淺談企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決措施

摘 要：財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)的命脈，也是所有工作環(huán)節(jié)中的核心部分，企業(yè)的財(cái)會(huì)控制關(guān)系著企業(yè)的整體資金情況，包括其流通方向和數(shù)額以及用于對(duì)未來(lái)項(xiàng)目的預(yù)測(cè)等等，最重要的對(duì)企業(yè)資金也有監(jiān)督作用。只有不斷完善財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，才能保證資金使用的清楚明白，企業(yè)才能避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞等情況。根據(jù)目前的發(fā)展形勢(shì)，我國(guó)正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展階段，企業(yè)必須要調(diào)整自己的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，才能適應(yīng)國(guó)家的發(fā)展同時(shí)獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，又可以分為兩部分，即為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部控制工作的目的是改善經(jīng)營(yíng)管理方式，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的一個(gè)過(guò)程。內(nèi)部控制作為一個(gè)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要手段，其工作質(zhì)量能夠直接決定企業(yè)的生存價(jià)值以及發(fā)展?fàn)顩r。是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)地位的今天，只有做好企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部的控制工作，才能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中找到自己的優(yōu)勢(shì)，才能不被淘汰。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制的重要性

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制可以從一定程度上強(qiáng)化企業(yè)的法律意識(shí)，促使企業(yè)各方面都能夠良好的執(zhí)行相應(yīng)的法律法規(guī)，這樣，如果按照法律的程序去運(yùn)行，企業(yè)資金的安全性以及完整性都能夠得到很好的保障。在新形勢(shì)下，國(guó)家近些年也出臺(tái)了一些新的更加適合目前經(jīng)濟(jì)體制以及市場(chǎng)狀況的法律規(guī)定，而企業(yè)的內(nèi)部控制正是遵循這些法律法規(guī)的重要手段，當(dāng)然，在國(guó)家法律的保障下，企業(yè)再結(jié)合自身的實(shí)際情況，科學(xué)合理的完善財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系，就能夠最大程度的保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，減少不必要的損失。

完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)工作的各方面都有著不同的要求，對(duì)于財(cái)務(wù)信息來(lái)說(shuō)，很大程度上保證了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)工作的對(duì)象是各個(gè)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的各種財(cái)務(wù)信息，可以說(shuō)，信息的準(zhǔn)確性直接決定了財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性和可靠性。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是為企業(yè)的發(fā)展提供真實(shí)的依據(jù)來(lái)供裁決者分析，從而做出最適合下一階段發(fā)展的重要目標(biāo)，另外，對(duì)于國(guó)家的宏觀調(diào)控也能夠提供必要的參考依據(jù)。所以說(shuō)，完善企業(yè)財(cái)會(huì)的內(nèi)部控制是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，有效性的的重要保障。

財(cái)會(huì)工作的目的就是對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的支出收入等資金情況進(jìn)行必要的管理和監(jiān)督，以保障企業(yè)資金的完整性。良好的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)決策者做出正確的選擇，制定出最合理的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，為企業(yè)后一階段的工作指明方向。

二、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制目前所存在的問(wèn)題

1.企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位的今天，舊的財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)無(wú)法滿足社會(huì)的需求，企業(yè)只有適時(shí)改變自身，適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展需求，才能夠不被社會(huì)所淘汰，但是說(shuō)著容易做著難，目前還是有部分企業(yè)用的還是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的各種方法和要求，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是非常不利的，這種情況是因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者并沒(méi)有意識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的重要意義。在舊的工作模式下，企業(yè)的工作重心不在對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制上，領(lǐng)導(dǎo)者只能夠看到眼前的利益，他們認(rèn)為完善內(nèi)部控制體系會(huì)耗費(fèi)大量的人力和物力，影響企業(yè)的收益，不知道財(cái)會(huì)內(nèi)部控制會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。由于領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)于建立財(cái)會(huì)內(nèi)部控制并沒(méi)有很好的認(rèn)識(shí)，財(cái)會(huì)人員對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也必然不會(huì)很重視，最終導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的工作質(zhì)量和工作效率受到影響。

