芻議完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策

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芻議完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策

河南經(jīng)濟貿(mào)易高級技工學校要俊

摘要：隨著全球經(jīng)濟一體化程度不斷加深，國家經(jīng)濟也加快了發(fā)展的步伐。企業(yè)的發(fā)展也取得了不小的進步,業(yè)務(wù)量和實力迅速提升，財務(wù)管理制度也進行了不同程度上的改革,企業(yè)之間的競爭越來越激烈。因此，進一步完善企業(yè)會計內(nèi)部控制，對于企業(yè)適應新的財務(wù)管理制度，提高企業(yè)競爭力有著十分重要的意義。當下,我國企業(yè)會計內(nèi)部控制仍處于摸索階段，了解企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題，探尋合理科學的解決對策，方能使企業(yè)會計內(nèi)部控制更加完善化，從而提高財務(wù)管理能力，使企業(yè)的戰(zhàn)斗力更加強勁！

關(guān)鍵詞：會計；內(nèi)部控制；作用；問題；對策

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：1671-864X（2015）03-0174-02

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的基本含義

企業(yè)會計內(nèi)部控制有著怎樣的含義呢？企業(yè)會計內(nèi)部控制即企業(yè)自身為提高其會計信息質(zhì)量，保護企業(yè)財物的安全，會計信息的客觀準確和完整以及財務(wù)活動的合法性和規(guī)范性的一種措施。從而保證企業(yè)資金的合理配置，安全完整，使得企業(yè)相關(guān)財務(wù)規(guī)章制度得以貫徹執(zhí)行，來確保企業(yè)各種業(yè)務(wù)活動的順利進行。同時，企業(yè)會計內(nèi)部控制也是財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，對加強會計監(jiān)督、保證會計信息質(zhì)量，提高管理能力具有十分重要的意義，也代表著企業(yè)整體經(jīng)營管理水平。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善在一定程度上能夠把企業(yè)的經(jīng)營風險低至化，使得企業(yè)的經(jīng)營管理工作順利進行，能夠從根源上來遏制貪污腐敗的惡習，確保社會主義市場經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用

第一，有利于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全。企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的進行，一方面可以使企業(yè)財物管理有著合理的規(guī)劃，為工作者提供更為直觀的財務(wù)數(shù)據(jù)，從而方便對企業(yè)財務(wù)的監(jiān)管和使用。另一方面，可以大量減少企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)物資的惡意損害，如減少企業(yè)物質(zhì)的不合理利用，遏制企業(yè)工作人員的貪污行為的發(fā)生、以及避免不確定因素導致的缺失等現(xiàn)象。而且可以使企業(yè)在財務(wù)管理工作中有章可循，有據(jù)可依，使得企業(yè)收支行為更加規(guī)范，避免財務(wù)管理工作人員的隨意性，減少企業(yè)資產(chǎn)的流失，從根本上阻止企業(yè)各種經(jīng)濟犯罪行為的發(fā)生，倡導遵法治企，依法治企的文明科學之路！

第二，有利于完成企業(yè)的經(jīng)營目標。合理的企業(yè)會計內(nèi)部控制，可使會計資料加強相互關(guān)聯(lián)性，有效地避免錯誤的產(chǎn)生和弊端的蔓延，從而使企業(yè)經(jīng)營管理有了更加完整可靠、準確全面的會計信息，為企業(yè)的經(jīng)營打下良好的基礎(chǔ)。與此同時，會計內(nèi)部控制對企業(yè)各個部門和工作人員進行分工管理，并實時監(jiān)督和考核，促使企業(yè)各部門以及各工作人員各盡其職、明確目標，確保企業(yè)的經(jīng)營活動有效地進行。準確的會計信息同時也可為我國經(jīng)濟宏觀調(diào)控提供依據(jù),維護國家正常經(jīng)濟秩序，促進國家經(jīng)濟的發(fā)展。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計控制對企業(yè)管理控制有著非常重要的作用。它不僅可以提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，保證企業(yè)財務(wù)安全,而且還能有效管理企業(yè)在會計工作方面實施的各種控制措施,企業(yè)內(nèi)部會計控制對企業(yè)財務(wù)和發(fā)展作用不言而喻。同時，企業(yè)實施會計內(nèi)部控制可以提高企業(yè)財務(wù)的安全性,為企業(yè)整體運轉(zhuǎn)、經(jīng)濟發(fā)展壘砌了一面堅固的保護墻。促使企業(yè)資金得到充分利用,企業(yè)財務(wù)安全得到保障，企業(yè)財務(wù)會計管理走上正軌。除此之外，企業(yè)內(nèi)部會計控制促進企業(yè)合理科學經(jīng)營,財務(wù)明晰,各司其職,使其收益目標更為明確。為企業(yè)發(fā)展提供有效會計信息,促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。所以說完善企業(yè)會計內(nèi)部控制對企業(yè)、國家經(jīng)濟的發(fā)展具有不可替代的作用,完善企業(yè)會計內(nèi)部控制勢在必行。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)會計內(nèi)部控制意識缺乏

