實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理 護(hù)航企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展

廣州地鐵是經(jīng)廣州市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的國有全資大型企業(yè)，擔(dān)負(fù)著廣州城市軌道交通系統(tǒng)的建設(shè)及運(yùn)營管理重任，同時(shí)負(fù)責(zé)經(jīng)營以地鐵相關(guān)資源開發(fā)為主的多元化產(chǎn)業(yè)。經(jīng)過20多年的發(fā)展，廣州地鐵已經(jīng)發(fā)展成以地鐵建設(shè)及沿線物業(yè)開發(fā)、運(yùn)營綜合服務(wù)、行業(yè)對外服務(wù)為主的多元化企業(yè)集團(tuán)。目前，廣州地鐵資產(chǎn)規(guī)模超1400億元，已建成開通9條線路，線網(wǎng)規(guī)模達(dá)260公里，運(yùn)營日均客流量超過550萬人次，承擔(dān)了廣州市35%以上的客流運(yùn)送任務(wù)。近三年年均營業(yè)收入46億元、稅后凈利潤4.5億元，是目前全國少數(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營成本覆蓋及折舊覆蓋盈利的地鐵公司之一。

為應(yīng)對公司高速發(fā)展，資金、資產(chǎn)規(guī)模迅速擴(kuò)大及外部環(huán)境不斷變化，廣州地鐵經(jīng)過多年摸索實(shí)踐，不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管控模式，從過去的集權(quán)式的審批管理走向以集中管理為主要管控手段的相對授權(quán)管理，保障了公司可持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)集中管理緊扣公司發(fā)展戰(zhàn)略，聚焦“價(jià)值創(chuàng)造”

廣州地鐵財(cái)務(wù)集中管理正逐步向成本控制、資本運(yùn)作、決策支持、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等增值服務(wù)上轉(zhuǎn)移，更多地為戰(zhàn)略業(yè)務(wù)方向提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)評估和指導(dǎo)，并使財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略相匹配，從而確保企業(yè)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、組織績效管理目標(biāo)、員工績效管理目標(biāo)的一體化。

二、實(shí)施多種財(cái)務(wù)集中管理手段，為公司發(fā)展保駕護(hù)航

（一）基于戰(zhàn)略滾動(dòng)的全面預(yù)算管理閉環(huán)

全面預(yù)算管理已成為廣州地鐵經(jīng)營管理中最主要的管理手段之一，通過預(yù)算編制、執(zhí)行反饋、評價(jià)考核形成管理閉環(huán)，有效確保了公司各年度經(jīng)營目標(biāo)和總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.建立了以“戰(zhàn)略導(dǎo)向、滾動(dòng)編制、自上而下、差異管理、績效引導(dǎo)、正向激勵(lì)”的全面預(yù)算管理體系

預(yù)算編制階段：建立滾動(dòng)戰(zhàn)略編制機(jī)制和年度戰(zhàn)略研討會(huì)機(jī)制；預(yù)算審核階段：以定額體系為審核準(zhǔn)繩，采用關(guān)鍵指標(biāo)審核、深度指標(biāo)審核、全面審核、操作式審核的差異化審核模式，提高審核效率與效果；預(yù)算下達(dá)階段：要求編制下達(dá)對內(nèi)與對外預(yù)算，同時(shí)滿足內(nèi)部管理和政府考核要求；預(yù)算分析與反饋階段：搭建內(nèi)外部報(bào)表體系以及編制分析指引手冊，通過季度經(jīng)營點(diǎn)評、月度報(bào)告強(qiáng)化決策支持水平。

2.形成一套標(biāo)準(zhǔn)化的定額體系，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性

廣州地鐵從2004年起建立定額標(biāo)準(zhǔn)，至今已經(jīng)形成一套具有軌道交通行業(yè)特色和企業(yè)特色的定額體系，形成的定額標(biāo)準(zhǔn)超過90，000條。通過搭建和完善定額體系，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的剛性，為全面預(yù)算管理的精細(xì)化奠定基礎(chǔ)。

3.建設(shè)支持多組織、多層級、多維度的全面預(yù)算信息系統(tǒng)

通過全面預(yù)算信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的收集、預(yù)測、分析，預(yù)算編制與下達(dá)功能，并將廣州地鐵已形成的定額指標(biāo)與配套標(biāo)準(zhǔn)納入系統(tǒng)，為各層級單位的預(yù)算編制提供統(tǒng)一的準(zhǔn)繩與依據(jù)，確保預(yù)算編制剛性。全面預(yù)算系統(tǒng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)了與合同系統(tǒng)、費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)等前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成，確保每一筆開支申請須先在預(yù)算系統(tǒng)中進(jìn)行校驗(yàn)，無預(yù)算則無法提交申請，同時(shí)每一筆預(yù)算的使用情況及時(shí)反饋至預(yù)算系統(tǒng)，使預(yù)算管理人員與業(yè)務(wù)人員隨時(shí)掌握預(yù)算額度的使用與剩余情況。并可為集團(tuán)高管與各管理部門提供多維度的績效評價(jià)體系與管理報(bào)表，使得監(jiān)控透明、激勵(lì)自明、約束有形、引導(dǎo)有方。