2.管理制度不完善，制度執(zhí)行力較差

從另一方面來(lái)講，在經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展中，也會(huì)有一部分企業(yè)意識(shí)到需要與時(shí)俱進(jìn)，建立和完善自身的內(nèi)部控制體系，但是往往因?yàn)樗麄內(nèi)狈Ρ匾慕?jīng)驗(yàn)以及不能夠很好的分析自身的實(shí)際情況導(dǎo)致內(nèi)部控制存在制度不完善，內(nèi)容不完整等情況的發(fā)生。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，更多的是被認(rèn)定為一種內(nèi)部的監(jiān)督部門，不能從大的整體的方面來(lái)看待內(nèi)部控制體系，使的部分企業(yè)即使有這些部門，但也不能很好的發(fā)揮其作用。財(cái)會(huì)內(nèi)部控制不僅僅是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)有著良好的監(jiān)督與管理，更重要的是對(duì)于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和控制作用。企業(yè)的內(nèi)部控制如果不能夠結(jié)合其自身的實(shí)際狀況，最終只會(huì)造成更大的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。

3.工作人員素質(zhì)不高，缺乏良好的監(jiān)督體系

企業(yè)的工作人員也是企業(yè)最重要的一部分財(cái)產(chǎn)，他們是制度的執(zhí)行者，也是利益的創(chuàng)造者，再好的制度和規(guī)定如果不能夠滿足人心依然無(wú)法發(fā)揮其作用。既然經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀發(fā)生了大的變化，那么，傳統(tǒng)的工作方法必然也得改變，對(duì)于舊的會(huì)計(jì)工作來(lái)說(shuō)，目的簡(jiǎn)單，操作也并不復(fù)雜，大多數(shù)員工都能夠勝任，但是，新形勢(shì)下，賦予了財(cái)會(huì)工作更大的任務(wù)，對(duì)于財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)也有了更高的要求。首先，是對(duì)文化素質(zhì)的要求，部分會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平不高，沒(méi)有較高的專業(yè)素質(zhì)，他們無(wú)法對(duì)目前的經(jīng)濟(jì)信息產(chǎn)生正確的判斷和分析，另外，就是道德素質(zhì)的要求，會(huì)計(jì)工作與利益掛鉤，部分財(cái)會(huì)人員無(wú)法抵抗金錢的誘惑，違背自己的良心，無(wú)視職業(yè)道德，最終發(fā)生各種違法違規(guī)的情況影響企業(yè)，更加影響個(gè)人。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有自己的主見(jiàn)，對(duì)于上層言聽(tīng)必從的心里是最要不得的。會(huì)計(jì)人員的文化素質(zhì)和道德素質(zhì)如果不能很好的滿足企業(yè)的需求，對(duì)企業(yè)的發(fā)展是一個(gè)重大的阻礙。監(jiān)督體系是保證工作正常運(yùn)行的重要手段，但是在部分企業(yè)中會(huì)計(jì)部門只是一個(gè)正常的工作部門，并沒(méi)有對(duì)其有更加特別的關(guān)注，更不要說(shuō)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督與管理了。

三、提高企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制有效性的措施

1.增強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)

意識(shí)是一切工作的前提，要想完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系，首先就要有很好的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)，這不僅僅是對(duì)管理層的要求，企業(yè)的全體員工都應(yīng)該有這種想法。管理層作為企業(yè)的核心力量，更應(yīng)該以身作則，可以說(shuō)，他們對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)可程度直接影響到企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系是否健全和完善。同時(shí)，還要積極帶動(dòng)企業(yè)員工轉(zhuǎn)變自己的舊的觀念，加強(qiáng)他們對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的理解程度與重視程度，能夠自發(fā)的去學(xué)習(xí)新的財(cái)會(huì)管理理念，有了良好的意識(shí)，才能夠指導(dǎo)自身有目的的去優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，營(yíng)造出一種內(nèi)部控制管理為良好氛圍。

