淺析新《預算法》對地勘單位的影響

■ 張云瀅

（云南省有色地質局，昆明 650051）

淺析新《預算法》對地勘單位的影響

■ 張云瀅

（云南省有色地質局，昆明 650051）

新《預算法》有很多新的調整變化，主要表現(xiàn)在全口徑預算管理、透明預算、硬化預算支出約束、強化預算績效管理、強化違法違紀責任追究等方面。地勘單位在貫徹落實新《預算法》過程中應把握：(1)預算編制環(huán)節(jié)，應遵循國家預算編制的原則，按照編制辦法和程序進行，提高對預算編制重要性的認識及預算編制水平；(2)預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，預算支出不得虛假列支，各級預算的收入和支出實行收付實現(xiàn)制，國家實行國庫集中收繳和集中支付制度。(3)預算執(zhí)行結果環(huán)節(jié)，決算是對預算執(zhí)行的總結，地勘單位要做好結余結轉資金的管理，強化預算績效管理，掌握新《預算法》的各項規(guī)定，強化預算監(jiān)督和責任追究。

預算法；地勘單位；法律法規(guī)；影響

0 引言

2014年8月31日，第十二屆全國人大常委會第十次會議通過了《關于修改〈中華人民共和國預算法〉的決定》，重新修訂后的《中華人民共和國預算法》（本文稱“新《預算法》”）自2015年1月1日起施行。與1994年《預算法》相比較，這是素有“經濟憲法”之稱的《預算法》實施20年來的首次大修，新《預算法》總結吸收了改革開放以來我國預算管理實踐的經驗，全面體現(xiàn)了十八大和十八屆三中全會全面深化改革的精神。新《預算法》在預算管理科學化、民主化、法治化等諸多方面取得了重大突破，標志著我國加快建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預算制度改革邁出了堅實的一步。

國有地勘單位作為我國事業(yè)單位的重要組成部分之一，承擔著各類公益性、基礎性的地質工作，使用著中央財政、省級財政等多種渠道安排的財政資金。在新《預算法》頒布實施的情況下，地勘單位如何全面貫徹國家依法治國方略，學習領會新《預算法》的精髓，嚴格按照新《預算法》的要求編制預算、執(zhí)行預算、完成決算，合法合規(guī)地使用財政預算資金十分重要。本文結合國有地勘單位特點，試就新《預算法》對地勘單位的影響進行探討。

1 《預算法》修訂的背景

我國最早的《預算法》在1994年3月22日第八屆全國人民代表大會第二次會議上通過，并于1995年1月1日起施行。從1995年到2014年近二十年的過程中，我國的經濟飛速發(fā)展，1994年啟動了具有影響深遠的分稅制財政管理體制改革，預算在政府管理中的作用明顯強化。在財政體制改革不到位的背景下，我國預算外收支規(guī)模不斷膨脹，預算外資金的使用脫離財政管理和各級人大監(jiān)督，“亂支濫用”現(xiàn)象較為突出。由于預算在過去是國家機密，預算工作的不透明導致缺乏有效的監(jiān)管，助長了不正之風和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。隨著我國社會主義市場經濟體制和公共財政體制改革的推進，財政預算體制中一些深層次矛盾和新問題不斷顯現(xiàn)出來。

黨的十八屆三中全會確立了全面深化改革的總體目標，強調財政是國家治理的基礎和重要支柱，提出了要完善立法、建立現(xiàn)代財政制度。預算是財政政策的核心手段?，F(xiàn)代預算制度是現(xiàn)代財政制度的基礎，是國家治理體系的重要內容。因此，修改1994年的《預算法》，是推進預算管理科學化、民主化、法治化的迫切需要，是深化預算制度改革、建立現(xiàn)代財政制度的必然要求，是依法治國、建設法治政府、提高國家治理能力的重要保障。

2 新《預算法》的特點

2.1 全口徑預算管理

新《預算法》明確規(guī)定：“預算由預算收入和預算支出組成。政府的全部收入和支出都應當納入預算”。該條款實際上確立了預算體系框架，即明確單位所有的收支都要納入預算總盤子管理，并接受全社會的審查和監(jiān)督。被稱為是腐敗溫床的“小金庫”經過多輪清理仍然存在，其來源之一就是部分單位收入游離于財政監(jiān)管和法律監(jiān)督之外。