（二）實(shí)施集團(tuán)資金集中管理的五統(tǒng)一

公司于2009年開始實(shí)行資金集中管理，建立了完善的資金管理內(nèi)控體系。

1.結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)及管理要求，建立了以“集中結(jié)算型模式”為主的資金管理模式

為了與業(yè)務(wù)管控模式相匹配，公司主要采取了相對集權(quán)的資金管理模式即“集中結(jié)算型模式”，并利用資金管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一信貸融資、統(tǒng)一計(jì)劃預(yù)算、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一監(jiān)管五大管理功能。

2.通過資金集中管理，實(shí)現(xiàn)了“以安全性為前提、以效率為導(dǎo)向、以效益為重點(diǎn)”的管理目標(biāo)

資金安全性：通過銀企直連，實(shí)時(shí)掌握資金信息，規(guī)范資金收付審批。實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，通過資金預(yù)算來控制資金結(jié)算，通過會(huì)計(jì)核算來發(fā)送支付指令，實(shí)現(xiàn)對支付的全過程安全監(jiān)控；資金使用效率：實(shí)現(xiàn)了對所有成員單位資金的實(shí)時(shí)歸集、集中結(jié)算和銀行賬戶的集中管理，資金的管理周期縮短到天；資金使用效益：盤活集團(tuán)內(nèi)各單位的閑置經(jīng)營資金，形成整個(gè)集團(tuán)的資金池，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部資金調(diào)劑。

3.建立動(dòng)態(tài)資金預(yù)算和最佳現(xiàn)金持有量模型，籌劃調(diào)度，提升資源配置與投資決策能力

建立了周報(bào)、月報(bào)、大額收支、年度資金計(jì)劃與預(yù)算執(zhí)行差異點(diǎn)評等信息化管理手段，建立動(dòng)態(tài)的資金預(yù)算模型與最佳現(xiàn)金持有量模型，掌握集團(tuán)內(nèi)的資金需求總規(guī)模和各單位的資金余缺。

（三）構(gòu)建多元化融資體系

逐步建立銀行貸款、企業(yè)債券、中期票據(jù)等多元化融資渠道，形成完善融資體系，有效降低融資成本。2011年，廣州地鐵成功注冊100億元中期票據(jù)；2013年成功注冊100億短期融資券、獲批80億企業(yè)債；有效盤活資產(chǎn)，融資租賃規(guī)模超過80億元，極大解決軌道交通建設(shè)資金需求。

（四）建設(shè)一體化財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)

廣州地鐵充分將信息技術(shù)與內(nèi)部控制理念應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，加快財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的信息傳遞與整理，確保后端財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與前端數(shù)據(jù)源的一致性。

1.建立具有特色的一體化資產(chǎn)管理平臺(tái)，全方位實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后財(cái)務(wù)管控

建立了從事前的預(yù)算系統(tǒng)、立項(xiàng)系統(tǒng)、到事中的合同管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、費(fèi)用控制系統(tǒng)及物流控制系統(tǒng)，到事后的統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)與業(yè)務(wù)分析報(bào)表系統(tǒng)（BOM），系統(tǒng)之間相互集成，確保信息與資源的共享與互通有無。并且上述系統(tǒng)均有效實(shí)現(xiàn)了與Oracle Finance（財(cái)務(wù)模快）的數(shù)據(jù)接口，保證數(shù)據(jù)源的唯一性、真實(shí)性與完整性。

2.實(shí)現(xiàn)“一套賬”模式下的財(cái)務(wù)核算集中管理，確保財(cái)務(wù)報(bào)表信息披露的安全、完整、有效endprint

