我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及對(duì)策初探

黃濤

摘 要：本文對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的原因、表現(xiàn)形式進(jìn)行了闡述，并提出了防范對(duì)策和解決方法，對(duì)于促進(jìn)銀行的可持續(xù)發(fā)展具有一定實(shí)踐參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于保證銀行的穩(wěn)定發(fā)展具有不容忽視的作用和影響。會(huì)計(jì)是我國(guó)銀行業(yè)的基礎(chǔ)和保障，銀行的業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)測(cè)分析等都屬于會(huì)計(jì)的工作范疇。近些年，隨著社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)卻呈現(xiàn)出逐漸下滑的趨勢(shì)，而金融案件對(duì)商業(yè)銀行的沖擊和影響在一定程度上阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，商業(yè)銀行在實(shí)際運(yùn)行中，采用先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)模式、經(jīng)營(yíng)制度和管理方法，對(duì)于提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范具有積極影響[1]。商業(yè)銀行實(shí)際運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面都與風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)。而銀行資金流動(dòng)、運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等都能夠通過(guò)會(huì)計(jì)操作準(zhǔn)確、客觀、真實(shí)的展現(xiàn)出來(lái)。銀行會(huì)計(jì)工作必須嚴(yán)格遵循真實(shí)、公允、客觀的基本原則，嚴(yán)謹(jǐn)弄虛作假的行為出現(xiàn)。商業(yè)銀行的信用和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要取決于會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。所以，銀行一定要將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，并將其作為重點(diǎn)防范和監(jiān)控的對(duì)象。在進(jìn)行商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，要深入了解風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性和重要性，以風(fēng)險(xiǎn)管理和控制理論為指導(dǎo)，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高可持續(xù)發(fā)展能力，有規(guī)劃、有目的的提高應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，貫徹落實(shí)相關(guān)法律制度，推動(dòng)銀行建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式

（一）會(huì)計(jì)信息失真。首先，資金充足率并不符合要求，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。但是，該行為會(huì)導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)信息失真，使得資金充足率虛高，而且對(duì)資金充足率估計(jì)虛高的現(xiàn)象在我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部也極為普遍，無(wú)法保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、客觀性和準(zhǔn)確性。其次，商業(yè)銀行資金質(zhì)量較低。商業(yè)銀行通過(guò)不良資金實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，利用增加貸款數(shù)量而提高整體資金，從而減少不良資金在整體資金中所占的比重。但是，未按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)放貸款流程，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。對(duì)于資金短缺的矛盾，商業(yè)銀行通常選擇消極對(duì)策來(lái)解決，進(jìn)一步提高了信息失真的程度，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)信息失真程度得以體現(xiàn)。

（二）會(huì)計(jì)核算不實(shí)。會(huì)計(jì)核算在合規(guī)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、真實(shí)等方面都具有豬都問(wèn)題，會(huì)計(jì)信息不能對(duì)資金運(yùn)行的流動(dòng)性、安全性等情況進(jìn)行客觀、真實(shí)、全面的描述，通過(guò)會(huì)計(jì)核算信息無(wú)法準(zhǔn)確的了解實(shí)際情況，增加了會(huì)計(jì)管理和控制的難度。近些年，金融系內(nèi)部會(huì)計(jì)核算失控的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，會(huì)計(jì)核算也為部分銀行的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)創(chuàng)造了有利條件，如虛報(bào)數(shù)據(jù)、造假賬、篡改賬號(hào)、賬外經(jīng)營(yíng)、濫用會(huì)計(jì)科目等。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。由于會(huì)計(jì)檢查力度不夠，部分商業(yè)銀行為了追求更高的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)考核目標(biāo)，做出違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的行為，如不收取逾期貸款的利息費(fèi)用、對(duì)存款應(yīng)付利息進(jìn)行多提或少提等，實(shí)現(xiàn)了對(duì)利潤(rùn)的人為調(diào)控。部分銀行支行在季末、年末等結(jié)算時(shí)段內(nèi)，通過(guò)匯票貼現(xiàn)、發(fā)放貸款等手段制造存款虛高的假象，或者利用通兌劃款、匯出匯款等方式隱瞞存款，從而實(shí)現(xiàn)考核任務(wù)。

（四）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系不健全。盡管我國(guó)大部分商業(yè)銀行已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體系制度的必要性和重要性，也完成了內(nèi)控制度體系的建設(shè)。然而，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控制度在操作性、原則性、資源分配等方面仍存在諸多問(wèn)題。多數(shù)銀行尚未建立完善的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，無(wú)法按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行調(diào)整，從而引發(fā)了一些不協(xié)調(diào)、相互沖突和矛盾的問(wèn)題。銀行部分業(yè)務(wù)的處理方法、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算方法、管理模式和制度與銀行舉措不匹配，使得內(nèi)部不同部門(mén)、業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)發(fā)生沖突。上述問(wèn)題導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)行業(yè)無(wú)法協(xié)調(diào)統(tǒng)內(nèi)部控制流程，在一定程度上阻礙了工作的順利開(kāi)展。

