會計信息化下的稅收征管分析

摘 要：在改革開放之后，隨著社會的快速發(fā)展，信息時代和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時代隨之到來，企業(yè)開始在內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，并且在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下飛速發(fā)展。我國會計信息化逐漸的普及到每一個企業(yè)中，所以本文主要闡述會計信息化的稅收征管分析，說明會計信息化對企業(yè)未來發(fā)展的影響，同時提出稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取的對策。

關(guān)鍵詞：會計信息化；稅收征管；分析

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會計信息化在我國各個企業(yè)內(nèi)不斷地得到應(yīng)用，同時，很多的企業(yè)開始利用會計信息化進(jìn)行會計核算和財務(wù)管理，幫助企業(yè)控制和減少財務(wù)風(fēng)險。合理的運用會計信息化能大大提高會計信息數(shù)據(jù)的處理速度，也能保證企業(yè)的會計信息質(zhì)量，使得企業(yè)在未來的市場決策中，依據(jù)準(zhǔn)確的會計信息，快速的搶占市場份額。此外，會計信息系統(tǒng)還能根據(jù)企業(yè)的真實情況，合理處理企業(yè)內(nèi)部會計信息。但是，在看到會計信息化帶來的諸多便利的同時，還應(yīng)當(dāng)看到會計信息化也對稅務(wù)征收和管理等方面都有嚴(yán)重的影響，伴隨而來的是前所未有的挑戰(zhàn)和問題。在這種形勢下，會計信息化與稅務(wù)征收之間的關(guān)系就是一個十分重要的課題，需要及時地進(jìn)行研究和處理。由此，應(yīng)當(dāng)對稅收業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中存在的問題加以深入分析，并積極地探索會計信息化條件下加強(qiáng)稅收征管的對策。

一、信息化環(huán)境下稅收征管的現(xiàn)狀

我國會計信息化主要起源于20世紀(jì)80年代，最早主要是計算機(jī)和會計相結(jié)合，利用計算機(jī)的快速計算等優(yōu)先能力與會計技術(shù)進(jìn)行結(jié)合，被稱為“會計電算化”。在1999年的會計信息化的座談會上，才明確的將會計電算化更名為會計信息化。從此會計信息化在我國開始逐漸的普及，在企業(yè)中不斷的被應(yīng)用。會計信息化以現(xiàn)代信息技術(shù)為基礎(chǔ)，將計算機(jī)，網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)的技術(shù)作為支撐，對傳統(tǒng)會計系統(tǒng)進(jìn)行重新組合，建立一套適合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的會計技術(shù)體系。會計信息化促進(jìn)了我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得我國在未來的經(jīng)濟(jì)市場領(lǐng)域中有更加強(qiáng)大的技術(shù)支持，推動了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會的進(jìn)步。在會計信息化中，體現(xiàn)了我國未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，技術(shù)決定未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向。只有將會計和信息技術(shù)進(jìn)行完美的結(jié)合，才能使會計技術(shù)有充分的發(fā)展空間，能不斷的進(jìn)行創(chuàng)新和變革。

二、會計信息化環(huán)境下對稅收征管的意義

1.促進(jìn)了稅收征管信息化一體化建設(shè)

近年來，會計信息化在我國企業(yè)內(nèi)部的實際應(yīng)用越來越廣泛，稅收信息化建設(shè)也同樣取得了很大的進(jìn)步?，F(xiàn)代信息化技術(shù)已經(jīng)在稅收的每個領(lǐng)域充分的體現(xiàn)出來其作用。但是我國傳統(tǒng)的稅收都是由手工進(jìn)行的，極大限度的影響了我國稅收信息化的建設(shè)。隨著新會計準(zhǔn)則的制度和發(fā)布，我國的會計信息會越來越規(guī)范化，逐漸的進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的體系建設(shè)。信息技術(shù)的快速發(fā)展，會計工作開始越來越復(fù)雜，而稅收部門就是會計工作的監(jiān)督者之一，所以在稅收部門進(jìn)行信息化建設(shè)，能夠促進(jìn)我國稅收征管的一體化信息化建設(shè)。同時還要主要對軟件的開發(fā)，這樣才能在實際的應(yīng)用中，利用軟件等相關(guān)的技術(shù)，保證實際工作的順利開展。只有將軟件的開發(fā)和應(yīng)用統(tǒng)一的進(jìn)行規(guī)劃和管理，才是信息化一體化的關(guān)鍵。