一方面，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導人員和負責人對會計內(nèi)部控制的重要性沒有深刻的認識,仍然停留在表面層次。認為會計內(nèi)部控制就是一份寫明規(guī)章制度的文件，簡單的理解為會計內(nèi)部控制就是控制企業(yè)資金收支協(xié)調(diào)性，或者是只片面看到了會計內(nèi)部控制中使用的人力、物力資源等因素，沒有將會計內(nèi)部控制真正落實,以致大多數(shù)企業(yè)成立的會計內(nèi)部控制規(guī)章制度成為了一紙空文,卻沒有真正意義上的實施會計內(nèi)部控制。另一方面，很多企業(yè)員工對會計內(nèi)部控制關(guān)注度嚴重缺乏，并沒有參與企業(yè)會計內(nèi)部控制的思想觀念。一些企業(yè)員工甚至沒有意識到企業(yè)會計內(nèi)部控制和自己利益的關(guān)聯(lián)性,更不用說起到監(jiān)督和促進的作用了。

（二）企業(yè)會計內(nèi)部控制基礎(chǔ)差

在部分企業(yè)中,雖然成立了會計部門,但是會計部門的相關(guān)負責人員,職業(yè)技能素質(zhì)較低,缺乏對會計工作正確性，合理性的保障，不用說這是無法滿足企業(yè)完善會計內(nèi)部控制的需求的。同時，部分缺乏對會計工作人員的監(jiān)督和管理,沒有很好的建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制監(jiān)督部門,這種管理意識的薄弱直接導致企業(yè)的會計內(nèi)部控制停留于表面,無法真正發(fā)揮會計內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的巨大作用。企業(yè)會計內(nèi)部控制基礎(chǔ)差另一突出表現(xiàn)便是業(yè)的會計組織結(jié)構(gòu)的不健全。最常見的現(xiàn)象就是會計工作人員身兼數(shù)職。有的企業(yè)雖設(shè)立了會計機構(gòu)，但分工不太明確，將管理和會計并沒有分離，甚至有的企業(yè)沒有成立財務(wù)管理部門，直接與會計部門合并，由財務(wù)會計人員兼任財務(wù)管理與會計核算的職責。部分企業(yè)也沒有設(shè)立單獨的內(nèi)部審計機構(gòu)，其內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否具有合規(guī)性和合理性，也無從得知。有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但沒有設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督機構(gòu)，造成內(nèi)部管理松弛，以致會計內(nèi)部控制的目標不明確，施會計內(nèi)部控制的內(nèi)容不夠具體，無法突出重點，其控制效果差強人意。除此之外，內(nèi)審部門獨立性不強，使其監(jiān)督力度也大大減弱。有的內(nèi)部審計機構(gòu)對其自身的職能理解存在問題，過分注重查錯糾弊，忽視了防錯防弊這一職能，從而未能充分發(fā)揮其加強企業(yè)內(nèi)部管理的作用。

（三）企業(yè)會計核算不規(guī)范

很多企業(yè)沒有設(shè)計一個規(guī)范化的會計核算操作程序，工作透明程度較低，“一人辦事一人知”的現(xiàn)象較為普遍。甚至部分企業(yè)根本不設(shè)賬，以票代賬，賬目極其混亂!還有相當一部分自營企業(yè)設(shè)有多套賬，不按規(guī)定使用會計科目，張冠李戴，無視會計核算的一般原則，待攤費用和預提費用不按規(guī)定攤提，收入與支出費用比例嚴重失衡，人為操縱利潤等現(xiàn)象時有發(fā)生。

