中小股東原始會(huì)計(jì)憑證查閱權(quán)探析——基于股東知情權(quán)案例的梳理和研究

劉　陵

貴州民族大學(xué)研究生院，貴州　貴陽(yáng)　550012

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中小股東原始會(huì)計(jì)憑證查閱權(quán)探析——基于股東知情權(quán)案例的梳理和研究

劉陵

貴州民族大學(xué)研究生院，貴州貴陽(yáng)550012

摘要：公司現(xiàn)代管理制度中，公司權(quán)利體系股東知情權(quán)是最為基礎(chǔ)性權(quán)利，但該權(quán)利在具體內(nèi)容、行使范圍和認(rèn)定主體上常出現(xiàn)問題。筆者通過案例的梳理和分析，以期能夠做合理的界定。

關(guān)鍵詞：股東知情權(quán)；知情權(quán)范圍；主體資格

一、案例說明

(一)朱業(yè)敏(化名)訴上海某服飾有限公司股東知情權(quán)糾紛(2014)滬一中民四(商)終字第935號(hào)判決：1.朱業(yè)敏于判決生效之日起十日內(nèi)可查閱、復(fù)制該服飾公司2004年3月1日至判決生效日的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和股東會(huì)決議；2.朱業(yè)敏于判決生效之日起十日內(nèi)可查閱該服飾公司2004年3月1日至判決生效日的公司會(huì)計(jì)賬簿；3.駁回原告其它訴訟請(qǐng)求。

(二)崔世榮(化名)與南通某房地產(chǎn)評(píng)估咨詢有限公司股東知情權(quán)糾紛(2014)通中商終字第0105號(hào)判決：1.崔世榮于判決發(fā)生法律效力之日起三十日內(nèi)可查閱、復(fù)制該房地產(chǎn)公司成立至今的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；2.崔世榮于判決發(fā)生法律效力之日起三十日內(nèi)可查閱該房地產(chǎn)公司成立至今的會(huì)計(jì)帳簿；3.駁回原告其他訴訟請(qǐng)求。

對(duì)比上述案例，入賬備查的記賬憑證及相關(guān)原始憑證和其附件是否屬于《公司法》第33條規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿態(tài)度截然相反。

二、原始會(huì)計(jì)憑證是否屬于知情權(quán)的范圍

(一)原始會(huì)計(jì)憑證概念

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第9、14、15條的規(guī)定，原始憑證、記賬憑證屬于會(huì)計(jì)憑證；總賬、明細(xì)分類賬和其他輔助性賬簿屬于會(huì)計(jì)賬薄。會(huì)計(jì)賬簿，是按照特定格式，序時(shí)、分類的由相互間具有聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，全面反應(yīng)企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。原始憑證如款項(xiàng)收據(jù)、銷貨發(fā)票等，是最初發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)的書面材料。記賬憑證，依據(jù)審核無(wú)誤原始憑證所寫的會(huì)計(jì)憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)歸類直接入賬的依據(jù)。但是我們要知道，如今上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表作假頻出，財(cái)務(wù)狀況不能保證被會(huì)計(jì)賬簿真實(shí)反映。而會(huì)計(jì)憑證反映經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)生、完成及其是否真實(shí)、合法、合理，為會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督提供重要的原始依據(jù)，明確相互間責(zé)任，為維護(hù)合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益提供證據(jù)支撐。

(二)股東知情權(quán)能否包含原始會(huì)計(jì)憑證

公司會(huì)計(jì)賬簿的查閱依據(jù)《公司法》第33、97條規(guī)定，要求股東書面申請(qǐng)且說明目的。但未明確公司原始會(huì)計(jì)憑證股東能否查閱，故出現(xiàn)了本文開篇兩個(gè)法院同一問題，不同判決。

筆者則支持中小股東有權(quán)查閱公司原始憑證，理由如下：

第一、會(huì)計(jì)憑證是原始的會(huì)計(jì)帳簿依據(jù)，反映著最真實(shí)的公司運(yùn)營(yíng)情況，故只有會(huì)計(jì)憑證的查閱才能真正知曉具體的公司運(yùn)營(yíng)。如僅限于股東查閱會(huì)計(jì)帳簿，公司的經(jīng)營(yíng)情況中小股東將難以真實(shí)了解，難以維護(hù)其合法的收益權(quán)和管理權(quán)。

