論高校精細化預算管理信息平臺構建

孫博文

（上海海事大學 信息工程學院，上海201306）

高校預算管理貫穿于預算編制、預算執(zhí)行、監(jiān)管和績效考核的全過程，是在分析預測和科學決策的前提下，通過數(shù)量、金額等形式反映年度內高校所要達到的組織目標及實現(xiàn)目標的方法途徑，是高校統(tǒng)籌規(guī)劃組織收入和合理控制支出的依據(jù)，是高校辦學規(guī)模、發(fā)展規(guī)劃和學科專業(yè)建設等系列內容的綜合反映。高校通常把預算管理看成財務管理工作的主要組成部分，把預算編制和執(zhí)行置于高校財務管理的全過程，處在主導地位。由此看來，高校預算管理水平的高低直接影響著學校財務正常運行，影響著學校全面建設和可持續(xù)發(fā)展。目前，高校在不斷深化綜合改革加快內涵建設過程中，暴露出預算管理重分配、輕管理，算管編制精確度不高，執(zhí)行不到位，績效考核監(jiān)管不力等問題，制約了高校建設發(fā)展。因此，要做好高校財務預算的精細化管理，構建一個資金總量得到有效控制、有限資源合理配置的精細化預算管理信息平臺，使財務預算編制、執(zhí)行和考核更加及時便捷兼具合理性、科學性和可操作性，最大可能地提高財務管理水平和資金使用效益，是高校預算管理的必然選擇。

一、高校精細化預算管理信息平臺建設的必要性

1.法治化建設需要精細化預算管理信息平臺。2015年1月1日實施的《預算法》是財政領域的基本法律制度，提出“要實施全面規(guī)范、公開透明的預算制度”。這對于深化預算制度改革，建立現(xiàn)代財政制度，強化預算的約束性，規(guī)范預算管理行為，推進依法進行財務管理發(fā)揮著重要作用。各地因預算管理的環(huán)境和條件不同，正在修訂實施條例，推動形成適應新預算法、操作性強的現(xiàn)代預算制度體系。因此，高校在深化教育教學改革、提升科研水平和優(yōu)化管理服務的過程中，需要突破精細化預算管理的制約因素，加快精細化預算管理信息平臺建設，提供與學校建設發(fā)展相適應的精確資金預算。

2.受預算編制時間限制和部門對業(yè)務流程認識的影響，預算編制方式急切需要創(chuàng)新。高校一般要求校內各部門上年度啟動下年度的預算編制，各部門上報匯總到學校財務部門后，再依據(jù)財政收入情況，將學校整體預算編制于預算年度的三四月份下達，下達的時間相對滯后，不利于各部門統(tǒng)籌安排，給預算執(zhí)行過程留下隱患。加之校內各部門多數(shù)不清楚基于信息技術的業(yè)務流程，只是按慣性執(zhí)行，忽視預算管理流程與業(yè)務流程之間的聯(lián)系，給預算執(zhí)行造成一定的困難，加大了內控評價的難度。為解決預算編制時間滯后和部門預算執(zhí)行流程認識上模糊，迫切需要大膽創(chuàng)新預算編制程序和方法，在精細化預算管理的基礎上，構筑精細化預算管理信息平臺，為教學、科研和各項管理提供信息化服務，提高學校決策層的反應速度和各部門預算執(zhí)行準確率。

3.高校財務預算應主動適應學校發(fā)展規(guī)劃，要求預算管理精細化。高校在資源使用和財務管理過程中，要逐步加強財務預算的實時管理和項目預算執(zhí)行的動態(tài)、全程監(jiān)督，才能為學校整體發(fā)展規(guī)劃的實施提供資金保障，這就要求預算管理從精細化入手。一方面充分利用好財務預算的政策導向杠桿進行調節(jié)，預算編制應調研論證、量化分析，強調預算編制標準體系建設，合理分配教育資源，改善支出結構，重視預算執(zhí)行過程監(jiān)控，不斷健全預算管理的績效考核機制，把有限的財力投向重點發(fā)展規(guī)劃項目，有指向地支持學校整體發(fā)展規(guī)劃。另一方面需要把握好資金使用過程中的動態(tài)平衡，高校部門預算按照《政府收支分類科目》的規(guī)定，按“類”“款”“項”分基本支出和項目支出編制[1]，設項目管理，選擇合理的編制辦法，細化預算編制和流程管理，精準測算，優(yōu)化支出結構，提高財務預算在項目管理和財務活動中的宏觀調控能力。