（四）會計人員整體素質(zhì)不高

一方面，部分會計工作人員專業(yè)知識水平有限，缺乏基本的分析識別能力，無法滿足內(nèi)部會計控制所需的知識層次要求，影響內(nèi)部控制制度的實施。另一方面，很多會計工作人員道德素質(zhì)不高，出于個人利益考慮，無視會計職業(yè)道德，對業(yè)務(wù)人員的違規(guī)行為睜一只眼閉一只眼。對內(nèi)部會計控制的漏洞，不僅沒有積極改善，反而直接參與貪污、挪用公款等違法活動。會計人員的這種道德素養(yǎng)嚴重制約了企業(yè)會計內(nèi)部控制的建設(shè)，造成企業(yè)財產(chǎn)不實，數(shù)據(jù)失真，費用支出失控，資金大量流失。

四、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策

（一）強化企業(yè)會計內(nèi)部控制意識

為了充分發(fā)揮會計的職責作用，各企業(yè)都應重視會計內(nèi)部控制，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制意識的宣導?？筛鶕?jù)自身的企業(yè)的特點和內(nèi)部管理的需要，落實企業(yè)會計內(nèi)部控制！例如，企業(yè)可適時開展企業(yè)歷史文化的宣導活動，使企業(yè)各階層工作人員了解到企業(yè)會計內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展重要性的認識。定期對企業(yè)工作人員進行會計知識的普及，只有對會計有了基本的了解，才能進一步認識到會計內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，才能使其自身利益擴大化。

（二）強化企業(yè)會計內(nèi)部控制基礎(chǔ)

不同的企業(yè)，其會計組織結(jié)構(gòu)模式也大不相同，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制基礎(chǔ)，首先就需要做好企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)匹配工作，來適應企業(yè)會計核算和監(jiān)督的需求!隨著企業(yè)的不斷擴大發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部設(shè)置也需要更加全面和完善。如企業(yè)可設(shè)立單獨的財務(wù)管理部門、會計管理部門、數(shù)據(jù)處理中心及內(nèi)部審計部門，將各部門的具體職責細致分工化、明確化。會計系統(tǒng)由財務(wù)總監(jiān)或主管財務(wù)的副總經(jīng)理管轄，會計系統(tǒng)由總會計師管轄，企業(yè)內(nèi)部審計部門主要負責對會計系統(tǒng)的審計工作，內(nèi)部審計部門應直接接受公司董事會或董事會中的審計委員會領(lǐng)導，以此來保證各部門的獨立性。同時，還應設(shè)立相應的監(jiān)管部門以及監(jiān)管制度，加強各部門間的聯(lián)系，相互監(jiān)督，相互管制，環(huán)環(huán)相扣，避免有些部門的投機取巧，以權(quán)謀私。

（三）規(guī)范企業(yè)會計核算

企業(yè)可設(shè)計一套完整的會計核算操作程序，將財務(wù)收支明細透明化，同時要確保賬目的有條有理，每筆資金的具體來源以及具體使用情況都要做詳細的記錄。無論是何種集資或者投資手段都要遵循會計核算的基本原則，以此來企業(yè)財務(wù)的協(xié)調(diào)穩(wěn)定。從而獲得企業(yè)工作人員的信任感，提高其工作積極性，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。

（四）提高企業(yè)工作人員的整體素質(zhì)

企業(yè)的會計內(nèi)部控制的完善，是企業(yè)工作人員共同努力的結(jié)果，因此，提高企業(yè)工作人員的整體素質(zhì)水平是企業(yè)的會計內(nèi)部控制的完善的關(guān)鍵。首先，各工作人員都應增強責任意識，高度重視會計內(nèi)部控制，并根據(jù)本企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，完善會計內(nèi)部控制的基本職能，制定出具體、詳細的企業(yè)會計內(nèi)部控制方管理方案，優(yōu)化會計內(nèi)部控制信息。要加強對員工有關(guān)企業(yè)會計內(nèi)部控制作用的大力宣傳，在企業(yè)中營造出強化責任意識、履行責任意識的氛圍?？稍O(shè)立會計內(nèi)控績效考評制，激發(fā)工作人員的積極性，來強化其責任意識。另一方面，同時可定期舉行企業(yè)會計知識問答活動，并設(shè)有獎勵規(guī)則，提高其參與性，來實現(xiàn)專業(yè)知識的普及，提高會計方面的專業(yè)技能，滿足內(nèi)部會計控制所需的知識層次要求，為全面完善企業(yè)會計內(nèi)部控制奠定良好的基礎(chǔ)!

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