新時(shí)期稅務(wù)改革對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響研究

張茸茸

[摘要]在改革開放的新時(shí)期，我國經(jīng)濟(jì)正高速度、高質(zhì)量地發(fā)展，自然經(jīng)濟(jì)體制也在不斷發(fā)展。目前我國企業(yè)的數(shù)量在不斷增加，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展對我國企業(yè)的發(fā)展有著很大的影響。特別是稅收改革對企業(yè)的影響更是如此，因此各企業(yè)應(yīng)在發(fā)展中，始終關(guān)注稅制改革，改變企業(yè)的稅收籌劃，從而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)改革;企業(yè)籌劃;研究

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.26.

企業(yè)納稅籌劃在稅制改革中存在諸多問題，現(xiàn)代企業(yè)如何更好的適應(yīng)新環(huán)境，完善稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理中的重要作用，是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的有力支撐。針對企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，本文探討了在稅制改革下企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃。

1 ?稅務(wù)改革過程中存在的問題

1.1 ?稅務(wù)籌劃環(huán)境發(fā)生改變，進(jìn)而缺乏籌劃意識(shí)

首先，面對新的稅制改革環(huán)境，企業(yè)表現(xiàn)出較大的不適應(yīng)，對加大改革力度缺乏認(rèn)識(shí)，對稅收籌劃工作的基礎(chǔ)不扎實(shí)，完善的稅收籌劃管理體制還沒有形成;二是根據(jù)企業(yè)的行業(yè)背景進(jìn)行稅收籌劃，堅(jiān)持稅收制度，通過稅收政策進(jìn)行稅收籌劃，采用合理的會(huì)計(jì)核算方法。但在很大程度上“粗放”的現(xiàn)象仍然普遍存在，企業(yè)稅務(wù)籌劃對于企業(yè)項(xiàng)目沒有進(jìn)一步細(xì)化，強(qiáng)加混亂，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃難以形成高效的工作質(zhì)量;再次，企業(yè)稅收籌劃缺乏主動(dòng)性，在稅制改革的環(huán)境下，稅收籌劃工作對所面臨的面窄、從哪些方面進(jìn)行籌劃、如何把握稅收籌劃工作等方面缺乏正確的認(rèn)識(shí)。因此，在新的稅收制度環(huán)境下，稅收籌劃面臨著挑戰(zhàn)，從而有了進(jìn)一步的要求，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化稅收籌劃環(huán)境。

1.2 ?稅務(wù)籌劃形式單一，難以形成良好效果

企業(yè)應(yīng)以新的稅收制度為指導(dǎo)，注重稅收政策和會(huì)計(jì)核算方法的實(shí)施，以達(dá)到降低稅收的目的。從本質(zhì)上講，稅收籌劃的多樣性，可以使企業(yè)基于“稅收彈性”，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的零風(fēng)險(xiǎn)，更好地保障企業(yè)的健康發(fā)展。另外，企業(yè)在稅務(wù)的籌劃過程中，注重追求短期的經(jīng)濟(jì)效益，缺乏戰(zhàn)略性的稅收籌劃，弱化了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用。因此，在新的稅收環(huán)境下，企業(yè)如何提高稅收籌劃水平，做好各項(xiàng)稅收籌劃工作，成為企業(yè)適應(yīng)新環(huán)境、有效發(fā)揮稅收籌劃作用的是企業(yè)發(fā)展的重要部分。

2 ?企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中需要遵循的原則

第一，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)需要秉承的原則就是保障成本效益，企業(yè)要想能夠維持可持續(xù)發(fā)展就必須要有穩(wěn)定的資金來源。企業(yè)擴(kuò)大發(fā)展的基礎(chǔ)是建立在穩(wěn)定效益的條件下實(shí)現(xiàn)的，同時(shí)還可以讓企業(yè)獲得更好的發(fā)展。在對企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)把成本效益放到第一步，其次還需要提高企業(yè)的效率。一個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過程中會(huì)遇到各種各樣風(fēng)險(xiǎn)，無疑會(huì)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來很大的影響。面對這些情況，企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)成本效益進(jìn)行稅收籌劃工作。進(jìn)而制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，從根本上將公司的效益實(shí)現(xiàn)最大化。

第二，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作應(yīng)是在合理減輕稅收負(fù)擔(dān)的過程中遵循合理、合法性原則，遵守我國的法律法規(guī)。在我國實(shí)行法治的新時(shí)期，公民遵紀(jì)守法，在法律面前一律平等。所以各行各業(yè)在納稅時(shí)，不應(yīng)偷稅、減稅、逃稅，要正確對待公民應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)在納稅之前就應(yīng)該對法律法規(guī)進(jìn)行充分的了解，一定要保證稅務(wù)籌劃工作的合法性，嚴(yán)格在法律法規(guī)的要求下實(shí)施稅務(wù)籌劃計(jì)劃，同時(shí)還要確保此計(jì)劃適用于本企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。讓企業(yè)在嚴(yán)格的法律法規(guī)下實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大發(fā)展。