二、推進高校精細化預算管理信息平臺建設的總體目標和規(guī)劃

高校精細化預算管理信息平臺建設的總體目標是運用信息化、專業(yè)化和系統(tǒng)化管理技術，在高校數(shù)字化校園的財務管理系統(tǒng)的基礎上，以財政應用支撐平臺的標準和規(guī)范體系建設為重點，健全工作規(guī)范、責任制度和評價機制，明確職責分工，建成一整套既按照精確、細致、深入的要求實施管理，又實現(xiàn)財務管理部門內部、財務管理部門與同級相關部門、上下級財務部門互聯(lián)互通的一體化預算管理信息系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)高校內部預算自動匯編、收支執(zhí)行數(shù)和決算數(shù)及時匯總，支撐和促進財務預算的精細化管理。在此總體目標下，高校精細化預算管理信息平臺建設應從四個方面進行規(guī)劃。

1.項目申報和預算編制置于精細化預算管理信息平臺?，F(xiàn)階段高校數(shù)字化校園中的財務管理系統(tǒng)基本實現(xiàn)了“財會電算化”和數(shù)據(jù)的集中管理，但系統(tǒng)的功能還應該向縱向和橫向擴展，以增強財務管理系統(tǒng)內部功能和內部信息共享，實現(xiàn)精細化預算管理與預算系統(tǒng)、賬務系統(tǒng)、預算分析系統(tǒng)等整體系統(tǒng)的有機融合，建成完整周密的預算控制信息化平臺。將項目申報和預算編制置于該平臺，能為項目切實可行論證和審核贏得充足的時間，還能實現(xiàn)項目的年終申報和日常申報的結合。項目申報一旦審核通過，即可納入學校總體預算編制，置于項目庫進行管理，學?？筛鶕?jù)年度工作計劃、資金運轉等情況，選擇當年度或以后年度在部門預算中選擇該項目的建設。

2.精細化預算管理信息平臺滿足按“類”、“項”設置和審核的需求。鑒于不同高校的機構設置、部門職責的差別，在年度內各個階段不同類型的經(jīng)費、不同類別的項目的審核批準流程也會產(chǎn)生較大差異，應該依據(jù)經(jīng)費類型、項目類別進行預算審核，而不應該按照機構設置進行預算審核，精細化預算管理信息平臺為按“類”“項”審核提供了保障條件。在精細化預算管理信息平臺項目庫中必須自動標識出不同項目的屬性、目前的執(zhí)行狀態(tài)，以利于項目的監(jiān)管；還必須將已完成的項目進行核算和解除，以利于項目管理；對跨度時間長的項目還必須能自動往下滾動，以利于運行周期長的項目的滾動管理，確保項目庫有效運行。

3.精細化預算管理信息平臺實現(xiàn)多維度預算管理需要。預算管理流程的改進和優(yōu)化需要以強有力的信息技術為手段，信息技術與流程之間是一種互動的關系，兩者之間的有機結合才能產(chǎn)生最佳效果[2]。因此，在管理維度上，從精細化預算管理理念出發(fā)，建立項目預算申報、審核、批復、運行、監(jiān)控和評價的動態(tài)工作流系統(tǒng)，支持基于關系型數(shù)據(jù)庫之上的流程定制，即通過對流程各環(huán)節(jié)、方案審核，財務主體權限等定制，適應各管理層的需求和各階段過程管理的需要。在服務維度上，以精細化預算數(shù)據(jù)為依據(jù)，從項目申報到預算編制、審核，從預算指標下達到執(zhí)行的全過程，清晰記錄項目收支和控制項目支出情況，使得財務信息的公開透明具有更加翔實的內容和具體的方式，預算收支、資金使用呈現(xiàn)相對透明化。在一定范圍內公開，主動接受群眾的監(jiān)督，自覺地服務學校相關部門及廣大師生員工。在決策支持維度上，建立決策支持系統(tǒng)，遵從有利于分析研究判斷的原則，按項目或類別把財務數(shù)據(jù)信息生成圖形、表格等展現(xiàn)形式，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息資源的可視化，使得各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息資源在流動中發(fā)揮價值，為決策層提供項目結算和實時運行狀況，供決策層尋求預算管理規(guī)律，根據(jù)變化規(guī)律和發(fā)展趨勢做出科學的決策。