通過信息化管理平臺(tái)，廣州地鐵改變了以往每個(gè)核算實(shí)體需要單獨(dú)建立一套賬的方式，轉(zhuǎn)變所有核算實(shí)體“一套賬”的管理模式，將所有會(huì)計(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)按照組織架構(gòu)體系定義的組織關(guān)系建立在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫中，統(tǒng)一組織數(shù)據(jù)與管理。在“一套賬”的財(cái)務(wù)集中管理模式下，主要采取六大財(cái)務(wù)信息管控手段規(guī)范財(cái)務(wù)信息與報(bào)表：一是強(qiáng)調(diào)集團(tuán)范圍內(nèi)的所有會(huì)計(jì)主體（包括下屬控股子公司）均使用統(tǒng)一的Oracle財(cái)務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)一實(shí)時(shí)上傳；二是建立統(tǒng)一的賬套管理與科目體系建立，對系統(tǒng)各值集信息實(shí)施總部集中維護(hù)；三是確保會(huì)計(jì)期間統(tǒng)一定時(shí)打開與關(guān)閉；四是集團(tuán)總部定期對各成員單位進(jìn)行會(huì)計(jì)稽查，過程控制，防范風(fēng)險(xiǎn)；五是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)之間的集成，保證Oracle數(shù)據(jù)與源數(shù)據(jù)一致，同時(shí)通過嵌入系統(tǒng)本身的固化控制功能、追溯功能等防止財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的竄改與舞弊；六是對所有財(cái)務(wù)用戶權(quán)限管理與權(quán)限變更實(shí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)總部統(tǒng)一審批。

（五）多維度的績效評價(jià)與決策支持體系

多維度的績效評價(jià)體系，完善、多層次的財(cái)務(wù)管理報(bào)告體系是廣州地鐵財(cái)務(wù)集中管控中的一項(xiàng)特色手段，成為廣州地鐵內(nèi)部控制閉環(huán)管理中不可或缺的一部分。

1.搭建和應(yīng)用完善的預(yù)算與財(cái)務(wù)關(guān)鍵指標(biāo)執(zhí)行監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對目標(biāo)管理的過程控制

廣州地鐵定期組織各業(yè)務(wù)單位決策層管理者召開經(jīng)營情況例會(huì)，通報(bào)各業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，進(jìn)行關(guān)鍵預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)與重點(diǎn)工作計(jì)劃的執(zhí)行反饋和紅黃綠燈點(diǎn)評，揭示經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)對內(nèi)外部環(huán)境變化的敏感性，及時(shí)修正目標(biāo)。

2.完善的財(cái)務(wù)管理報(bào)告體系確保不同層次的管理者能夠?qū)崟r(shí)獲取有效信息，作為重要的資源配置及決策支持依據(jù)

建立以預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況、關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)表現(xiàn)情況、資金管理情況、資產(chǎn)管理、股東投資回報(bào)情況為核心的多維度管理報(bào)告，為公司決策提供有力支持。

3.引入行業(yè)標(biāo)桿，分析差異，找準(zhǔn)企業(yè)定位

對標(biāo)國內(nèi)軌道交通與國際軌道交通行業(yè)標(biāo)桿，進(jìn)行差異分析，找準(zhǔn)企業(yè)定位；同時(shí)，利用統(tǒng)計(jì)方法，多角度對差異進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，對數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向和縱向的對比，挖潛數(shù)據(jù)信息，提出管理改進(jìn)建議。

三、打造學(xué)習(xí)型陽光財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，樹立財(cái)務(wù)價(jià)值品牌

廣州地鐵財(cái)務(wù)總部按照高素質(zhì)、高學(xué)歷、年輕化的標(biāo)準(zhǔn)，采取各種方式引進(jìn)人才。團(tuán)隊(duì)平均年齡33歲，本科以上學(xué)歷的財(cái)務(wù)人員占全體財(cái)務(wù)人員75%，中高級會(huì)計(jì)師、注冊會(huì)計(jì)師、ACCA、注冊資產(chǎn)評估師等專業(yè)資質(zhì)人員達(dá)19名，占總?cè)藬?shù)約37%。經(jīng)過培養(yǎng)鍛煉，涌現(xiàn)一批懂財(cái)務(wù)、企業(yè)管理經(jīng)營的復(fù)合型人才，走上公司各部門的領(lǐng)導(dǎo)崗位。

開展多元化財(cái)務(wù)專題培訓(xùn)與繼續(xù)教育培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理技能，鼓勵(lì)對外輸出財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，建設(shè)陽光財(cái)務(wù)文化，樹立財(cái)務(wù)價(jià)值品牌。公司連續(xù)8年獲得廣州市財(cái)政局“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表決算工作先進(jìn)單位”榮譽(yù)稱號，連續(xù)10年獲得廣州市地方稅務(wù)局和國家稅務(wù)局 “A級納稅人”榮譽(yù)稱號。廣州地鐵財(cái)務(wù)總部團(tuán)隊(duì)也連續(xù)12年獲得公司“先進(jìn)集體”稱號。目前，廣州地鐵財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)已經(jīng)成功向重慶地鐵、東莞地鐵提供了財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)，并向國內(nèi)多家地鐵同行提供財(cái)務(wù)培訓(xùn)，在軌道交通行業(yè)樹立了良好的形象，為軌道交通行業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)展作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。endprint