“營改增”如何助力廣西經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型

韓笑

摘 要： “營改增”是深化和促進(jìn)增值稅改革的一項(xiàng)重要舉措，是國內(nèi)推進(jìn)財(cái)稅體制改革的起點(diǎn)和“重頭戲”。本文基于“營改增”的背景及成因，對(duì)“營改增”試點(diǎn)給廣西經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型帶來的影響展開了詳細(xì)的論述，進(jìn)而對(duì)納稅人如何積極應(yīng)對(duì)“營改增”試點(diǎn)提出了相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞： 營改增 助力 經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型

自2012年1月起，我國“營改增”試點(diǎn)率先在上海啟動(dòng)，截至2013年年底，其試點(diǎn)規(guī)模已逐步擴(kuò)大到國內(nèi)9個(gè)省市及地區(qū)，如北京、江蘇、天津等，其中自治區(qū)也屬于試點(diǎn)區(qū)域。到目前為止，列為試點(diǎn)范圍的納稅人超過了112萬人次。隨著“營改增”試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大，對(duì)各地區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了很大的影響。

一、“營改增”背景及原因分析

從1954年，法國開征增值稅以來，由于其較好地解決了傳統(tǒng)銷售稅模式下的重復(fù)征稅問題，很快便在世界各國得到了應(yīng)用與推廣。目前，已有一百七十多個(gè)國家及地區(qū)開始征收增值稅，征稅范圍已覆蓋到了全部貨物及勞務(wù)。我國于1979年正式引入了增值稅，起初，只將上海、襄樊及柳州等作為試點(diǎn)城市，改革范圍僅限于機(jī)器機(jī)械等五類貨物。國務(wù)院于1984年出臺(tái)了增值稅條例，并在全國范圍內(nèi)對(duì)12類貨物，如機(jī)械、鋼材及汽車等征收相應(yīng)的增值稅。1994年起，稅制改革逐步實(shí)施，增值稅的征稅范圍囊括了所有貨物、各類勞務(wù)、無形資產(chǎn)及加工修理修配勞務(wù)。為進(jìn)一步鼓勵(lì)投資，推動(dòng)科技進(jìn)步，在地區(qū)試點(diǎn)的前提下，我國于2009年全面開展了增值稅轉(zhuǎn)型改革計(jì)劃，將機(jī)器設(shè)備列為增值稅的抵扣范圍。

現(xiàn)階段，我國還處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要轉(zhuǎn)型期，積極發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)（關(guān)鍵是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)），對(duì)于進(jìn)一步調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)國家的綜合實(shí)力，有著長遠(yuǎn)的發(fā)展意義。實(shí)施“營改增”，能逐步健全稅制，避免重復(fù)征稅；能促進(jìn)社會(huì)的專業(yè)化、細(xì)致化分工，加快三次產(chǎn)業(yè)的融合；能幫助企業(yè)降低稅收成本，提高發(fā)展能力，對(duì)于調(diào)整投資、出口消費(fèi)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有很大幫助。

二、營改增對(duì)廣西經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的影響

1.納稅人數(shù)不斷增加，稅收惠及面日益擴(kuò)大。

廣西壯族自治區(qū)“營改增”試點(diǎn)人數(shù)為5.85萬，稅收惠及面高于97%。據(jù)自治區(qū)國稅局初步統(tǒng)計(jì)，該區(qū)下一步開展的“營改增”試點(diǎn)人數(shù)將達(dá)到58522戶，其中，銷售額突破500萬元（2012年），可被納為一般納稅人的有1577戶；小規(guī)模納稅人為56945戶。從行業(yè)發(fā)展角度分析，全區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有17684戶，一般納稅人與小規(guī)模納稅人分別為690戶與16994戶。以廣西從事文化創(chuàng)意服務(wù)的某文化集團(tuán)為例，預(yù)計(jì)其2013年的收入總額為5.8億元，實(shí)施“營改增”后，從購買的新聞紙及油墨等來看，每年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就達(dá)到了2000萬元，可降低206.72萬元的稅負(fù)。