4.精細化預算管理信息平臺與財政部門信息系統(tǒng)有效銜接，留足業(yè)務流程發(fā)展空間。平臺的規(guī)劃建設上，不僅要與上級財政部門預算實現(xiàn)有效銜接，而且要與數(shù)字化校園辦公自動化系統(tǒng)鏈接，滿足財政部門對預算數(shù)據(jù)接口格式要求。通過報表預先制訂取數(shù)接口，方便轉化為預算數(shù)據(jù)格式，也方便鏈接數(shù)字化校園辦公自動化系統(tǒng)，達到辦公自動化與預算各環(huán)節(jié)的有機統(tǒng)一，掌握審批環(huán)節(jié)的進度。從而有利于對資金來源、功能類型、經(jīng)濟科目等編制預算的精準性，真實反映年度內學校的收支狀況，實現(xiàn)年初預算指標的自動生成，對上報告本學校的預算數(shù)據(jù)。平臺的規(guī)劃建設上要有一定的前瞻性，軟件的開發(fā)應用既要適合業(yè)務流程發(fā)展需要，留有足夠的擴展空間和個性化定制服務內容，又要開發(fā)與學校管理特點相符的精細化預算管理模式，即考慮平臺具有較強的實用性。平臺的規(guī)劃建設上還要充分考慮到預算部門申報預算時不是專業(yè)財務人員的特點，項目文本設計遵循簡單易用的原則，以利于編制出與財務管理需要相符的年度預算方案。

三、高校精細化預算管理信息平臺建設的主要做法

通過建立高校預算管理信息系統(tǒng)來推進高校的精細化財務管理建設，這是信息化高速發(fā)展對高校管理的必然要求[3]。因此，要實現(xiàn)預算流程的優(yōu)化和預算信息共享，有效傳遞預算信息，縮短預算流程時間，就要開發(fā)建設與數(shù)字化校園辦公自動化系統(tǒng)相銜接的、涵蓋校內各部門的精細化預算管理信息平臺。在此平臺上，經(jīng)濟分類科目可以充分細化，預算編制數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡實現(xiàn)自動即時傳遞，部門預算數(shù)據(jù)能直接匯總，預算審核通過網(wǎng)絡交互式、實時地進行，預算執(zhí)行及時，項目核算和績效考核評價得到有效保障。

1.信息平臺的建設要求系統(tǒng)數(shù)據(jù)設置全面、精準、標準?；A資料設置應適合信息統(tǒng)計。高校依據(jù)各自實際編制年度預算時，將基礎資料如預算參數(shù)、預算控制數(shù)、審核流程、科目編碼等進行初始化設置，實現(xiàn)部門預算編制、整體預算、賬務、各類報表、信息查詢分析等各個模塊的基礎資料共享，便于預算編制時自動選擇系統(tǒng)提供的基礎資料，保證年度預算編制格式、名稱的規(guī)范統(tǒng)一，方便預算數(shù)據(jù)的匯總和統(tǒng)計分析。

審核流程設置應符合學校管理特點。首先高校應依據(jù)自身管理特點梳理、合并學校預算和各部門預算流程，然后設置預算審核流程及審核職責權限。嚴格按照流程順序進行預算編制，并在系統(tǒng)中保存預算編制審批流，清晰呈現(xiàn)預算編制、全部審核流程以及調整預算數(shù)據(jù)的原因，便于預算執(zhí)行中有據(jù)可查，便于項目庫的建立，便于不同審核權限人的審核項目，自始至終使操作界面保持簡潔。