2.提高了稅收征管信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口的匹配度

會計信息化的稅收征管的工作重點就是要合理的運用信息化技術(shù)，開展稅收征管工作。通過對納稅人的電子會計信息的獲取，才能對其進(jìn)行實際的數(shù)據(jù)處理和檢查。因此將納稅人的電子會計信息完整的獲取是稅收征管的工作關(guān)鍵。會計信息化的核算軟件的標(biāo)準(zhǔn)化就能直接將這一問題進(jìn)行解決，所以將會計信息化與稅收征管進(jìn)行結(jié)合，能夠保證稅收征管的順利進(jìn)行。但是以前市面上有很多不同類型，不同數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的會計軟件，這給稅收征管的實際工作帶來了很多的不便。因此在國家標(biāo)準(zhǔn)中明確的規(guī)定其數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)格的規(guī)定了會計核算軟件的數(shù)據(jù)接口要求，為標(biāo)準(zhǔn)使用者理解會計核算的數(shù)據(jù)概念奠定了基礎(chǔ)。雖然我國及時的出臺了相關(guān)的規(guī)定和市場標(biāo)準(zhǔn)，但是我國企業(yè)內(nèi)部的軟件開發(fā)工作沒有與標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口相匹配，這就造成會計信息系統(tǒng)和稅收征管系統(tǒng)兩者不能實現(xiàn)有效的對接，浪費了信息化條件下的資源。只有及時的將相關(guān)的數(shù)據(jù)和軟件進(jìn)行升級，才能推動我國會計信息化環(huán)境中稅收征管的規(guī)范化的發(fā)展。

3.加強(qiáng)了稅收征管信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)用

會計信息化下的會計系統(tǒng)內(nèi)已經(jīng)有了很多的數(shù)據(jù)信息，并且可以實現(xiàn)及時更新。其數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，企業(yè)內(nèi)部會計信息能夠?qū)崿F(xiàn)共享，企業(yè)的經(jīng)驗運作，財務(wù)核算分析都能直接，客觀的進(jìn)行分析和研究。這也促使稅收征管系統(tǒng)的升級和開發(fā)，加強(qiáng)了稅收征管信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)用。只有將稅收征管信息系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行完整的采集，記錄，分析和利用，才能對稅收征管其他方面進(jìn)行更高層次的要求。首先稅收征管系統(tǒng)要全面的了解企業(yè)生產(chǎn)運用狀況，并且將于生產(chǎn)運相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和分析，同時數(shù)據(jù)集中處理也會有助于信息共享和高效利用。其次就是要將數(shù)據(jù)集中進(jìn)行管理，這樣才能更好的進(jìn)行信息共享，并且可以對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行高效的利用。信息的集中處理能夠使稅收征管有效對會計信息進(jìn)行全面的監(jiān)控，有計劃的進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)一，可以較大程度上的減少不必要的投資行為。再有就是要積極的建立數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，這個系統(tǒng)能夠根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，進(jìn)行實際的應(yīng)用，幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。

三、稅收業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中存在的問題

1.系統(tǒng)發(fā)展不夠均衡協(xié)調(diào)

稅收征管信息化的建設(shè)是非常快的，在外部信息和決策支持系統(tǒng)的應(yīng)用比較落后，這就會造成了稅收征管信息系統(tǒng)發(fā)展的不均衡。兩者之間沒有相互協(xié)調(diào)性的聯(lián)系，使得稅收征管信息化的建設(shè)不能及時的進(jìn)行應(yīng)用。稅收征管信息化建設(shè)需要融入大量的資金，如果不能充分的運用這個系統(tǒng)，就會造成開發(fā)不當(dāng)，同樣也會極大限度的限制稅收征管信息化系統(tǒng)的發(fā)展。

2.軟件開發(fā)缺乏整體規(guī)劃

在會計信息化環(huán)境下，稅收征管信息系統(tǒng)需要開發(fā)相應(yīng)的軟件，這樣才能通過軟件的實際應(yīng)用，創(chuàng)造相應(yīng)的價值。但是從目前稅收征管系統(tǒng)軟件的開發(fā)現(xiàn)狀來看，不同的軟件都是依托不同的平臺進(jìn)行開發(fā)，這就會造成軟件開發(fā)缺乏一定的統(tǒng)一性，沒有一個整體性的規(guī)劃。軟件的數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)都是不一樣的，在開發(fā)的過程中，軟件的數(shù)據(jù)接口也是不完整的。由此看來，軟件的實際應(yīng)用和稅收征管工作之間沒有一個很好的協(xié)調(diào)，使得依靠稅務(wù)制度，對軟件進(jìn)行長時間的修改，不僅浪費了大量的資金，同時還會耽誤正常的工作。