“營改增”試點(diǎn)工作的開展針對(duì)以往的一般納稅人，因進(jìn)項(xiàng)的抵扣范圍逐步擴(kuò)大，企業(yè)可抵扣其購置服務(wù)時(shí)支出的增值稅，不僅能壓縮成本，還能擴(kuò)大對(duì)服務(wù)業(yè)的基本需求。與此同時(shí)，企業(yè)還可將其減稅后的充足資金用來擴(kuò)大生產(chǎn)或投資建設(shè)，最終使納稅人受益。從上海、北京等試點(diǎn)先區(qū)分析，有少數(shù)交通運(yùn)輸業(yè)在改革前期，其稅負(fù)相應(yīng)在上升。在逐步推開試點(diǎn)的過程中，企業(yè)抵扣范圍在不斷擴(kuò)大，資產(chǎn)也邁入了更新期，該類企業(yè)的賦稅壓力日益降低。

2.為廣西經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)創(chuàng)造了有利的稅制環(huán)境。

廣西國稅局相關(guān)人員表示，“營改增”涉及面廣，有較強(qiáng)的帶動(dòng)性，它不僅與投資、出口及消費(fèi)掛鉤，還可有效調(diào)整和優(yōu)化我國二、三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，為廣西壯族自治區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造和諧的稅制環(huán)境，從而更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整與產(chǎn)業(yè)升級(jí)。“營改增”試點(diǎn)產(chǎn)生的減稅效應(yīng)，不僅能夠推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，尤其是文化創(chuàng)意等向前發(fā)展，還能夠催促裝備制造業(yè)將研發(fā)、設(shè)計(jì)及技術(shù)咨詢等服務(wù)業(yè)進(jìn)行外包，促進(jìn)服務(wù)業(yè)與制造業(yè)間的相互分離，從而推動(dòng)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向前發(fā)展。與此同時(shí)，因購置設(shè)備可產(chǎn)生抵扣，還能進(jìn)一步更新服務(wù)業(yè)設(shè)備，為制造業(yè)創(chuàng)造新的發(fā)展空間。

3.加快了廣西沿海地區(qū)的發(fā)展速度，擴(kuò)大了就業(yè)面。

推行“營改增”后，廣西沿海地區(qū)的企業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等的稅負(fù)逐步下降，專業(yè)化優(yōu)勢更明顯，同時(shí)逐步提高其產(chǎn)業(yè)配套能力，進(jìn)一步完善與新稅制相適應(yīng)的現(xiàn)代企業(yè)機(jī)制。此外，“營改增”的實(shí)施有助于提高社會(huì)就業(yè)率。服務(wù)業(yè)吸納就業(yè)的能力較強(qiáng)，“營改增”將在推動(dòng)廣西壯族自治區(qū)服務(wù)業(yè)快速發(fā)展的基礎(chǔ)上，更好地拉動(dòng)就業(yè)增長。從上海這一試點(diǎn)典范城市來看，其只推行“營改增”一項(xiàng)因素后，新增的就業(yè)人數(shù)就達(dá)到了14萬。上海新辦企業(yè)，特別是服務(wù)業(yè)企業(yè)數(shù)量日益增加。例如，浙江省僅僅試點(diǎn)一個(gè)月，全省新辦試點(diǎn)納稅人為5293戶，文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)增長最快，在新辦戶數(shù)中約占23.1%?，F(xiàn)階段，廣西還處于逐步調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的關(guān)鍵時(shí)期，“營改增”的實(shí)施，將推動(dòng)廣西第三產(chǎn)業(yè)快速向前發(fā)展，且易于促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)間的相互融合，充分發(fā)揮原有制造業(yè)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，推動(dòng)科技進(jìn)步與產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