預算控制數(shù)設置應結合定額管理與項目申報。學校首先設置校內各部門可申報預算的控制數(shù)，然后各部門再根據(jù)確定實施的項目編制預算數(shù)據(jù)。各部門上報經(jīng)費如超出本部門控制數(shù)，系統(tǒng)將拒絕提交；也可以選擇比較靈活的方式來設置系統(tǒng)的預算控制數(shù)，這要依據(jù)當年度預算管理需要。這樣以來，預算控制數(shù)的設置防止了需要與可能之間產(chǎn)生沖突。對于設置了控制數(shù)的部門，可在控制數(shù)的框架下按照有關規(guī)章制度編報細化的支出事項；對于未設置控制數(shù)的部門，可依據(jù)學校建設發(fā)展需要編制預算，提交學校研究審核、批準立項，實行滾動的項目管理。

科目、編碼設置應方便操作與應用。鑒于國家公布的經(jīng)濟科目設置較多，將可能選擇的經(jīng)濟科目由財務部門預先篩選后提供給使用部門，隱蔽與使用部門關系不大的科目。為方便校內各部門編制符合財政管理規(guī)定的預算報表，財務部門應根據(jù)支出特點、管理方式對一些經(jīng)濟科目詳細說明，明確標注限制或禁止支出的范圍，作為使用部門編制預算報表的依據(jù)。解決了經(jīng)濟科目設置問題，還要解決政府采購編碼、收入編碼問題。在政府采購目錄的基礎上，高校應結合實際情況設置明細的政府采購編碼；而收入編碼需要按事先設置的編碼格式在系統(tǒng)初始階段置入，校內各部門可從編輯窗口自動選擇完成預算填報?？傊?，在預算申報前設置標準化的項目、規(guī)范化的統(tǒng)計指標，使建設全面、精準、標準的系統(tǒng)，能為校內各部門編制預算、匯總預算數(shù)據(jù)、生成預算報表等提供便利。

2.信息平臺的運行要求校內各部門預算編制精細化。在預算申報時間上，校內各部門應在年度預算前一個學期啟動校內預算申報工作，給學?？傮w預算留出足夠的時間，確保學校在完成校內預算申報及初審工作的基礎上上報財政預算。在預算申報的精準性上，要求校內各部門申報預算時，既要把工作計劃內容與經(jīng)費預算結合起來，又要將教學年度與財政年度的預算有機融合，提前確定下年度工作計劃和工作內容，列出完成工作計劃和內容的步驟、環(huán)節(jié)、時間節(jié)點，對工作中的具體事項進行細化、分解，對所需購買的物品、服務等項目分類列出詳細清單，依據(jù)市場調研數(shù)據(jù)考慮物價上漲的因素，匯總出所有項目內容的保障經(jīng)費數(shù)據(jù)，細化具體的支出時間表。在預算申報的方法上，校內各部門登錄財務服務系統(tǒng)的預算填報窗口，通過“精細化預算”系統(tǒng)按項目順序，將本部門年度所有細化的預算逐一填入項目及型號指標、所需數(shù)量、物品單價和系數(shù)，填寫完成后系統(tǒng)將自動生成本部門的預算數(shù)據(jù)。若經(jīng)費預算填報比較籠統(tǒng)，所提交的附件資料不完備，預算審核人員可要求該部門修改后再重新申報或斟酌不納入下年度預算。