3.資源整合有待深化

會計信息化下的稅收征管的資源整合還有待深化，目前的稅收征管軟件比較注重單個系統(tǒng)的建設(shè)，專業(yè)化的理論知識較多，實際應(yīng)用的知識和資源相對較少，這就會造成數(shù)據(jù)的集成度不高，很多的工作通過軟件不能進(jìn)行信息共享，導(dǎo)致信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重。目前在稅收征管實際工作中運用的有20多種軟件，但是這些軟件的開發(fā)者并不相同，造成軟件之間不能進(jìn)行連接，相互處于獨立的狀態(tài)，很多的信息和數(shù)據(jù)不能進(jìn)行交換。

四、會計信息化對稅收征管的影響因素分析

1.會計信息化對稅收征管主體的影響

缺少相應(yīng)法律法規(guī)的依據(jù)，企業(yè)信息化建設(shè)的步伐較慢，沒有在會計信息化環(huán)境下充分發(fā)展稅收征管系統(tǒng)。在進(jìn)行具體的數(shù)據(jù)電子獲取時，會計信息化下的稅收征管工作沒有憑證，無法說明電子信息獲取的合法性，同時也沒有相應(yīng)的電子信息獲取的硬件設(shè)備，使得無法判斷信息的準(zhǔn)確性和真實性。而現(xiàn)有的電子信息獲取方式和及時具有一定的局限性，在稅收征管的過程中，根本不能發(fā)揮出信息獲取的作用。電子信息獲取技術(shù)不是很完善，當(dāng)信息被惡意破壞或者竊取，無法進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)。隨著社會的發(fā)展，很多的企業(yè)開始認(rèn)識到管理人才的重要性，所以目前社會上對人才的需求一直處于緊缺的狀態(tài)，現(xiàn)在很多的企業(yè)計算機(jī)也被普及，很多的企業(yè)開始引進(jìn)很多的高技術(shù)的軟件，需要大量的人才進(jìn)行實際操作，可是現(xiàn)如今很多的企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高，對一些具體的軟件操作不是很了解，使得實際工作無法順利開展。在會計信息化下的稅收征管工作對稅務(wù)人員提出了更高的要求。

2.會計信息化對稅收征管客體的影響

企業(yè)利用會計信息化技術(shù)進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)處理時，企業(yè)內(nèi)部核算環(huán)境發(fā)生了很大的改變，參與的會計人員結(jié)構(gòu)發(fā)生改變，主要由會計人員，財務(wù)人員和計算機(jī)組成，其核算的過程基本由計算機(jī)進(jìn)行操作。所以會計部門不僅需要利用計算機(jī)進(jìn)行最基本的業(yè)務(wù)操作，同時還需要對企業(yè)的其他工作進(jìn)行預(yù)測和整理，對今后企業(yè)的發(fā)展趨勢和未來的走向做出數(shù)據(jù)分析和市場預(yù)測。隨著信息化的合理發(fā)展，企業(yè)的會計信息進(jìn)行實時處理已經(jīng)成為可能，很多的企業(yè)開始利用網(wǎng)絡(luò)終端快速完成相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理工作。隨著信息化及時的廣泛應(yīng)用，很多的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被應(yīng)用到會計信息處理中，很大程度上改變了企業(yè)原有的會計工作結(jié)構(gòu)，軟件程序的正確與否決定了會計信息的正確性。所以會計信息系統(tǒng)著重的增加了企業(yè)會計軟件程序的檢查工作，進(jìn)而保證會計信息處理的準(zhǔn)確性。

3.會計信息化對稅收征管技術(shù)和方法的影響

由于企業(yè)的會計信息需要儲存在計算機(jī)中，所以計算機(jī)的信息安全問題需要引起企業(yè)管理者的極大重視。在計算機(jī)中很多的信息資料容易被篡改，一些不法分子會利用高超的技術(shù)水平對企業(yè)的會計信息進(jìn)行偷竊和刪除，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)的巨大損失。所以會計信息化不僅能夠提高查賬的難度，還會加大計算機(jī)安全的系數(shù)。計算機(jī)的應(yīng)用也推動企業(yè)人員的基礎(chǔ)水平，需要有更高的工作能力面對會計工作。傳統(tǒng)的會計工作方式是通過手工的形式進(jìn)行操作，稅收征管過程也是手工的檢查方式。但是在會計信息化環(huán)境中，廣泛的利用計算機(jī)技術(shù)，雖說原有的人工方式能夠?qū)嬓畔⑦M(jìn)行檢查，可是會降低其工作效率，因此通過計算機(jī)進(jìn)行輔助檢查勢在必行。利用計算機(jī)會計信息系統(tǒng)能更加有效的進(jìn)行審查和分析，對數(shù)據(jù)的核算和處理能更加的準(zhǔn)確，減少錯誤的發(fā)生。