4.提高了廣西出口貿(mào)易的國際競爭力。

近幾年，廣西沿海地區(qū)的進(jìn)出口貿(mào)易發(fā)展速度較快，僅2012年，自治區(qū)國稅局就為企業(yè)辦理了40億元以上的出口退稅，同比上升了9.7%。推行“營改增”后，出口退稅逐漸從貨物貿(mào)易拓展到服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓與咨詢等業(yè)務(wù)還給予出口免稅的優(yōu)惠政策，且將國際貨運(yùn)與研發(fā)、設(shè)計(jì)等服務(wù)列為零稅率行列，這就為服務(wù)類產(chǎn)品以不含稅價(jià)格參與和開展國際競爭創(chuàng)造了機(jī)會(huì)?！盃I改增”的實(shí)施，給廣西出口企業(yè)（以服務(wù)類為主）發(fā)展提供了新的契機(jī)，進(jìn)出口貿(mào)易邁入了高速發(fā)展時(shí)期?，F(xiàn)行廣西“營改增”試點(diǎn)的準(zhǔn)備工作已基本完成，自治區(qū)國稅局也已出臺(tái)了“營改增”實(shí)施的詳細(xì)時(shí)間計(jì)劃及任務(wù)表，并從技術(shù)、人力兩大方面增加了投入，推動(dòng)了“營改增”工作的順暢運(yùn)行。

三、營改增背景下納稅人如何主動(dòng)應(yīng)對(duì)

1.要抓住稅制改革帶來的發(fā)展契機(jī)。

實(shí)施“營改增”以后，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)劃設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)及管理制度創(chuàng)新等方面加大力度，逐步建立起適應(yīng)增值稅制度改革需求的現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展方式及經(jīng)營模式，逐步提升內(nèi)部管理水平，積極享受和借用改革紅利，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。

2.及時(shí)把握改革試點(diǎn)的相關(guān)政策。

現(xiàn)行廣西國稅部門中，有區(qū)、市、縣三級(jí)納稅人學(xué)校正對(duì)“營改增”展開免費(fèi)的知識(shí)輔導(dǎo)，省內(nèi)某些大企業(yè)或行業(yè)協(xié)會(huì)等，可及時(shí)聯(lián)系國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行培訓(xùn)。另外，廣西國稅還在其官網(wǎng)——廣西國稅網(wǎng)站（WWW.GXGS.GOV.CN）上設(shè)立了“營改增”專欄，用以實(shí)時(shí)把握和處理納稅人的涉稅問題。納稅人如遇到疑問，就可在線咨詢或去國稅辦稅服務(wù)廳進(jìn)行面對(duì)面咨詢。

3.科學(xué)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)施“營改增”后，一定數(shù)量的一般納稅人會(huì)陸續(xù)增加，其使用增值稅專用發(fā)票，均可用以抵扣稅款。然而，“營改增”在推行初期，一般納稅人企業(yè)因不熟悉增值稅專用發(fā)票的操作規(guī)范，稅收風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。為此，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)創(chuàng)新理念，站在發(fā)展的角度看問題。首先，應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)及經(jīng)辦人員開展與稅收知識(shí)相關(guān)的各類培訓(xùn)，不斷創(chuàng)新適應(yīng)于試點(diǎn)工作的財(cái)務(wù)管理方法，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理；其次，應(yīng)認(rèn)真選擇其合作伙伴或供應(yīng)商，以便經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)后能獲取有效的抵扣憑證；再次，應(yīng)了解和密切關(guān)注自身所處行業(yè)，并做好會(huì)計(jì)核算及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等多項(xiàng)工作，及時(shí)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠，維護(hù)自身權(quán)益。

四、結(jié)語

自實(shí)施“營改增”以來，試點(diǎn)企業(yè)從原來的營業(yè)稅納稅人變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，然而，大部分試點(diǎn)企業(yè)之前并未接觸和使用過增值稅，短期內(nèi)可能無法適應(yīng)?；诖?，納稅人及企業(yè)應(yīng)從稅制改革狀況、相關(guān)政策等方面，深入了解增值稅的相關(guān)界定，從材料準(zhǔn)備、會(huì)計(jì)核算等方面努力，學(xué)會(huì)主動(dòng)應(yīng)對(duì)“營改增”。

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本文章是廣西教育廳科研項(xiàng)目200103YB181《廣西經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型中的財(cái)稅政策研究》階段性成果。