3 ?稅務(wù)改革下企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略

3.1 ?改變思想認(rèn)知，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃能力

企業(yè)在進(jìn)行稅制改革過程中，需要改變傳統(tǒng)的被動(dòng)狀態(tài)，化被動(dòng)為主動(dòng)，增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力，實(shí)現(xiàn)全面創(chuàng)新。這就需要企業(yè)從思想上改變對稅務(wù)改革的認(rèn)知。企業(yè)的稅務(wù)改革功能順利實(shí)施可以提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，同時(shí)有效開展稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)需要對稅務(wù)籌劃進(jìn)行全面分析，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好條件，提升企業(yè)發(fā)展動(dòng)力;另外企業(yè)還需要以積極的態(tài)度去面對新的改革環(huán)境，進(jìn)而提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力。與此同時(shí)就需要企業(yè)了解稅務(wù)籌劃的重要性，以科學(xué)合理的方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，進(jìn)而可以減少企業(yè)的負(fù)稅，讓企業(yè)在改革的大環(huán)境下有更好的生存空間。所以企業(yè)要想提高核心競爭力就需要在改革創(chuàng)新下的稅制環(huán)境中立穩(wěn)腳，謀求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高稅務(wù)籌劃能力。

3.2創(chuàng)新籌劃方法，適應(yīng)稅務(wù)改革環(huán)境

企業(yè)應(yīng)該從稅收改革，稅務(wù)籌劃方法創(chuàng)新，適應(yīng)稅制改革環(huán)境。一是以稅收籌劃改革為導(dǎo)向，創(chuàng)新稅收籌劃方法，運(yùn)用多種稅收籌劃機(jī)制，更好地推進(jìn)稅收籌劃工作，滿足企業(yè)稅收籌劃的需求;二是要特別明確稅收籌劃與增值稅之間的關(guān)系，通過科學(xué)合理的稅收籌劃，更好地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。（1）增值稅采購活動(dòng)策劃：選擇合適的采購時(shí)間，合理選擇采購對象;（2）銷售活動(dòng)策劃增值稅：選擇合適的銷售方式，選擇開票時(shí)間，兼顧銷售和混合銷售。因此，企業(yè)要以新的視角思考，創(chuàng)新稅收籌劃方法，提高稅收籌劃水平，以適應(yīng)新的環(huán)境。

3.3 ?提高人才素質(zhì)，加快人才隊(duì)伍建設(shè)

首先，企業(yè)要重視稅收籌劃工作的建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門在稅收籌劃中的主導(dǎo)地位;其次，公司從人做起，通過引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的綜合人才，為企業(yè)稅收籌劃提供人才保障，增加具有較高水平專業(yè)知識(shí)的專業(yè)技術(shù)人員，進(jìn)一步提高稅收籌劃能力;再次，要建立完善的考核機(jī)制，并將其作為薪酬、晉升的重要依據(jù)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員納稅籌劃工作的積極性。因此，企業(yè)應(yīng)該大力開展專業(yè)的稅收籌劃工作，加快人才隊(duì)伍建設(shè)，以適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)稅收籌劃的需要。

3.4注重對籌劃成本效益的分析

需要注重成本效益分析的規(guī)劃工作，結(jié)合提升以下措施實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值：（1）開展高質(zhì)量的成本效益分析，以確保在企業(yè)發(fā)展的過程中獲得的收益必須大于企業(yè)稅收管理成本;（2）在分析實(shí)際發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，選擇最佳的稅收籌劃方案，其目的是減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展;（3）企業(yè)需要引導(dǎo)人員認(rèn)知，稅收籌劃不僅屬于財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容，而應(yīng)需要所有部門全面參與。在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)各部門全員參與稅收籌劃，即加強(qiáng)了企業(yè)各部門之間共同決策，也為促進(jìn)企業(yè)的稅收籌劃和企業(yè)管理效果實(shí)現(xiàn)雙贏。

3.5充分掌握國家經(jīng)濟(jì)情況及稅收政策

首先，企業(yè)必須做好信息收集，確保所收集數(shù)據(jù)的綜合性和全面性，包括數(shù)據(jù)內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、稅收情況，國家法律、法規(guī)。其次，嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)執(zhí)行稅收優(yōu)惠，在降低成本的同時(shí)也避免了風(fēng)險(xiǎn)。再次，需要做好事前防范，稅務(wù)籌劃人員要全面分析，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，分析在稅收政策上帶來的優(yōu)勢，結(jié)合現(xiàn)狀不斷調(diào)整稅收籌劃方案。

3.6提高抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定科學(xué)的籌劃方案

通過以上分析，企業(yè)稅收籌劃過程中的政策風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。企業(yè)只有提高稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定科學(xué)的稅收籌劃方案才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)該廣泛了解企業(yè)管理發(fā)展，積極學(xué)習(xí)科學(xué)的典型的稅務(wù)籌劃，良好的稅收籌劃方案設(shè)計(jì)思路的延伸，及時(shí)對稅收籌劃程序進(jìn)行修改和調(diào)整， 使其具有較高的靈活性和有效性，最大程度的適應(yīng)企業(yè)管理發(fā)展。例如，企業(yè)要有效避免盲目采購導(dǎo)致的增值稅問題，如果不能獲得全面的市場分析和市場信息，企業(yè)就應(yīng)需要采取保守的策略，避免庫存增加導(dǎo)致稅負(fù)增加的風(fēng)險(xiǎn)。通過提高抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能制定科學(xué)合理的籌劃方案，進(jìn)而保證可持續(xù)發(fā)展。

4 ?總結(jié)

綜上所述，企業(yè)要以全新的思維視角，正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的重要性。堅(jiān)持以創(chuàng)新為導(dǎo)向，根據(jù)政策的變化及時(shí)有效的進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)一步優(yōu)化稅收籌劃環(huán)境，并在人才隊(duì)伍建設(shè)、具體實(shí)施方法等方面進(jìn)行創(chuàng)新，進(jìn)一步深化稅收籌劃工作，以更好地適應(yīng)新時(shí)期稅收改革的要求。

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