五、會計信息化條件下加強(qiáng)稅收征管的對策研究

1.加強(qiáng)會計信息化條件下各項涉稅管理控制制度建設(shè)

首先要加強(qiáng)企業(yè)規(guī)范管理會計信息系統(tǒng)的工作力度，這樣能夠不斷的擴(kuò)大會計信息化的應(yīng)用范圍，使得會計信息化技術(shù)越來越成熟，在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有更大的影響。同時還需要國家不斷的完善會計財務(wù)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，這樣能夠在企業(yè)顳部管理者的協(xié)調(diào)配合下，合理有效的控制企業(yè)會計信息質(zhì)量。再有就是需要稅務(wù)部門對企業(yè)會計部門進(jìn)行嚴(yán)格的審查和監(jiān)督，也可以通過加大法律宣傳的方式，讓內(nèi)部人員了解會計信息方面的法律知識，并且可以加大其處罰力度，當(dāng)會計信息出現(xiàn)問題時，準(zhǔn)確的追其責(zé)任。還可以通過建立信息化會計操作管理制度的方式，嚴(yán)格的規(guī)定企業(yè)會計人員的具體工作，嚴(yán)格的把控整個會計部門業(yè)務(wù)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時的進(jìn)行處理。還可以進(jìn)行崗位輪換制度，這樣能夠有效的提升會計人員的業(yè)水平，同時也可以減少失誤，還能及時發(fā)現(xiàn)會計舞弊行為，防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)

在《稅收征管法》中明確的規(guī)定，國家有義務(wù)，也有責(zé)任有計劃的進(jìn)行稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)，建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)機(jī)關(guān)之間的信息共享，實現(xiàn)現(xiàn)代化的稅收征管信息化。為了能夠充分的加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，需要努力的提高稅收征管人員的整體素質(zhì)，在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)用技術(shù)不斷更新的狀態(tài)下，內(nèi)部人員能及時學(xué)習(xí)新的知識，快速的掌握其相關(guān)技術(shù)。同時還要及時的加大對會計信息化的開發(fā)和研究，加大對稅收征管工作的投入，合理的應(yīng)用會計信息化技術(shù)，使得在信息處理時，確保業(yè)務(wù)的合法性和正確性。

3.明確會計信息化條件下稅收征管的內(nèi)容和工作步驟

會計信息化下的稅收征管的內(nèi)容要充分的運用計算機(jī)技術(shù)，合理的進(jìn)行日常稅務(wù)管理，還要及時的進(jìn)行檢查和稽查，這樣才能保證稅收征管的信息真實性和準(zhǔn)確性，有針對的稽查企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)制。不斷的進(jìn)行稅務(wù)稽查是稅收征管中的重要組成部分，需要相關(guān)人員嚴(yán)格的把控，不能出現(xiàn)差錯。這種檢查工作是整個稅收征管中的重點和難點，所以需要稅收征管部門著重這方面的工作和審查。同時還要明確會計信息化條件下的稅收征管的工作步驟，嚴(yán)格的做好上級部署的任務(wù)。首先是準(zhǔn)備階段，需要初步的調(diào)查會計信息化水平，大致擬定可行有效地計劃。再有就是進(jìn)行具體的實施階段，將準(zhǔn)備階段中的每一個要點進(jìn)行具體的操作和分析，并進(jìn)行評估，得出結(jié)論。

總而言之，會計是企業(yè)生產(chǎn)的基礎(chǔ)，會計信息化是目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，隨著會計信息化的迅猛發(fā)展，稅收征管也在做出積極的面對，隨之不斷的進(jìn)步，隨著會計信息化逐漸的普及到企業(yè)中，很多的企業(yè)開始培養(yǎng)和招聘相應(yīng)的技術(shù)性人才，同時專業(yè)性的電子查賬軟件也被廣泛推廣，稅收征管信息化建設(shè)需要緊跟會計信息化建設(shè)的步伐，快速的進(jìn)行發(fā)展。本文就會計信息化下的稅收征管進(jìn)行簡要的分析，說明在會計信息化條件下，稅收征管的現(xiàn)狀和存在的問題，同時也提出了相應(yīng)的建議和對策。將會計信息和稅收征管信息相互共享，結(jié)束兩者分離的局面，實現(xiàn)信息化共享和溝通。

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作者簡介：曾一曦（1990.04- ），女，漢族，甘肅省白銀市，渤海大學(xué)管理學(xué)院會計系，會計學(xué)，本科生