)的標(biāo)準(zhǔn)成本管理工作，并在實踐中積極探索和不斷完善，基本建成了具有西北油田特色的“標(biāo)準(zhǔn)成本三分兩全”成本管理法，其主要建設(shè)及應(yīng)用情況如下：

一、制定成本消耗標(biāo)準(zhǔn)

基于油田生產(chǎn)實際，首先分解企業(yè)生產(chǎn)過程，確定作業(yè)鏈，選定成本要素與作業(yè)過程的切合點，形成標(biāo)準(zhǔn)成本項目；進而結(jié)合生產(chǎn)實際收集影響因素，明確成本費用項目對應(yīng)的資源動因和成本動因；然后采用歷史數(shù)據(jù)、技術(shù)測定、管理標(biāo)準(zhǔn)、制度規(guī)范和經(jīng)驗評價等方法計算標(biāo)準(zhǔn)成本項目的基準(zhǔn)成本消耗標(biāo)準(zhǔn)，同時利用正態(tài)分布原理，確定級差修正系數(shù)；基準(zhǔn)消耗與極差系數(shù)的乘積即為各類作業(yè)消耗的每項成本要素消耗量標(biāo)準(zhǔn)和價格標(biāo)準(zhǔn)。

二、構(gòu)建預(yù)算編制模型

在預(yù)算編制過程中，首先利用數(shù)據(jù)接口，從各類生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)提取歷史設(shè)施數(shù)據(jù)，并獲取新增設(shè)施及配備標(biāo)準(zhǔn)，作為標(biāo)準(zhǔn)測算基礎(chǔ)；再從業(yè)務(wù)量消耗標(biāo)準(zhǔn)庫以及價格標(biāo)準(zhǔn)庫中查找對應(yīng)的成本消耗標(biāo)準(zhǔn)，逐項計算單項成本；通過計算所有設(shè)備、井、站、車、人等的標(biāo)準(zhǔn)成本，并按照開發(fā)主線、管理主線進行匯總，生成采油廠或中心單位的月度、年度預(yù)算。

三、建立差異分析機制

在實際生產(chǎn)運行過程中，密切關(guān)注實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，利用連環(huán)替代法，分析差異存在的具體原因。首先計算標(biāo)準(zhǔn)成本（標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本與標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)數(shù)量的乘積）、彈性成本（標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本與實際作業(yè)數(shù)量的乘積）以及實際成本（實際作業(yè)成本與實際作業(yè)數(shù)量的乘積）三類成本，并根據(jù)彈性成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差額，確定數(shù)量差異；根據(jù)實際成本與彈性成本的差額，確定價格差異，進而采取優(yōu)化措施。

四、完善成本考核體系

為構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系的長效機制，西北油田建立了清晰的目標(biāo)成本責(zé)任制，將成本細化分解落實到基層班組、單臺設(shè)備和具體崗位人員，形成了財務(wù)處—采油廠—分隊—班組—崗位5級成本考核機制。月末根據(jù)實際形成與標(biāo)準(zhǔn)的差異，本著激勵與約束并重、以激勵為主的原則，逐級進行考核。各科室與分隊之間根據(jù)分管成本項目進行交叉考核，分隊負責(zé)對崗位進行考核，財務(wù)科進行匯總折算，財務(wù)處則直接對采油廠進行考核。

基于標(biāo)準(zhǔn)成本考核體系的推行，實現(xiàn)了考核的量化和標(biāo)準(zhǔn)化，使真實、客觀的考核成為可能；同時增強了全員成本控制意識，激發(fā)了廣大員工降本增效的積極性和創(chuàng)造性，營造了“比、學(xué)、趕、幫、超”的良好氛圍。

五、深入開展作業(yè)價值分析

標(biāo)準(zhǔn)成本體系選取正常、高效生產(chǎn)的數(shù)據(jù)作為標(biāo)準(zhǔn)制定的依據(jù)，體現(xiàn)了先進的生產(chǎn)經(jīng)營水平。各級生產(chǎn)部門通過實施作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本管理，建立各類作業(yè)過程和作業(yè)設(shè)施的運行標(biāo)準(zhǔn)和成本標(biāo)準(zhǔn)，能夠判斷各類作業(yè)的價值所在，適時發(fā)現(xiàn)超標(biāo)超定額的低效、無效作業(yè)，及時改良低效作業(yè)，取消無效作業(yè)，開發(fā)增值作業(yè)，為有效實施成本管控提供了方向。