第二、大股東掌控著公司人事、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)，而案例中小股東對(duì)于公司人事、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)不知、不懂，企業(yè)甚至未建立完善的會(huì)計(jì)記賬制度。中小股東只有查閱公司財(cái)務(wù)現(xiàn)金流水，才能知曉公司真實(shí)狀況。會(huì)計(jì)憑證能否查閱雖然在《公司法》第33條中沒有明晰，但股東在必要時(shí)查閱會(huì)計(jì)憑證符合該條文立法目的，有利于保障股東充分行使知情權(quán)。

第三、會(huì)計(jì)依法將現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)中名目、數(shù)量眾多及其繁雜的原始憑證審核后，依會(huì)計(jì)準(zhǔn)則整理、歸類，再填制符合規(guī)定的記賬憑證并編制會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。從歸類原始憑證到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，信息易錯(cuò)漏改，故會(huì)計(jì)賬簿與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告能否真實(shí)、全面、客觀的反映公司運(yùn)營(yíng)情況存疑。股東要想了解公司真實(shí)財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)狀況，只能通過查閱原始會(huì)計(jì)憑證并將之對(duì)比會(huì)計(jì)賬簿，否則《公司法》第33條立法初衷也難以實(shí)現(xiàn)。

三、查閱會(huì)計(jì)原始憑證的限制

公司、股東、董事公司治理結(jié)構(gòu)只有達(dá)到權(quán)益制衡，公司才能正常運(yùn)營(yíng)和三方權(quán)益才能實(shí)現(xiàn)。相互制衡、不越權(quán)是權(quán)益制衡的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)賬簿和原始憑證可能涉及商業(yè)秘密，必須限制，找到保證中小股東權(quán)利和保障公司利益要平衡點(diǎn)很必要。

(一)查閱范圍的限制

查閱原始會(huì)計(jì)憑證時(shí)要對(duì)原始會(huì)計(jì)憑證的查閱范圍、時(shí)間、地點(diǎn)、條件加以限制。股東可查閱已生效原始會(huì)計(jì)憑證，除此之外的原始會(huì)計(jì)憑證若涉及公司商業(yè)秘密，有損公司利益，則設(shè)保密期限制股東在特定條件、時(shí)段查閱。

(二)查閱時(shí)間、地點(diǎn)的限制

公司可規(guī)定季度或年度會(huì)計(jì)結(jié)算期為查閱的時(shí)間，設(shè)置專門的查閱地點(diǎn)。譬如規(guī)定公司年報(bào)、半年報(bào)發(fā)布后第一個(gè)月內(nèi)可查閱。

(三)規(guī)定查閱主體持股數(shù)量和持股時(shí)間

股東申請(qǐng)查閱原始會(huì)計(jì)憑證能否同樣適用《公司法》規(guī)定？查閱原始會(huì)計(jì)憑證核對(duì)賬簿記錄、財(cái)產(chǎn)實(shí)物類似于對(duì)

賬行為，以消除賬簿不符等情況，而對(duì)于查閱及被查閱方都將付出很高的成本。若查閱原始會(huì)計(jì)憑證沒對(duì)股東限制，必將發(fā)生眾多中小股東申請(qǐng)查閱公司原始會(huì)計(jì)憑證情形，從而影響公司正常運(yùn)營(yíng)。因此單獨(dú)或者合計(jì)持有公司特定比例股份達(dá)到特定時(shí)間的股東規(guī)定為查閱原始會(huì)計(jì)憑證主體是可行的。

四、結(jié)語(yǔ)

權(quán)益沖突在合法權(quán)益保護(hù)時(shí)常會(huì)遇到，(2014)通中商終字第0105號(hào)終審判決亦是在平衡公司諸方利益，而利益再分配則通過法律調(diào)整實(shí)現(xiàn)。因此，公司利益與股東權(quán)益、股東訴權(quán)激活與防止濫訴等權(quán)益沖突中找到平衡點(diǎn)，在實(shí)現(xiàn)權(quán)益的制衡與統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，保護(hù)公司股東知情權(quán)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]李建偉.股東知情權(quán)訴訟研究[J].中國(guó)法學(xué)，2013(2).

[2]吳高臣.股東查閱權(quán)研究[J].當(dāng)代法學(xué)，2007(01).

[3]陳群峰.股東查賬權(quán)若干問題探討[J].法學(xué)雜志，2007(06).

作者簡(jiǎn)介：劉陵，男，安徽銅陵人，貴州民族大學(xué)碩士研究生，研究方向：民商法。

中圖分類號(hào)：D922.291.91

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2095-4379-(2015)15-0258-02