三、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）完善信息披露。商業(yè)銀行內(nèi)部信息失真風(fēng)險(xiǎn)主要是由于會(huì)計(jì)信息披露不透明、不準(zhǔn)確、不真實(shí)而引起的。只有完善信息披露制度，采取有效的手段管控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和客觀性，才能夠解決上述問(wèn)題。首先，嚴(yán)格遵循信息發(fā)布從內(nèi)向外的規(guī)律，絕不在發(fā)布信息前泄露信息。會(huì)計(jì)工作中面臨的最大的風(fēng)險(xiǎn)就是信息泄露。在制定信息披露制度過(guò)程中，要以理論研究成果為指導(dǎo)，同時(shí)借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，制定出適應(yīng)于銀行發(fā)展的規(guī)章制度。此外，隨著會(huì)計(jì)國(guó)際化進(jìn)程的逐漸加快，銀行還應(yīng)該按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整考核體系，修改信息披露和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，妥善解決信息失真和信息披露的問(wèn)題，確保銀行業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。

（二）建立健全商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)規(guī)范體系。建設(shè)法制銀行是行業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的主要目標(biāo)。在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系內(nèi)，會(huì)計(jì)規(guī)范體系占有舉足輕重的地位，由會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)法規(guī)和內(nèi)部控制制度的會(huì)計(jì)管理文件構(gòu)成。商業(yè)銀行在處理會(huì)計(jì)信息時(shí)，必須嚴(yán)格遵照會(huì)計(jì)規(guī)范，并不斷優(yōu)化和調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理體系。要將職業(yè)道德融入會(huì)計(jì)規(guī)范體系之中，從道德和制度兩個(gè)層面共同約束會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要增強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的法制觀念，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)追評(píng)，按照法律規(guī)范進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，明確崗位和職責(zé)任務(wù)，將責(zé)任和任務(wù)明確到個(gè)人。此外，要從針對(duì)性、實(shí)用性和可操作性等方面入手，合理制定操作規(guī)范，為業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展提供指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，確保工作的順利開(kāi)展。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)講，要徹底改變內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)觀念，采取內(nèi)部審計(jì)外部化的模式。商業(yè)銀行既要重視審計(jì)和財(cái)政監(jiān)督，也不能忽視外部社會(huì)監(jiān)督的重要性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能可以交友具有專業(yè)能力的組織、機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)承擔(dān)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，充分發(fā)揮外部社會(huì)監(jiān)督的職能效力。可以按照事前、事中、事后建立會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人、單位領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)會(huì)計(jì)檢查的事后監(jiān)督，會(huì)計(jì)主管事中監(jiān)督和基層經(jīng)辦人事前監(jiān)督的內(nèi)部監(jiān)督體系。為了提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的有效性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性，可以搭建實(shí)時(shí)的、自動(dòng)化、智能化的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)檢監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、應(yīng)對(duì)和處理的能力。

（四）建立健全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。商業(yè)銀行要全面評(píng)估內(nèi)外部環(huán)境條件，有效管理和分析信息數(shù)據(jù)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)構(gòu)體系，并把財(cái)務(wù)指標(biāo)形式的評(píng)估結(jié)果上交給銀行決策層或管理層，對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，并將會(huì)計(jì)核算中潛在的威脅尋找出來(lái)，通過(guò)適當(dāng)?shù)念A(yù)防措施避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，搭建起安全性高、可靠性好的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。豐富化、完善化內(nèi)部控制制度，自動(dòng)化、智能化操作流程，規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化經(jīng)營(yíng)管理，將防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施落實(shí)到實(shí)處，避免嚴(yán)重會(huì)計(jì)差錯(cuò)、舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。此外，要加加大會(huì)計(jì)工作關(guān)口的管理力度，對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行定期抽查，總結(jié)并評(píng)價(jià)監(jiān)督檢查結(jié)果，增強(qiáng)內(nèi)部控制能力和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作水平，避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，切實(shí)保障銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行。

結(jié)語(yǔ)：綜上所述，要從政治、經(jīng)濟(jì)、制度、管理等角度入手，建立健全商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，將風(fēng)險(xiǎn)防范中潛在的威脅尋找出來(lái)，以理論研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為參考，不斷修改和調(diào)整工作模式，盡量規(guī)避運(yùn)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)和威脅，確保會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，推動(dòng)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。從根本層面上分析，防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，既是銀行發(fā)展的必要條件，也是經(jīng)濟(jì)水平提高的主要推動(dòng)力。

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