3.信息平臺的功能符合精細化預算管理的需要。精細化預算管理信息平臺的功能必須確保審批流程完整保存、財政預算和學校預算表及時生成。校內各部門完成預算數(shù)據(jù)填報提交后，預算審核人員將依據(jù)審批流程和管理權限，在審核意見窗口標明“通過”或進行數(shù)據(jù)修改。審核人員的審核工作均在審核意見窗口進行，各部門上報預算數(shù)據(jù)信息一直會在該窗口保存。依據(jù)高校實際和年度預算管理需要設計建設的信息平臺，要完整保存整個審批流程和每個審批意見，做到預算透明化。預算申報的全部流程、修改痕跡及原因、經(jīng)費預算數(shù)據(jù)等可隨時從平臺查詢到，方便申報部門與預算審核人員的互動溝通。經(jīng)審核通過的預算數(shù)據(jù)信息將提交轉移到下一模塊，即“預算報表”模塊，這樣，在上級部門安排高校編制預算報告前，就已經(jīng)完成了校內各部門申報與財務部門的審核，形成了高校財務預算報表。經(jīng)學校教代會審核通過，即可按照財政部門統(tǒng)一報送口徑，自動生成收入預算報表、支出預算報表和政府采購報表等進行上報并等待財政批復。批復后的財政預算，經(jīng)適當調整后又可自動生成與財政批復大抵相同的校內預算。因此，精細化預算管理信息平臺實現(xiàn)了校內各部門日常預算申報和年度預算申報，使預算編制趨于精、準、細，使項目支出明細更加清晰，支出時間更加明了，既確保了日常教學、科研和管理正常運轉，又能安排符合學校建設發(fā)展實際的使用資金。

4.信息平臺的綜合利用能實現(xiàn)高校精細化預算管理。精細化預算管理信息平臺將批復后的財政預算生成預算指標，提交到“全面預算”控制模塊，“全面預算”控制模塊具有對校內各部門的預算指標進行批復的功能，將預算指標下達給校內各部門。在此環(huán)節(jié)，依據(jù)學校管理工作的輕重緩急，可實現(xiàn)預算申報與預算指標下達的一致性，也可有選擇地對經(jīng)濟科目進行控制或選擇控制層級。通過了預算審核的項目有可能下達預算指標，也有可能推遲下達預算指標。對于推遲下達預算指標的項目，將進入項目庫進行滾動管理，等待條件成熟后再下達預算指標。校內各部門預算執(zhí)行過程中，如果出現(xiàn)變更資金用途、擴大支出范圍或超支等情況，財務報賬系統(tǒng)將出現(xiàn)沒有辦法處理的結果。同時，財務部門依托信息平臺能實時監(jiān)控各部門預算執(zhí)行情況，對預算執(zhí)行進度、項目進度、資金流向等進行分析，確保預算執(zhí)行的正常進行；校內各部門依據(jù)崗位權限能實時查詢到本部門的項目支出結構、結余情況、支出的經(jīng)費流向等情況。由于預算編制的精、準、細，系統(tǒng)又能提供按輕重緩急分類的項目排序，預算申報與教育教學工作相互銜接，方便財務管理人員了解、審核各部門預算的真實性、完整性和準確性?；谛畔⑵脚_的數(shù)據(jù)庫可通過數(shù)據(jù)處理進行預算數(shù)據(jù)分析，并撰寫分析報告提供給學校決策層，為學校決策提供決策支持。

信息平臺的綜合利用，能加快財務管理信息系統(tǒng)與學校其他管理信息系統(tǒng)的集成，延伸財務信息系統(tǒng)的管理與服務功能[4]，實現(xiàn)了高校精細化預算管理。高校預算和執(zhí)行、會計核算的一致性有賴于精細化預算管理系統(tǒng)，資金預算、賬務處理、財務報表和預算執(zhí)行分析等平臺化建設需要精細化預算管理系統(tǒng)，財務監(jiān)控、財務信息處理和科學決策通過精細化預算管理系統(tǒng)得以實現(xiàn)，都將進一步推進高校精細化預算管理信息平臺建設，進而提高財務風險控制能力。

[1]財政部國庫司.政府收支分類改革預算執(zhí)行培訓講解[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社，2006:34－37.

[2]劉春.高校財務預算管理流程改進和優(yōu)化[J].浙江工業(yè)大學學報:社會科學版，2010（3）:290－295.

[3]郝英俊.高校預算精細化管理措施研究[J].會計之友，2012（11中）:18－19.

[4]伍松濤，李善民.高等教育經(jīng)費科學化精細化管理的路徑選擇:基于大學內部財務管理視角[J].教育財會研究，2012（6）:10－15.