2.建立有效的內(nèi)部控制體系

在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)必須通過(guò)建立財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系才能夠更好的順應(yīng)時(shí)代潮流，推動(dòng)自身快速發(fā)展，首先，企業(yè)的一切活動(dòng)，一切的規(guī)章制度的建立都必須在法律允許的條件下，當(dāng)然，也必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，來(lái)建立科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，目的是更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的作用以及極大的提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。對(duì)于不同的企業(yè)項(xiàng)目或者業(yè)務(wù)活動(dòng)等實(shí)際情況，可以制定不同的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行不同的會(huì)計(jì)控制，力求將會(huì)計(jì)工作的作用發(fā)揮到最大。同時(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)工作，可以實(shí)行崗位責(zé)任制，使人人各司其職，在提高工作效率的同時(shí)工作質(zhì)量也得到了保證。另外，也可以建立必要的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，將個(gè)人所得與自身的工作情況掛鉤，實(shí)行多勞多得制，獎(jiǎng)勵(lì)工作作風(fēng)好，工作效率高的人員，對(duì)于有不良行為的人，必須嚴(yán)懲不貸，保證法律以及監(jiān)管部門的威嚴(yán)。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外的監(jiān)督

制度重要的是在于執(zhí)行，難的也是在于執(zhí)行，如果空有制度而不執(zhí)行，那樣所產(chǎn)生的不良影響會(huì)比沒(méi)有制度更加可怕，這就需要監(jiān)督機(jī)構(gòu)來(lái)發(fā)揮作用了。企業(yè)財(cái)會(huì)部門的監(jiān)督工作分為內(nèi)外兩部分，內(nèi)部監(jiān)督尤為重要，需要企業(yè)建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度并且能夠嚴(yán)格的執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)該放在會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，準(zhǔn)確性以及合法性上，要能夠保證信息真實(shí)準(zhǔn)確的反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)狀況，而且還要能夠反應(yīng)整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程中的所有的資金情況。另外，外部監(jiān)督也是必不可少的，對(duì)于中介機(jī)構(gòu)，必須要保證自身的獨(dú)立性，秉承公平公正的原則來(lái)工作，要能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所存在的問(wèn)題，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)控制，不僅發(fā)揮了政府的宏觀調(diào)控的作用，也能夠?qū)ζ髽I(yè)資金情況有個(gè)良好的監(jiān)督。

4.提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)信息化建設(shè)

制度的執(zhí)行者是員工，如果員工沒(méi)有良好的素質(zhì)，沒(méi)有專業(yè)的技能和本領(lǐng)，那么制度再多，再嚴(yán)密，也只能是紙上談兵，沒(méi)有任何意義，對(duì)于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，人是最大的影響因素，其一整套流程都是靠企業(yè)的全體員工來(lái)共同完成的，工作人員的素質(zhì)直接影響工作質(zhì)量的好壞。要日常的工作中，要不斷的組織工人去學(xué)習(xí)新的理論和知識(shí)，強(qiáng)化自身的能力，同時(shí)也要對(duì)員工進(jìn)行必要的道德培養(yǎng)，強(qiáng)化他們的法律意識(shí)。另外，在信息化的今天，高科技已經(jīng)逐漸被用在各行各業(yè)中了，其特點(diǎn)是不僅能夠減輕工作負(fù)擔(dān)，更重要的是可以加快企業(yè)的發(fā)展步伐，所以，企業(yè)要注意更新自身的軟硬件設(shè)施，然后加強(qiáng)員工對(duì)其的操作能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠在線完成，同時(shí)也能做到在線監(jiān)督，加大企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的信息化程度。另外，企業(yè)必須要注意軟件的安全程度，要設(shè)立專門的人員負(fù)責(zé)，當(dāng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，必須要能及時(shí)的解決，降低財(cái)產(chǎn)損失，要盡最大可能的降低企業(yè)財(cái)會(huì)的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)建立和完善自身的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系是使財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確無(wú)誤的重要保障，更是財(cái)務(wù)工作能夠良好運(yùn)行的重要途徑，企業(yè)只有根據(jù)自身實(shí)際情況，健全科學(xué)合理的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系才能提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能在競(jìng)爭(zhēng)中保持自身優(yōu)勢(shì)越來(lái)越強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：張赫威，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院在職人員高級(jí)課程研修班學(xué)員