2.2 透明預算

“陽光是最好的防腐劑，透明是最好的監(jiān)督”，公開透明是現(xiàn)代財政制度的基本特征，也是黨的十八屆三中全會對財稅體制改革提出的一項基本要求。為確保人民群眾知情權、參與權和監(jiān)督權，提升財政管理水平，從源頭上預防和治理腐敗，新《預算法》將預算、決算、政府采購公開首次寫入法律，并對公開內容、公開時間和公開的主體等做出了比較全面、明確的規(guī)定。近年來，財政部門對地勘單位預決算公開的要求逐步提高，按照新《預算法》和預算制度改革的要求，預計今后地勘單位預決算公開的力度還將進一步加大。

2.3 勤儉節(jié)約入法，硬化預算支出約束

現(xiàn)代預算制度改革的靈魂是硬化預算對政府支出的約束，強調不能隨意開財政收支的口子。新《預算法》明確規(guī)定：“各級預算支出的編制，應當貫徹勤儉節(jié)約的原則，嚴格控制各部門、各單位的機關運行經費和樓堂館所等基本建設支出”。新《預算法》進一步規(guī)范預算調整，明確了預算調整的情形和程序，強調未經法定程序不得調整預算。

2.4 強化預算績效管理

新《預算法》首次提出預算績效管理的概念，以法律形式明確了我國公共財政預算收支中的績效管理要求。各級政府及預算部門與單位在預算執(zhí)行中，必須對預算執(zhí)行情況進行績效評價。目前，財政部門正從項目支出績效評價入手，逐步建立健全財政支出項目績效評價體系?？梢灶A見，政府預算的編制、執(zhí)行和審查將終結粗放管理階段，進入“以績效論英雄”的科學管理軌道。地勘單位必須適應新《預算法》強化預算績效管理的要求，加強對財政支出的各類地質項目的績效管理。

2.5 嚴肅財經紀律，強化違法違紀責任追究

新《預算法》加大了責任追究力度，對違反預算法的法律責任比以前更加細化、更加嚴厲，法律責任條款由原3條增加到5條。新《預算法》明確規(guī)定，政府及有關部門、單位違反預算法規(guī)定，除責令政府及有關部門、單位改正，構成犯罪的，依法追究刑事責任之外，還對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員規(guī)定了具體的法律責任。

3 地勘單位貫徹落實新《預算法》應把握的重點環(huán)節(jié)

針對新《預算法》的調整變化，地勘單位應及時學習掌握新《預算法》的精神和各項要求，切實規(guī)范單位各類財政資金的管理和使用。這既是對地勘單位貫徹國家依法治國方略的基本要求，也是地勘單位管好用好預算資金，充分發(fā)揮地勘單位專業(yè)職能，確保單位管理運行合法合規(guī)的現(xiàn)實需要。結合新《預算法》的特點和地勘單位實際情況，筆者認為在貫徹落實新《預算法》過程中應重點把握以下幾個環(huán)節(jié)。

3.1 預算編制環(huán)節(jié)

預算編制是預算管理的基礎，應遵循國家預算編制的原則，按照編制辦法和程序進行。地勘單位首先應提高對預算編制重要性的認識。預算編制是財政資金管理使用的起點，預算編制的科學性、合理性直接關系到后面的預算執(zhí)行、績效考核等環(huán)節(jié)的工作。因此，必須高度重視預算編制工作，要從預算編制環(huán)節(jié)這一基礎開始抓，預算編制絕不僅僅是單位財務部門的事，而是由地勘單位的地質、人事、財務、規(guī)劃等職能部門共同參與，才能完成好預算編制工作。其次應提高預算編制的水平。預算編制強調的是“量入為出、收支平衡”的基本原則。也就是說預算資金既不鼓勵赤字超支，也不提倡資金結余閑置，所以地勘單位必須改變財政資金多多益善的錯誤觀念。編制預算取得財政資金只是第一步，按照預算執(zhí)行的要求合法合規(guī)地使用財政資金，完成決算，并通過績效考核還有很多工作需要做。因此，只有與本地區(qū)、本單位經濟發(fā)展水平相適應的、符合勤儉節(jié)約要求和預算編制標準、范圍和科目的預算，才是科學合理的預算。

3.2 預算執(zhí)行環(huán)節(jié)

預算執(zhí)行是把預算由計劃變?yōu)楝F(xiàn)實的具體實施步驟，預算執(zhí)行工作是預算管理工作的中心環(huán)節(jié)，預算執(zhí)行是否到位關系到預算管理是否有效。地勘單位作為本部門、本單位的預算執(zhí)行主體，負責本部門、本單位的預算執(zhí)行，并對執(zhí)行結果負責。地勘單位在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，要注意把握：

(1)預算支出必須嚴格按照預算執(zhí)行，不得虛假列支。地勘單位發(fā)生的差旅費、會議費、培訓費、用車費、公務接待費等各項預算支出要嚴格執(zhí)行國家相關財務管理制度和規(guī)定，規(guī)范預算支出的核算。

(2)各級預算的收入和支出實行收付實現(xiàn)制。收付實現(xiàn)制是以現(xiàn)金收到或付出為標準，來記錄收入的實現(xiàn)和費用發(fā)生的一種會計核算原則。新《預算法》規(guī)定除特定事項按國務院的規(guī)定實行權責發(fā)生制外，預算的執(zhí)行實行收付實現(xiàn)制。

(3)國家實行國庫集中收繳和集中支付制度，對政府全部收入和支出實行國庫集中收付管理。目前，大部分地勘事業(yè)單位都已按照國家財政部門要求對預算資金實行財政零余額賬戶管理，國家財政部門實施的財政支付管理信息系統(tǒng)把財政部門、央行國庫、集中支付機構、預算單位和經辦銀行進行了連接。依托該系統(tǒng)，財政部門對財政資金執(zhí)行環(huán)節(jié)實行了預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控，財政部門可以實時監(jiān)控預算單位財政資金支付過程，及時發(fā)現(xiàn)和有效查處違規(guī)和不規(guī)范操作。

(4)不得擅自改變預算支出的用途。新《預算法》強化了預算執(zhí)行管理，強調預算執(zhí)行的剛性，預算經上級批準后就必須嚴格執(zhí)行。地勘單位對必須進行預算調整的事項要注意按照規(guī)定的預算調整程序辦理，未經批準不得調整預算。

3.3 預算執(zhí)行結果環(huán)節(jié)

3.3.1 決算

決算是對預算執(zhí)行的總結，它反映預算收支的最終結果。新《預算法》規(guī)定編制決算草案必須符合法律、行政法規(guī)，做到收支真實、數(shù)額準確、內容完整、報送及時。決算草案應當與預算相對應，按預算數(shù)、調整預算數(shù)、決算數(shù)分別列出。決算草案是各級政府、各部門、各單位編制的未經法定程序審查和批準的預算收支的年度執(zhí)行結果。地勘單位編制的年度部門決算報表就屬于決算草案。決算草案經財政部門審核匯總后報各級人大審查，人大批準決算后，財政部門應當在20日內向本級向各部門批復決算，各部門（地勘局）應當在接到本級政府財政部門批復的本部門決算后15日內向所屬單位批復決算。

地勘單位在辦理年度部門決算時還必須注意統(tǒng)籌做好結余結轉資金的管理。結余結轉資金是年度預算平衡下，跨年度項目形成的結果，結余結轉資金的科學管理是跨年度平衡機制的前提。國務院十分重視盤活各級財政存量資金?！秶鴦赵恨k公廳關于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》（國辦發(fā)〔2014〕70號）和新《預算法》均對結余結轉資金作出了明確規(guī)定，各級政府上一年預算的結轉資金，應當在下一年用于結轉項目的支出；連續(xù)2年未用完的結轉資金，應當作為結余資金管理。即地勘單位當年使用不完的預算資金可以跨年度結轉下一年繼續(xù)使用，但連續(xù)2年未用完的結轉資金應作為結余資金管理，由財政收回統(tǒng)籌使用。

根據(jù)“公開為原則，不公開為例外”的政府信息公開原則和新《預算法》關于建立健全公開透明預算制度的要求，地勘單位應按時按要求做好部門預決算、“三公”經費、政府采購等相關信息的公開工作。

3.3.2 強化預算績效管理

按照新《預算法》對預算支出情況開展績效評價的規(guī)定，財政部門將探索構建項目支出預算編審管理、預算支出標準定額管理、預算編制標準流程管理和部門預算執(zhí)行監(jiān)控管理“四位一體”的公共預算標準管理體系。通過建立一套績效指標體系，指導部門和單位提高預算編制和執(zhí)行的規(guī)范性、完整性、可執(zhí)行性，確保財政資金使用效益最大化。2014年12月，根據(jù)財政部、國土資源部關于加強財政支出績效管理要求和績效評價管理的規(guī)定，結合地質調查項目管理及業(yè)務推進體系建設的新要求，中國地質調查局制定了《中國地質調查局地質調查項目績效評價管理辦法（試行）》。目前，各地的地勘局也正在按照各地財政部門和中國地調局的要求，從建立地質項目績效管理機制入手，逐步探索建立健全地質項目績效評價體系。隨著預算績效管理改革的逐步深入，國家將會構建起全過程、全覆蓋的預算績效管理制度，要求“每一分財政資金都要用到刀刃上”。地勘單位應樹立績效理念，強化預算績效管理，按照國家統(tǒng)一要求逐步建立健全績效評價管理體系。

3.3.3 監(jiān)督與法律責任

新《預算法》強化了預算監(jiān)督和責任追究。預算監(jiān)督包括了各級人大監(jiān)督、各級政府監(jiān)督、各級財政監(jiān)督、縣級以上審計監(jiān)督和社會監(jiān)督，監(jiān)督的內容涵蓋了預算收支的編制、預算的執(zhí)行、決算、財政制度及財經紀律執(zhí)行情況等多個方面。對于違反預算法的行為，新《預算法》分別梳理了應追究法律責任的18種情形，除了追究政府及有關部門、單位責任外，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，將根據(jù)違法情形依法追究行政責任或者給予行政處分，構成犯罪的依法追究刑事責任。因此，地勘單位應掌握新《預算法》的各項規(guī)定，確保預算資金的管理使用合法合規(guī)。

[1] 財政部．全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國預算法》的決定[EB/OL]．(2014-08-31) [2015-09-01]．http://www.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caizhengxinwen/201409/t20140901_1133762.html.

[2] 樓繼偉．認真貫徹新預算法 依法加強預算管理[J]．中國財政,2015(1)：4-6．

[3] 雷戈．新預算法：新一輪財稅體制改革破冰[N]．上海證券報,2014-09-25(A03)．

[4] 劉小川．新預算法的五大創(chuàng)新性亮點[N]．第一財經日報,2014-12-04(B05)．

Study of Inf l uence of the New "Budget Law" on Geological Exploration Units

ZHANG Yunying
(Yunnan geological survey of nonferrous resources, Kunming 650051, China)

There are many new changes in the new "Budget Law", which are mainly displayed in the following aspects: full aperture of budget management, transparent budget, hardening the constraint of budget expenditure, strengthening budget performance management, strengthening accountability and other aspects of law and discipline. Geological Exploration Units should obey the following rules in process of implementing the new "Budget Law": (1) In the stage of making budget, we should follow the principle of national budgeting, making budget in accordance with the stated methods and procedures , and raise awareness of the importance of budgeting and improve budgeting level; (2) In the stage of budget enforcement, there should be no false in budget expenditure, implementation the cash basis at all levels of income and expenditure budget, the state should implement a centralized treasury collection and payment system. (3) In the final stage, the final accounting of revenue and expenditure is a summary of budget enforcement, and geological exploration units should manage the surplus and carry-over funds properly, strengthen the budget performance management, familiar with the provisions of the new "Budget Law" and strengthen budget supervision and responsibility investigation.

Budget Law; geological exploration units; laws and regulations; inf l uence

F407.1；F812.3；F062.1

A

1672-6995（2015）11-0053-03

2015-09-08；

2015-10-12

張云瀅（1975-），男，云南省個舊市人，云南省有色地質局資產財務處處長、高級會計師，會計學碩士，主要從事財務管理、會計學、內部控制方面研究。